Следовательно, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации вправе самостоятельно установить способ уплаты налога: по окончании налогового периода (единовременно или в несколько этапов) или с использованием авансовых платежей. Срок уплаты налога устанавливается в зависимости от вышеназванных способов его уплаты. В субъектах РФ, где введены отчетные периоды (а их большинство), следует исчислять квартальные авансовые платежи, а также отчитываться по ним. По общему правилу сроки, в которые нужно уплатить авансы и сдать квартальные расчеты, устанавливают региональные власти.

      Налогоплательщики,  являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

      В случае регистрации  транспортного средства и (или)  снятия транспортного средства  с регистрации (снятия с учета,  исключения из государственного  судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

      Законодательный  (представительный) орган субъекта  Российской Федерации при установлении  налога вправе предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

     Уплата налога и  авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

      В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога.

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

     Налогоплательщики - организации обязаны представить  по окончании налогового периода  в сроки, установленные законодательными органами по субъектам Российской Федерации, налоговую декларацию по транспортному  налогу (см. приложение 4) в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств. Налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц и инструкция по ее заполнению утверждаются МНС России⁸. Налогоплательщики - физические лица декларацию по налогу не представляют. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

     2  Особенности взимания  транспортного налога по Волгоградской области

     2.1 Порядок взимания транспортного налога в Волгоградской области

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (см. приложение 2)

     Налоговые ставки, указанные в приложение 2, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

     Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока полезного использования  транспортных средств.

     В Волгоградской области ставка транспортного  налога с соответствии с законом от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге» с внесенными изменениями от 17 ноября 2008 года ставка налога на транспорт составляет (см. приложение 3)

     Льготы  по налогам по транспортному налогу должны иметь социальную направленность, а также носить стимулирующий характер.

     От  уплаты транспортного налога освобождаются:

• многодетные семьи,
• ветераны и участники Великой Отечественной войны,
• лица, подвергшихся воздействию радиации в результате экологических катастроф,
• Герои Советского Союза,
• Герои Российской Федерации,
• Герои Труда,
• лица, награжденных государственными наградами (например, орденом Мужества, орденом Славы),
• пенсионеры уплачивают налог за одно транспортное средство зарегистрированное на них в размере 70% от установленной ставки при условии что это легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно,
• родители (опекуны, попечители) детей инвалидов за одно легковое транспортное средство с мощностью до 100 л.с. или со дня выпуска которого прошло не более 15 лет,
• индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.

       Кроме того, льготы по транспортному  налогу могут предоставляться:

• бюджетным организациям,
• органам социальной защиты населения,
• учреждениям здравоохранения,
• общественным организациям инвалидов
• интернатам
• организациям автотранспорта, осуществляющим перевозки пассажиров
• организациям, производящим ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, и т.д.

     Налоговое уведомление о сумме транспортного налога, подлежащей уплате, вручается налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 1 июня текущего года. В отношении транспортных средств, приобретенных в течение налогового периода, налоговое уведомление вручается в срок не позднее 1 июня года, следующего за годом приобретения транспортного средства.

     Налогоплательщики - физические лица в срок до 1 июля текущего налогового периода уплачивают авансовый  платеж в размере 50 процентов от годовой суммы транспортного налога. Окончательная сумма налога уплачивается до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу.

     По  приобретенным налогоплательщиками - физическими лицами в течение  налогового периода транспортным средствам  уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 июля года, следующего за годом приобретения транспортного  средства.

     Зачет или возврат налогоплательщикам - физическим лицам излишне уплаченной суммы налога производится по окончании налогового периода с учетом фактического нахождения в собственности транспортного средства в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, исчисляемые по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года.

     Авансовые платежи определяются по итогам отчетного периода исходя из действующих налоговых ставок и налоговой базы. Уплата авансовых платежей производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в размере одной четвертой от общей суммы транспортного налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

     Налогоплательщики-организации  не позднее сроков, установленных  для уплаты авансовых платежей, представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств расчеты авансового платежа по налогу.

     Налогоплательщики-организации  производят окончательную уплату суммы  налога, исчисленной за налоговый  период по транспортному налогу, за вычетом сумм, уплаченных в виде авансовых платежей, не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу.

     Налогоплательщики-организации  ежегодно до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу, представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере налогов и сборов.

     Налогоплательщики в течение налогового периода  по транспортному налогу имеют право  внести авансовый платеж в размере 100 процентов суммы транспортного налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

     По  данным бюджета Волгоградской области  суммы уплаты транспортного налога с 2005 по 2008 гг. и запланированный 2009год  таковы: