Учёт расчетов по налогу на прибыль

- всемерное  содействие развитию социально  – бытовой и иной инфраструктуры

- закупку  у граждан и юридических лиц  сельскохозяйственной продукции  и сырья, дикорастущих плодов  и ягод, лекарственно – технического  сырья для последующей переработки  и реализации в торговой сети, а также для поставки промышленности

- развитие кооперативной демократии, пропаганду кооперативного движения, проводит работу по вовлечению населения в члены райпо

- деятельность  по сдаче имущества в аренду

Учет  и отчетность. Документы райпо.

Райпо обязано вести бухгалтерский  учет своего имущества, обязательства и хозяйственных операций, а также представлять бухгалтерскую, финансовую, статистическую и иную отчетность о своей деятельности в порядке, установленном действующим законодательством.

Ответственность за организацию, состояние бухгалтерского учета и своевременное предоставление отчетности, а также за сохранность документов, указанных в п.12.4. Устава несет персонально председатель Совета райпо[прилож.2].

      Райпо должно хранить по месту своего нахождения следующие документы: устав райпо, изменения и дополнения к нему, протокол о создании райпо, свидетельство о государственной регистрации, документы подтверждающие права собственности на имущество райпо и пользования землей, документы бухгалтерского учета, финансовой и статистической отчетности, протоколы общих собраний уполномоченных, протоколы заседаний совета, решений правления и ревизионной комиссии, иные документы по решению общего собрания уполномоченных. 

     На сегодня обеспечен существенный рост всех основных финансовых показателей розничного товарооборота, общественного питания, объемов закупок сельхозпродуктов и сырья, производство продукции хлебокомбината, колбасного цеха.

     Порецкое райпо обслуживает население численностью 17700 человек. Продажа товаров на одного человека за 2007 год составила 4535 рубля. По Чувашпотребьсоюзу  этот показатель равен 4193 рубля. За 2006 год продано продовольственных товаров на сумму 55300 тыс.руб., что составляет 78% от общего товарооборота. В общественном питании за 2007 год реализовано продукции и товаров на сумму 6128,8 тыс.руб., рост составил 25,8%.

В настоящее  время ассортимент мучных изделии  общепита насчитывается 29 наименований, кроме того здесь занимаются засолкой рыбы. В последнее время увеличился  выпуск и реализация полуфабрикатов.

     Объем валовой продукции по хлебокомбинату за 2007 год составил 8093,6 тыс.руб.  Ассортимент вырабатываемой продукции насчитывает 45 наименований хлебобулочных, кондитерских, бараночных, сухарных, макаронных изделий. Освоен выпуск 5 новых видов продукции. Хлебокомбинат в настоящее время переведен на газ. На базе хлебокомбината производится разлив газированной воды. Продолжает работать крупозавод по переработки гречихи, проса, гороха. За год было выпущено готовой продукции 23 т.

     Цехом по разливу минеральной воды разлито и реализовано  потребителям 25,2 тыс.далл. Производство ПЭТ –бутылок за 2004 год составило 865,4 тыс. штук, из них направлено в свое производство 370 тыс. штук, отгружены за пределы района 495,4 тыс. штук.

   Заготовительный оборот увеличился на 3325,4 тыс. штук и составил 15675,4 тыс. руб., закуплено 27 видов продукции, увеличены объемы заготовок по картофелю, овощам, молоку.

Колбасный цех в 2007 году выпустил 42,2 т продукции  на сумму 3758,1 тыс.руб., что выше прошлого года на 5 тонн. В настоящее время выпускается 12 видов колбасных изделий и копченостей.

Таблица 1. Состав и структура баланса.

 

    В соответствие с бухгалтерским балансом Порецкого Райпо на 2007год:

Основной  деятельностью Порецкого райпо  является торговля, а также Райпо оказывает бытовые услуги населению, а именно парикмахерские услуги, продажа медикаментов.

Валюта  баланса за 2007 год – 46153 тыс.руб.

Уставный  капитал – 403 тыс.руб., в т.ч. паевой фонд – 135 тыс.руб.

Розничный товарооборот – 100341 тыс.руб.

За 2007 год начислено налогов – 3327 тыс.руб.

ЕСН – 1814 тыс.руб.

Налог на имущество – 112 тыс.руб.

Начислено НДС – 235 тыс.руб.

Единый  налог на вмененный доход – 1069 тыс.руб.

Земельный налог – 12 тыс.руб.

Налог на прибыль – 85 тыс. руб.

Дебиторская задолженность на 01.01.2008 года составила 12873 тыс.руб. по сравнению с началом  года уменьшилась на 1626 тыс.руб.

Кредиторская  задолженность на конец отчетного  периода составила 31521 тыс.руб. по сравнению  с началом года увеличилась на 496 тыс.руб.

Земельные средства уменьшились по сравнению  с началом года на 2261 тыс.руб. и  на конец года составила 3166 тыс.руб.[прилож.3]

Таблица 2. Состав и структура отчета о  прибылях и убытках.

 

Выручка (НЕТТО)  от продаж товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей представляет собой выручку от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением и оказанием услуг, а также поступления от хозяйственных операций, связанных с отдельными фактами хозяйственной деятельности.  

Таблица 3. Оценка деятельности предприятия.

 

Из таблицы  видно, что по сравнению с прошлым  годом в отчетном периоде общая рентабельность проданной продукции возросла с 0,24 до 0,27, изменения незначительные. Рентабельность основных средств и собственного капитала уменьшились соответственно на 10,43 и 0,29. норма прибыли же выросла на 0,19. Это говорит о том, что предприятие, хоть и с небольшой прибыльностью, но работает.  
 
 

    4. Порядок расчета и учёт налога на прибыль

    Налог на прибыль организаций в Порецком райпо рассчитывается по ставке 24%, в том числе 6,5% в федеральный  бюджет и 17,5% в бюджет субъекта Российской Федерации. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль  Порецкого райпо сумма исчисленного налога на прибыль в федеральный бюджет – 4472 руб., в бюджет субъектов Федерации – 12040 руб.[прилож.5]

    Расчет  налога на прибыль организации.

      Прибыль складывается из: доходы от реализации (1 398 373 руб.) + внереализационные доходы ( 0 руб. ) – расходы, уменьшаемые сумму доходов от реализации (1 049 073 руб.)  -  внереализационные расходы ( 0 руб.) + убытки ( 0 руб. ) = итого прибыль 349 300 руб.

    Также в налоговой декларации расписывается, из чего складывается налоговая база (349 300 руб.), сумма начисления авансовых платежей (100 344 руб.), сумма налога на прибыль к доплате ( 0 руб.), сумма налога на прибыль к уменьшению ( 16 512 руб.).

    Налогом на прибыль облагается валовая прибыль определенная как разница между доходами и расходами, исчисленными по  правилам налогового учета.

    Также райпо для исчисления налога на прибыль  ведут налоговые регистры по правилам, предусмотренным главой 25 НК РФ, и  применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации». Это положение позволяет учесть прибыль, полученную по данным бухгалтерского учета и прибыль полученную по данным учета, и определить влияние расходов между ними  на величину налога на прибыль.  

    Начисление налога на прибыль в райпо отражается в бухгалтерском учете, как Дебет 99 «Прибыли и убытки» и   Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», перечисление Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 99 «Прибыли и убытки».[прилож.6,7,8]

Методы  начисления налога на прибыль.

    Глава 25 устанавливает два метода, в  соответствии с которыми доход может  быть признан полученным, а расход произведенным. Это метод начисления и кассовый метод.

    Порядок признания доходов при методе начисления установлен статьей 271 Налогового кодекса РФ, а расходов - статьей 272 Налогового кодекса РФ. Введение метода начисления - наиболее неприятное новшество для налогоплательщиков. Оно не касается лишь тех, у кого сумма выручки от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей.

    Все остальные налогоплательщики с 1 января 2002 года включают доходы в налоговую  базу по налогу на прибыль в том  отчетном (налоговом) периоде, в котором  доходы имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

    В целях налогообложения датой  получения доходов от реализации товаров считается день их отгрузки.

    Если  реализация товара (продукции) производится по договору комиссии, то налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки на дату реализации, указанную в извещении комиссионера о продаже принадлежащего комитенту имущества.