Задачи по налогообложению

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 

Факультет: финансово-кредитный

Специальность: финансы и кредит 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

     по  дисциплине «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» 

ВАРИАНТ №1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                       
 
 
 
 
 
 

ПЕНЗА 2010 
 
 

Содержание 

Стр.

Задача 1…………………………………………………………………………… 3

 

Задача 2…………………………………………………………………………….6 

Задача 3…………………………………………………………………………....9 

Список использованной литературы…………………...……………………....12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 1 

          1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

          2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

      3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации. 

      Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

 

          Решение:

     Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной  за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого  имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

     При применении нелинейного  метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах  к остаточной стоимости, применяемая  к данному объекту амортизируемого  имущества;

n - срок  полезного использования данного  объекта амортизируемого имущества,  выраженный в месяцах.

     При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость  объекта амортизируемого имущества  достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого  объекта, амортизация по нему исчисляется  в следующем порядке:

     1) остаточная стоимость объекта  амортизируемого имущества в  целях начисления амортизации  фиксируется как его базовая  стоимость для дальнейших расчетов;

    2) сумма начисляемой за один  месяц амортизации в отношении  данного объекта амортизируемого  имущества определяется путем  деления базовой стоимости данного  объекта на количество месяцев,  оставшихся до истечения срока  полезного использования данного  объекта.

      Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).

      Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1 ст. 257 НК РФ). 

          1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта     НДС:

          118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

     2) Найдем стоимость доставки оборудования  без учёта НДС:

     5 900 – 900 = 5 000 руб.

     3) Найдем стоимость монтажа без  учёта НДС:

     17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

          В рассматриваемой ситуации первоначальная  стоимость приобретенного оборудования  равна 120 000 руб. (100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб.).

          4) Рассчитаем норму амортизации  оборудования согласно ст. 259 НК  РФ:

          K = (2/n) x 100%,

     в данной задаче n = 16 месяцев,

     К = (2/16) ×100 = 12,5%.

          Результаты расчетов амортизационных отчислений представим в таблице 1.

Таблица 1

 

          В данной задаче в 13 месяце остаточная стоимость оборудования достигнет 21 148,80 руб.  

          21 148,80 руб. < 24 000 руб.( 120 000 × 20%).

     До  конца срока полезного использования  осталось три месяца (14,15,16), следовательно, амортизация составит: 21 148,80 / 3 = 7 049,60 руб.

     Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 7 049,60 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 2

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Таблица 2

 
 

     Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды. 

     Решение:

      Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.

      В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

      При определении налоговой базы  имущество, признаваемое объектом  налогообложения, учитывается по  его остаточной стоимости, сформированной  в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского  учета, утвержденным в учетной  политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ). 

      Найдем  остаточную стоимость основных средств:

Таблица 3