Налогообложение как государственно-правовое явление: понятие, характеристика

• обобщение и анализ отчетов налоговых инспекций о проделанной работе, подготовка на их основе методических рекомендаций по совершенствованию практики налогового контроля;
• организация взаимодействия налоговых инспекций с другими правоохранительными органами по усилению контроля над соблюдением законодательства о налогах и других платежах;
• комплексные и тематические проверки нижестоящих налоговых инспекций;
• обобщение и внедрение в налоговую практику передового опыта; проведение мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров;
• осуществление мер по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работ в налоговых органах;
• координация работы по взаимодействию с районными (городскими) органами власти и управления по вопросам обеспечения инспекций ФНС РФ служебными помещениями, транспортом, вычислительной техникой, другими материально-техническими средствами, а их работников - жильем, дошкольными и школьными учреждениями в порядке, установленном Правительством РФ и исполнительными органами субъектов РФ.

     Когда межрегиональные инспекции ФНС  РФ непосредственно осуществляют контроль над плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджет, они  пользуются теми же правомочиями, что  и налоговые инспекции по районам  в городах и в городах без  районного деления. Основным структурным  элементом межрегиональных инспекций  ФНС РФ являются отделы.

     Отделы  создаются в зависимости от направления  деятельности и видов налогов, по которым они осуществляют контроль. Имеются отделы:

• по налогообложению доходов (прибыли) юридических лиц;
• отдел налогообложения агропромышленного комплекса, природных ресурсов и земельного налога; отдел налогообложения физических лиц;
• отдел косвенных налогов;
• отдел местных и прочих налогов и сборов.

     Кроме этого, как и в любой другой управляющей структуре, в составе  инспекций ФНС РФ функционируют  отделы кадров, контроля, финансового  обеспечения, юридический, хозяйственный  и другие.

     Общность  задач, стоящих перед структурными подразделениями по контролю над  уплатой конкретных видов налогов  и сборов, находит свое отражение  в положениях о соответствующих  отделах утверждаемых руководителями налоговых инспекций. В этих нормативных  документах содержатся общие требования, определяющие место отдела в структуре  налоговых инспекций, его полномочия, принципы организации работы, другие вопросы, входящие в компетенцию  этого структурного подразделения. В положении, как правило, закрепляются и пути решения поставленных задач, указывается, что сотрудники отдела проводят и организуют контроль инспекций  ФНС РФ по районам и городам  без районного деления за уплатой  конкретного налога или группы налогов, готовят обзорные письма и указания по применению законов и подзаконных  актов; проводят документальные и камеральные  проверки бухгалтерских отчетов  и балансов юридических и физических лиц по выплате того или иного  налога; рассматривают письма, заявления  и жалобы на действия сотрудников  инспекций ФНС РФ района (города) о нарушениях законодательства при  изыскании конкретного налога. В  отдельных случаях в положении  указывается перечень видов налогов, которые контролируются тем или  иным отделом. Так, в положении об отделе налогообложения физических лиц, как правило, называются:

• подоходный налог с доходов физических лиц (включая налогообложение доходов от предпринимательской деятельности);
• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• государственная пошлина;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
• налоги и платежи, устанавливаемые местными органами власти в части, касающейся физических лиц.

     На  основании положений об отделах  разрабатываются и утверждаются начальником инспекции ФНС РФ функциональные и должностные обязанности  сотрудников.

     В соответствии с Положением о ФНС  РФ в ФНС РФ образуется коллегия в составе Министра ФНС РФ (председатель коллегии) его заместителей, входящих в нее по должности, а также  других руководителей структурных  подразделений центрального аппарата Министерства и иных лиц. Члены коллегии, кроме лиц, входящих в нее по должности, утверждаются Правительством РФ по представлению  Министра. На заседаниях коллегии рассматриваются  основные вопросы, отнесенные к компетенции  Министерства.

     Решения коллегии принимаются большинством голосов ее членов, оформляются протоколами  и реализуются, как правило, приказами  Министра. В случае разногласий между  Министром и членами коллегии решение принимает Министр, докладывая о возникших разногласиях Правительству  РФ. Члены коллегии также могут  сообщить свое мнение в Правительство  РФ.

     Высшую  ступеньку в иерархии налоговых  органов занимает центральный аппарат  ФНС РФ. Его структурная схема  включает пятнадцать департаментов  по основным направлениям деятельности.

     В рамках решения поставленных задач  отраслевые департаменты изучают и  анализируют практику применения действующего налогового законодательства на местах, с учетом отечественного и зарубежного  опыта. Ведут разработку актуальных аспектов налоговой политики, участвуют  в ¹⁰подготовке законодательных актов по конкретным видам налогообложения, разрабатывают инструкции, методические рекомендации, указания о порядке исчисления и взимания того или иного вида налога. Они вправе осуществлять либо принимать участие в комплексных и тематических проверках территориальных инспекций ФНС РФ. В их компетенцию входит рассмотрение писем, жалоб и заявлений налогоплательщиков на действия должностных лиц, налоговых инспекций, контроль над изданием нормативных актов министерствами, ведомствами, если они имеют отношение к платежам налогов и сборам в бюджет и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Итак, исходя из всего вышеописанного, мне  удается сделать вывод, что налогообложение — это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

     Наша  система налогообложения населения  слишком громоздка и требует  упрощения, посредством отмены множества  льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов  получения доходов населения, а  налоговое законодательство не отражает все их виды. Поэтому надо в первую очередь реформировать налоговое  законодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти). Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики. Только когда мы решим  проблему с законом о взимании налогов с населения, мы решим  все остальные проблема данного  сектора экономики.

     Налоговая система - один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой  налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права  и ответственность соответствующих  уровней управления (Федерального и  территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все  же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым  условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

     И ЛИТЕРАТУРЫ 

     Нормативно-правовые акты: 

     

1.   Конституция РФ (12 декабря 1993 г.) // "Собрание законодательства РФ", 26.01.2009, N 4, ст. 445.
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 30 последних изменений); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. последних изменений).
3.   Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. последних изменений).
4. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"
5.   Федеральный закон от 7 июля 2003 г. №117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации».
6.   Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. №191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».
7. Налоги РФ. Сборник нормативных документов. Ч. 1–28. – М., 2002.

 
 
 
 
 

     Научная литература: 

     

1. Тедеев  А.А., Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – 2-изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2006

 
     

2.  Евстигнеев  Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения  и налогового законодательства. Издательство «Питер». М.: 2004.
3. «Экономическая политика и поведение предприятий: механизмы взаимного влияния» Глава «Способы адаптации российских предприятий к трансформационному экономическому кризису» // М.: МАКС Пресс, 2009
4. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг. // Министерство финансов Российской Федерации.

 

5. Налоговая политика Путина сулит успех // The Wall Street Journal, 26 ноября 2002, Перевод на русский
6. Налоги Российской Федерации  // Под ред. Л. П. Павловой. – М.,2003.
7. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ Каморджанова Н.А., Карташова И.В. 2 изд.- СПб: Питер, 2005
8. Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М., 2002.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007.

 

     Ресурсы интернета:

1. Интернет-страницы сайта www. Wikipedia. ru

2. Интернет-страницы сайта www.nalog.ru

3. http://www.mb-gov.ru/worktext/
4. http://www.sbcnet.ru/news/