Земельный налог

    Единого налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности собрано 2 103,8 млн. руб., что составило 7,4% в структуре доходов бюджетов муниципальных образований. Темпы роста поступлений по сравнению с предыдущим годом составили 109,8%. В 2009 году данного налога собрано 2 107,1 млн. руб., что составило 7,7% в структуре доходов. Темпы роста поступлений по сравнению с 2008 годом составили 100,2%.

    Из  приведенных основных источников формирования налоговых доходов бюджетов местного уровня, закрепленным является лишь земельный налог, т. е зачисляется в местные бюджеты по нормативу 100%. Однако, в формировании местных доходов налог занимает второе место, что в общей структуре поступлений составляет в среднем около 15%, тем самым, является одним из важнейших источников поступлений налоговых доходов.

     Говоря о земле как объекте налогообложения с точки зрения интересов муниципального образования, нельзя не учесть тот факт, что структура земельного фонда каждого муниципального образования неоднородна. Проблема разнородности структуры земельного фонда в настоящее время очень актуальна. В первую очередь это связано с тем, что в различных поселениях, округах, районах и других муниципальных единицах преобладают земли, находящиеся либо в государственной, либо в частной собственности, а так же земли, исключенные из объектов налогообложения земельным налогом, либо в отношении которых устанавливаются различные льготы. В то же время на  муниципальные образования возложены функции по содержанию подобных объектов. Если территория муниципального образования состоит из подобного рода земель, собственных доходов оно будет лишено. Структура земельного фонда влияет на оценку налогового потенциала, так как земельный налог, единый сельскохозяйственный налог, арендная плата за землю и порядок их распределения различны в зависимости от принадлежности земель организациям различных форм собственности и физических лиц.

     В настоящее время только часть  земельных участков полноценно оформлена  и внесена в кадастр. И это  лишь одна из причин, по которой бюджет не дополучает платежи по земельному налогу. Основная проблема состоит во множестве поставщиков и неоднозначности информации, передаваемой в налоговые органы для определения земельного налога. Очень часто сведения, которыми располагают такие учетные ведомства, как Главное управление Федеральной регистрационной службы и Управление Роснедвижимости не совпадают, а иногда и противоречат друг другу.

     Таким образом, земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации и выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Однако при его поступлении в местные бюджеты существует ряд проблем, которые необходимо решать на законодательном уровне.  
 
 

     Глава 2. Практические аспекты исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу на примере организации ОАО «Металлист» 

     2.1. Организационно - экономическая  характеристика ОАО «Металлист» 

     Завод «Металлист» на сегодняшний день - это современное высокомеханизированное производство, крупнейший в России специализированный поставщик запасных частей для горнодобывающих, обогатительных и металлургических предприятий.

     Качканарский  завод по ремонту горного оборудования был основан на базе ремонтно-механических цехов Качканарского горно-обогатительного  комбината и выделился из его  состава в самостоятельное структурное подразделение в 1972 году. В 1992 году Решением свердловского областного комитета по управлению государственным имуществом  № 912 от 30 декабря 1992 года государственное предприятие «Качканарский завод по ремонту горного оборудования» было преобразовано в Качканарское акционерное общество открытого типа «Металлист» (КАОМ). На основании Постановления главы администрации г. Качканара  № 210 от 11 марта 1993 года была осуществлена государственная регистрация акционерного общества «Металлист». С 30 марта 1996 года предприятие имеет свое настоящее название «Открытое акционерное общество - Металлист» (ОАО «Металлист»).

     ОАО «Металлист» имеет следующие  реквизиты: ИНН 6615000648, КПП 661501001, ОГРН 1026601125957, код ОКПО 05773342, коды ОКОНХ: 14912, 71500.

     В составе завода - три крупных взаимодополняющих цеха: сталелитейный, механосборочный и цех по производству винтовых свай. Кроме того, ОАО «Металлист» с 2009 года занимается сельскохозяйственной деятельностью и на отдельном земельном участке осуществляет выращивание овощных культур.

     Сталелитейный цех - это производство отливок из высокомарганцовистой стали, серого чугуна, износостойкого чугуна, углеродистой стали. Годовой объем литья составляет более 25 тысяч тонн. В состав сталелитейного цеха входят: модельное отделение, формовочное отделение, плавильное отделение, термообрубное отделение.

    Механосборочный цех осуществляет капитальные ремонты  горного дробильно-размольного, агломерационного, транспортного оборудования, изготавливает  металлоконструкции различной степени сложности, а также выпускает нестандартное оборудование. Механосборочный цех имеет большой парк станочного оборудования, благодаря которому осуществляется механическая обработка стальных и чугунных отливок. В том числе: большие и малые токарные, карусельные, фрезерные трубообрабатывающие, строгальные, расточные станки; кругло-шлифовальные, плоско-шлифовальные, внутри-шлифовальные, револьверные и другие станки.

    Производственные  мощности цеха по производству винтовых свай позволяют производить до 15 000 свай в месяц. Данный продукт завода значительно сокращает финансовые затраты и время при закладке фундамента малоэтажных и промышленных зданий, опор линий электропередач, радиомачт, мостов, эстакад и многих других специальных сооружений.

    Запасные части производства ОАО «Металлист» поставляются горнякам и металлургам Северо-Западный, Северный, Центральный, Восточно-Сибирский районы России, на Урал и страны ближнего зарубежья, такие как Казахстан, Узбекистан, Грузия, Украина.

    Основной  деятельностью ОАО «Металлист» является промышленная деятельность: производство готовой продукции и выполнение работ, оказание услуг промышленного характера.

    Для экономического анализа состояния  предприятия рассмотрим основные показатели его финансово - хозяйственной деятельности (Таблица 2).

    Таблица 2

    Основные  показатели финансово - хозяйственной деятельности

    ОАО «Металлист»                             (тыс. руб.)

    Таким образом, из показателей финансово - хозяйственной деятельности организации  видно, что выручка от продажи продукции, работ, услуг в действующих ценах в 2008 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 229 875 тыс. руб. или на 23%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом - на      252 317 тыс. руб. или на 20,5%. Темп роста выручки в 2008 году составил 123%, а в 2009 году - 120,5%.

    Себестоимость проданных товаров, работ, услуг  в 2008 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 424 576 тыс. руб. или на 72,9%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом - на 439 098 тыс. руб. или на 43,6%.

    Прибыль от продаж в 2008 году увеличилась на 72 665 тыс. руб. или на 52,3%, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом прибыль от продаж увеличилась на 91 483 тыс. руб. или на 43,3%.

    Основные  средства организации в 2008 году увеличились  на 109 645 тыс. руб. или на 38,2%. В 2009 году основные средства по сравнению с 2008 годом увеличились на 115 264 тыс. руб. или на 29%.

    Фондоотдача основных средств в 2008 году по сравнению  с 2007 годом снизилась на 400 руб., в 2009 году так же наблюдается снижение этого показателя на 200 руб. Фондоотдача - это показатель эффективности использования основных средств. Снижение фондоотдачи говорит о плохом техническом состоянии основных средств, высокой степени износа и не эффективности их использования.

    Среднесписочная численность рабочих в 2008 году увеличилась  на 28 человек, в 2009 году - на 35 человек.

    Показатель  фондовооруженности в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом на 83 тыс. руб. или на 35,1%. В 2009 году уровень фондовооруженности так же увеличился по сравнению с 2008 годом на 80,8 тыс. руб. или на 25,6%. Фондовооруженность - это показатель, характеризующий оснащенность работников основными производственными средствами. Увеличение данного показателя приводит к увеличению производительности труда работников, за счет ввода в эксплуатацию дополнительных фондов.

    Таким образом, финансово - хозяйственное  состояние предприятия является положительным. Наблюдается тенденция увеличения выручки от продажи продукции, работ, услуг и прибыли от продажи. Несмотря на снижение фондоотдачи, происходит обновление основных фондов, за счет ввода в эксплуатацию новых основных средств. Это приводит к увеличению производительности труда и к увеличению прибыли организации.

    Являясь участником международной программы «Партнерство ради прогресса», ОАО «Металлист» вошло в состав ведущих предприятий, имеющих статус «Лидер российской экономики» и удостоен награды «Золотой Меркурий».

     2.2. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу 

    Изучив  теоретические основы исчисления земельного налога, произведем расчет налога на примере  металлургического комбината ОАО  «Металлист» (пример 1).

    ОАО «Металлист» имеет в своей  собственности пять земельных участков. Производственные и вспомогательные цеха расположены на трех земельных участках. На четвертом участке организация осуществляет жилищное строительство (не индивидуальное). На пятом участке размещены теплицы для выращивания овощных культур.

    Земельному  участку №1 присвоен кадастровый  номер 17:13:000154:12590, его кадастровая стоимость – 32 000 000 руб. Земельный участок находится на праве постоянного (бессрочного) пользования ОАО «Металлист» с 2005 года на основании решения местного органа власти о предоставлении земельного участка и правоустанавливающего документа на землю. На этом участке расположены корпуса мартеновского цеха, листопрокатного цеха, котельная, очистные сооружения и насосно-фильтровальная станция.

    Земельный участок №2 предоставлен ОАО «Металлист» 2 февраля 2009 года. Этим же числом зарегистрированы права на участок. Его кадастровый  номер - 17:13:000154:24302, а кадастровая стоимость – 15 000 000 руб. На участке расположен водосборный производственный бассейн.

    Земельный участок №3 предоставлен организации 16 июня 2009 года. В этот же день ОАО  «Металлист» получило свидетельство  о государственной регистрации  права на данный земельный участок. Кадастровый номер участка - 17:13:000154:24304, а его кадастровая стоимость – 13 000 000 руб. На этом участке расположен склад для хранения продукции.

    Земельный участок №4 ОАО «Металлист» приобрело 10 июля 2009 года для жилищного строительства. Кадастровый номер участка - 17:13:000154:12602, а его кадастровая стоимость – 14 000 000 руб.

    Все указанные участки находятся  на территории одного муниципального образования, представительные органы власти которого приняли нормативный  правовой акт о введении земельного налога. Данное муниципальное образование курирует один налоговый орган. В отношении земель, занимаемых в этом муниципальном образовании организациями производственного назначения, налоговая ставка установлена в размере 1,3%. Код по ОКАТО муниципального образования, где расположены 4 земельных участка, - 17247174000. Для всех предприятий промышленного назначения органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 2 000 000 руб., а так же уменьшения исчисленной суммы налога в размере на 30%.