Этапы становления налоговой системы и налоговой политики Кыргызской Республики

Положительное воздействие на динамику объемов импорта и поступления  налогов оказало снижение ставок акцизного налога на бензин и дизельное  топливо. В течение 2003-2004 годов ставка акцизного налога на бензин была снижена  с 3000 до 800 сомов за тонну, на дизельное  топливо - с 800 до 200 сомов за тонну. В  результате снижения ставок акцизного  налога облагаемые объемы импорта бензина и дизельного топлива за последние два года выросли практически в три раза. При этом данная мера обеспечивала ежегодно более 30 процентов от общего увеличения налогов на импорт или порядка 340 млн. сомов в среднем за год. Снижение акциза на бензин и дизельное топливо оказало также позитивное влияние на увеличение объемов товарооборота горюче-смазочных материалов внутри республики, включая розничную и оптовую торговлю.

Начиная с декабря 2003 года были дифференцированы и установлены в привязке к розничным ценам ставки акцизного налога на табачные изделия. Установление гибкой шкалы ставок, как показала практика, способствовало значительному повышению эффективности фискального администрирования. Свидетельством тому является обеспечение значительного роста сборов на фоне относительного сохранения структуры рынка табачных изделий и средней стоимости сигарет. Так, по итогам 2004 года поступления налогов от импорта и производства табачных изделий выросли на 27,5 процента или на 116,8 млн. сомов, в том числе акцизные сборы - на 16,9 процента или на 43,3 млн. сомов.

В рамках реформирования налоговой  системы с 2002 года отдельные виды предпринимательской деятельности были переведены на обязательное налогообложение  на патентной основе. Данная мера привела  в 2002 году к дополнительным поступлениям в размере 63,2 млн. сомов. В течение 2003-2004 годов поступления доходов  от обязательного патентирования ежегодно возрастали на 27,4 процента или порядка  на 20 млн. сомов.

В связи с увеличением в 2002 году предельной ставки налога с розничных  продаж до 4 процентов и в результате улучшения налогового администрирования  прирост налога за 2002-2004 годы составил 0,2 процентных пункта ВВП или в  среднем за год более чем на 20 процентов.

С 1 января 2005 года вступил в силу новый Таможенный кодекс Кыргызской Республики, который включил в себя принципиально новые положения о применении современных таможенных процедур, и положения, значительно упрощающие процедуры таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Кыргызской Республики.

В целях стимулирования хозяйствующих  субъектов на погашение налоговой  задолженности был принят Закон  Кыргызской Республики "О реструктуризации задолженности по начисленным налогам, процентам, финансовым и штрафным санкциям", предусматривающий списание задолженности по процентам и финансовым санкциям хозяйствующих субъектов, погасивших основную задолженность по налогам.

Кроме того, в целях создания эффективных  механизмов борьбы с коррупцией и  злоупотреблением должностными полномочиями был принят Закон Кыргызской Республики "О декларировании и публикации сведений о доходах, обязательствах и имуществе лиц, замещающих политические и иные специальные государственные должности, а также их близких родственников", предусматривающий введение системы декларирования и публикации доходов и имущества лиц, занимающих высшие государственные должности.

13 января 2004 года в соответствии  с распоряжением Президента Кыргызской Республики была образована Комиссия по подготовке проекта новой редакции Налогового кодекса Кыргызской Республики.

В целях исполнения вышеуказанного распоряжения, были созданы две группы исполнителей: Координаторы исполнения Рабочего плана и Исполнители  на уровне экспертов. В эти группы входили не только работники государственных  органов, но и представители бизнеса  и профессиональных организаций, таких  как Палата налоговых консультантов, Объединение бухгалтеров и аудиторов  и другие.

Этими группами была разработана структура  нового Налогового кодекса. За основу структуры был взят действующий Налоговый кодекс, который был дополнен такими разделами, как «Налоги за использование недр», «Налог за пользование автомобильными дорогами», «Отчисления средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» и «Специальные налоговые режимы» (где были включены главы «Налог на вменный доход», «Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства», «Свободные экономические зоны», «Налоги при исполнении соглашения о разделе продукции принедропользовании» и «Налогообложение концессии при пользовании недрами»).

Следует отметить, что если действовавший  Налоговый кодекс Кыргызской Республики состоял из 207 статей, то проект новой редакции Налогового кодекса содержал уже 406 статей.

Разработка проекта новой редакции Налогового кодекса Кыргызской Республики проводилась в рамках задач и приоритетов, поставленных Комиссией перед Экспертной группой:

- устранение противоречий в  налоговом законодательстве;

- приведение Налогового Кодекса  в соответствие с другими действующими  нормативно-правовыми актами Кыргызской Республики;

- создание документа прямого  действия, который являлся бы  единым кодифицированным документом, охватывающим все виды налогов  и налоговых действий, включающим  в себя все налоговое поле  республики, позволяющим налогоплательщикам  знать свои права и обязанности  в области налогообложения. 

При разработке новой редакции Налогового кодекса Экспертной группой учитывался положительный международный опыт, который был накоплен по итогам налоговых  реформ как в странах-участницах СНГ, так и в странах дальнего зарубежья.  При этом принимались во внимание обязательства Кыргызской Республики перед международными финансовыми организациями.

При работе над новой редакцией  Налогового кодекса КР было выполнено  следующее:

1. Проведено более 200 заседаний  Рабочей комиссии по разработке  проекта новой редакции НК  КР по рассмотрению предложений  и замечаний; 

2. Проведено более 70 семинаров,  круглых столов, встреч с заинтересованными  лицами;

3. Проведено более 40 встреч с  МВФ; 

4. Подготовлено и проведено 11 заседаний Комиссии по разработке  новой редакции НК КР;

5. Подготовлено и проведено 9 выездных заседаний по обсуждению  проекта новой редакции НК  КР.

За период с февраля 2004 года по 2008 год в Экспертную группу поступило  более двух тысяч предложений  и замечаний от заинтересованных лиц и организаций, из которых  около полутора тысяч предложений  по предоставлению налоговых льгот, увеличению вычетов, предоставлению отсрочек, уменьшению процентов за просроченное налоговое обязательство и т.д.

В процессе рассмотрения этих предложений  и замечаний, они были проанализированы и учтены Экспертной группой в  новой редакции Налогового кодекса. В случае не согласия с заинтересованными  организациями Экспертная группа выносила данный вопрос на рассмотрение Рабочей  группы.

Кроме того, при разработке новой  редакции проведен ряд встреч с экспертами МВФ, в ходе которых Экспертная группа постатейно обсудила проект новой редакции со специалистами МВФ и внесла в проект соответствующие изменения.

 

2. Налоговая система Кыргызской Республики

Налоговая система Кыргызской Республики является важнейшим элементом переходной экономики. Фундамент новой налоговой системы был заложен в результате реформы, начатой в конце 1991. Сущность преобразований сводилась к замене ряда действовавших налогов, характерных для административно-командной системы и фиксированных цен; налогами, приемлемыми для использования в рыночной экономике. Налоговая политика получила законодательное подтверждение, была создана налоговая инспекция, которая начала контролировать выполнение принятых законов и осуществлять администрирование налогов.

1 июля 1991 был принят Закон  «О налоговой службе Кыргызской Республики». Этим законом в Кыргызской Республике определялся статус налоговой службы, функции, права и обязанности налоговых органов. Были приняты Законы Кыргызской Республики: «О налогах с предприятий, объединений и организаций», «О налогах с населения», «О неналоговых платежах», «О государственной пошлине», «О местных налогах и сборах».

Центральным исполнительным органом государственной власти, осуществляющим контрольные функции  Государственного управления за соблюдением  налогового законодательства Кыргызской Республики, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, является ГНС при ПКР. ГНС и его структурные подразделения в своей деятельности руководствуются Конституцией Кыргызской Республики, Налоговым кодексом Кыргызской Республики, законами Кыргызской Республики, нормативными правовыми актами Президента Кыргызской Республики и Правительства Кыргызской Республики, другими нормативными правовыми актами, международными договорами Кыргызской Республики, работают в тесном взаимодействии с другими государственными органами.

ГНС представляет собой  единую систему, состоящую из:

• центрального аппарата;
• - управлений ГКНС по:

- областям и городам  Бишкек и Ош,

- районам и городам  без районного деления, которые  являются юридическими лицами, имеют  самостоятельную смету расходов, счета в системе Казначейства, печать с изображением Государственного  герба Кыргызской Республики, со своим наименованием на государственном и официальном языках, фирменные бланки, угловые штампы.

ГНС и его структурные  подразделения содержатся за счет государственного бюджета. Структура и штатное  расписание центрального аппарата ГНС (рис. 1.1) утверждаются распоряжением  Премьер-министра Кыргызской Республики по представлению председателя. Структура подведомственных налоговых органов и штатное расписание управлений ГНС по: областям, городам Бишкек и Ош утверждаются приказом ГНС в рамках предельной численности работников, установленной Указом Президента Кыргызской Республики, решением Правительства Кыргызской Республики. Штатное расписание управлений ГНС по районам и городам без районного деления утверждается руководителями вышестоящих подведомственных налоговых органов.

Основными задачами ГНС  являются:

- сбор в государственный  бюджет налогов и других обязательных  платежей, осуществление контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой поступления налогов и других платежей, осуществление проверок за правильностью исчисления и уплаты юридическими и физическими лицами страховых взносов;

- обеспечение исполнения  требований налогового законодательства  и иных законодательных актов  Кыргызской Республики, регулирующих вопросы налогов;

- участие в разработке  и исполнении доходной части  государственного бюджета по  источникам доходов, администрируемых ГНС;

-  участие в формировании прогноза доходной части бюджета Кыргызской Республики;

- участие в разработке  экономических государственных  программ, в том числе формировании  доходов бюджета в части налогов  и сборов;

- взаимодействие в установленном  порядке с органами государственной  власти иностранных государств  и международными организациями  в установленной сфере деятельности;

-   защита экономических интересов Кыргызской Республики, обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Кыргызской Республики;

-  повышение эффективности налогового законодательства в целях развития экономики Кыргызской Республики;

-  обеспечение методологическим руководством по применению налогового законодательства и участие в определении принципиальных положений в области бухгалтерского учета, финансовой отчетности; осуществление подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов в налоговом деле;

- ведение учета и формирование  банка данных юридических лиц,  зарегистрированных и прошедших  учетную регистрацию в соответствии  с законодательством Кыргызской Республики;

реализация финансово-хозяйственной  политики, развитие материально-технической  и социальной базы налоговых органов, создание необходимых условий труда  для работников этих органов.

ГНС в соответствии с  возложенными на него задачами:

-  организует сбор, контроль за поступлением налогов и других обязательных платежей, контроль за соблюдением налогового законодательства Кыргызской Республики, осуществляет проверки правильности исчисления и уплаты страховых взносов, организует, проводит и контролирует работу в подведомственных организациях;

- участвует в составлении  прогноза доходной части государственного  бюджета по источникам доходов,  администрируемых ГНС, обеспечивает своевременное и полное поступление налогов и других обязательных платежей;

-  оказывает в пределах своей компетенции содействие в защите  государственной, экономической безопасности Кыргызской Республики; 

- вносит в Правительство  Кыргызской Республики проекты законов и проекты иных нормативных правовых актов по вопросам, отнесенным к компетенции ГНС;

- устанавливает формы  налоговых расчетов, отчетов, деклараций  и иных документов, связанных  с начислением и уплатой налогов  и других-обязательных платежей в бюджет, а также формы отчетов о проведенной подведомственными налоговыми органами работе;