Упрощенная система налогообложения

 

Объект обложения:

1. Для работодателей:

Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов  признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. Для не работодателей:

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

База для  начисления страховых взносов:

• Определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом;
• В отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463 000руб.нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих  463 000 руб, страховые взносы не взимаются.
• Определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением необлагаемых сумм, указанных в ст.9 федерального закона №212-ФЗ.

 

Расчетный период: календарный год.

Отчетный период: первый квартал, полугодие, 9 месяцев  календарного года, календарный год.

 

Тарифы страховых  взносов:

Страховые фонды	Ставка 2011г
Пенсионный  фонд РФ	26%
Фонд социального  страхования РФ	2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	3,1%
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	2,0%
Итого:	34%

 

Решение:

250 000 * 34% = 85 000 рублей

Ответ:  сумму страховых взносов за 6 месяцев составляет  85 000 рублей.

Задача 2

 

1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве:

 

Наименование объекта налогообложения	Мощность двигателя  л.с.	Количество, ед.
Легковые автомобили	190	5
Грузовые автомобили	220	3
	240	1

 

В середине марта  с снят с учета и реализован грузовой автомобиль мощностью 240 л.с.

Задание: определить сумму транспортного налога за год.

 

Решение.

Порядок исчисления и взимания транспортного налога установлен гл. 28 НК РФ и законами субъектов  РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и  обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, согласно статье 357 НК РФ.

Объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на  пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база согласно ст. 359 НК РФ определяется:

- в отношении  транспортных средств, имеющих  двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении  воздушных транспортных средств,  для которых определяется тяга  реактивного двигателя, - как паспортная  статическая тяга реактивного  двигателя воздушного транспортного  средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

- в отношении  водных несамоходных (буксируемых)  транспортных средств, для которых  определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в  регистровых тоннах;

- в отношении  иных  водных и воздушных транспортных - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со статьей 2 Закона   г. Москвы от 9 июля 2008 г. N 33 "О транспортном налоге"  в зависимости от мощности двигателя транспортных средств устанавливаются следующие налоговые ставки:

1. на легковые  автомобили с мощностью двигателя  свыше 175 л.с. до 200 л.с. налоговая ставка 45 руб.

2. на грузовые  автомобили с мощностью двигателя  свыше 200 л.с. до 250 л.с.налоговая ставка 35 руб.

 

190*5*45 = 42750 руб.  – сумма транспортного налога  за легковые автомобили с мощностью  190 л.с. (за год)

220*3*35= 23100 руб.  – сумма транспортного налога за грузовые автомобили  с мощностью двигателя  220 л.с.

Поскольку в  середине марта грузовой автомобиль мощностью 240 л.с. был снят с учета  согласно статье 362 НК РФ, пункт 3

«В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц».

 

Рассчитаем  сумму налога на грузовой автомобиль мощность 240 л.с., учитывая, что он был снят с учета в марте:

240*35*3/12= 2100 руб.

Общая сумма  транспортного налога за год составит:

42750+23100+2100= 67950 руб.

Ответ: 67950 рублей.

Задача 3

 

1. Остаточная  стоимость основных средств организации за налоговый период составила по данным бухгалтерского учета:

Дата                  Сумма, руб.

01.01.2007      - 200 000

01.02.2007      - 210 000

01.03.2007      - 220 000  

01.04.2007      - 230 000

01.05.2007      - 240 000

01.06.2007      - 230 000

01.07.2007      - 180 000

01.08.2007      - 175 000

01.09.2007      - 170 000

01.10.2007      - 200 000

01.11.2007      - 205 000

01.12.2007      - 210 000

01.01.2008      - 205 000

 

2. Ставка налога  на имущество организаций установлена в размере 2,2 %.

Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организаций за каждый отчетный и налоговый периоды.

 

 

 

Решение.

Налог на имущество  организаций относится к региональным налогам и является общеобязательным платежом на территории соответствующего субъекта РФ.

Определение элементов  налогообложения по налогу на имущество организаций и методика исчисления налога регламентируется гл. 30 НК РФ и соответствующим законом субъекта РФ.

Плательщиками налога на имущество являются российские и иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Согласно статье 374 НК РФ объектом обложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговая база  определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы амортизируемое имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Согласно ст. 380 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.   

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в этом же периоде, увеличенное на единицу.

 

Определим налоговую базу на каждый отчетный период:

НБ _{за 1 кварт.} = (200000+210000+220000+230000)/4 = 215000 руб.

НБ _{за 6 мес}. = (200000+210000+220000+230000 + 240000+230000+180000)/7 = 215714,29 руб.

НБ _{за 9 мес}. = (200000+210000+220000+230000+240000+230000+180000 +175000 + 170000+200000 )/10= 205500 руб.

НБ _{за год} = 200000+210000+220000+230000+240000+230000+180000+ 175000+170000+200000+205000+210000+205000)/13 = 205769,23 руб.

Определим суммы  авансовых платежей:

АП _{за 1 кварт.} = 215000*0,022*1/4 = 1182,5 ≈ 1183  (руб.)

АП _{за 6 мес}. =215714*0,022*1/4 = 1186, 43  ≈ 1185 (руб.)

АП _{за 9 мес}. = 205500*0,022*1/4 = 1 130, 25 ≈ 1130  (руб.)

Определим сумму  налога за налоговый период.

 Согласно статье 382 НК РФ «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу»

1. Сумма налога  исчисляется по итогам налогового  периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый  период.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет  по итогам налогового периода,  определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога за 1 год = 205769* 0,022 = 4526, 92 ≈ 4527 (руб.)

        Сумма к оплате по итогам нал. периода = 4527 - 1183 - 1185 - 1130 = 1029 (руб.)

 

Ответ: авансовые платежи - за 1 квартал 1183 руб., за полугодие 1185 руб., за 9 месяцев 1130 руб. Сумма налога за налоговый период 4527 руб., к оплате 1029 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) ориентирован на субъекты малого предпринимательства.

Данный режим является льготным, так как указанные выше субъекты предпринимательства, применяющий данный режим налогообложения, наделяются некоторым преимуществом по сравнению с налогоплательщиками  применяющие общий режим. Одна из льгот  заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Это позволяет отказаться от трудоемкой работы и тем самым сократить расходы на квалифицированный труд бухгалтера и организацию бухгалтерского учета. Замена же уплаты ряда налогов на уплату единого налога по результатам хозяйственной деятельности, упрощает  работу по ведению налогового учета, предоставления налоговой отчетности, а также сокращает налоговое бремя. 

Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.