Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Мая 2013 в 15:39, курсовая работа
В настоящее время деятельность по управлению налоговыми потоками превратилась в один из важнейших компонентов финансового менеджмента и один из наиболее доходных видов бизнеса для организаций, оказывающих налогоплательщикам соответствующие консультационные услуги.
Учитывая, что динамика и направление развития российского налогового законодательства расширяют круг проблем, связанных с налогообложением, определение основных приоритетов в сфере налоговых отношений является одной из важнейших задач, стоящих перед всеми хозяйствующими субъектами.
Вместе с тем, стабилизация экономической ситуации и рост интереса к разработке экономической стратегии и тактики предприятия ставят вопрос об определении его целей и задач в области налогообложения, причем не просто с позиции минимизации налоговых платежей, но и с точки зрения реализации основных целевых установок производственно-коммерческой деятельности.
Введение 3
I. Теоретическая часть 4
1. Понятие налоговой политики предприятия 4
2. Сущность и значение налоговой политики для предприятия 8
3. Виды и инструменты налоговой политики 12
4. Элементы налоговой политики: налоговое планирование 20
5. Влияние налоговой политики предприятия на эффективную деятельность 27
II. Расчётная часть 30
1. Оценка эффективности проекта 30
1.1 График реализации проекта 33
1.2 Расчет выручки 33
1.3 Расчет капитальных вложений 34
1.4 Расчет эксплуатационных затрат 37
1.5 Расчет амортизационных отчислений 39
1.6 Расчет налоговых выплат 41
1.7 Расчет денежных потоков и показателей эффективности 43
2. Анализ рисков проекта 49
2.1 Анализ чувствительности ЧДД проекта 49
2.2 Анализ сценариев реализации проекта 51
Заключение 53
Список использованных источников 55
Рассмотрим на примере расчёта на 8-ом году реализации проекта:
1*101=101 млн. руб.
Капитальные вложения в увеличение мощности ДКС делают по мере нарастания ее мощности. Они равны произведению норматива на мощность на разность между мощностью в следующем и текущем году. В случае уменьшения мощности капитальные вложения равны нулю. Исходные данные для расчёта берем в табл.1 и табл.1.1.
Рассмотрим на примере расчёта на 9-ом году реализации проекта:
7,38*(3,46-1,66)=13,28 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Прочие капитальные вложения – равны 30% от всех капитальных вложений текущего года, кроме капитальных вложений в бурение и дожимные компрессорные станции.
Рассмотрим на примере расчёта на 1-ом году реализации проекта:
(72,36+67,5+0+550)*0,3=206,96 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Инфраструктура – капитальные вложения равны 10% от суммы всех капитальных вложений, текущего года, кроме капитальных вложений в бурение.
Рассмотрим на примере расчёта на 1-ом году реализации проекта:
(72,36+67,5+0+550+206,96)*0,1=
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Капитальные вложения КВt – сумма капитальных вложений по всем объектам за каждый год.
Рассмотрим на примере расчёта на 1-ом году реализации проекта:
189+72,36+67,5+0+550+0+0+206,
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Накопленные капитальные вложения – для данного года равны сумме капитальных вложений за текущий и все предыдущие годы.
Рассмотрим на примере расчёта на 2-ом году реализации проекта:
1175,5+389=1564,5 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
В эксплуатационных затратах наибольший удельный вес составят затраты на ремонтный фонд. Связано это с тем, что данный проект, как и любой проект в нефтегазовой отрасли, является капиталоёмким и предполагает эксплуатацию большого числа различных машин и оборудования.
Заработная плата (ФОТ) за год – равна произведению средней заработной платы в месяц на количество месяцев (12), на среднее количество работников (на одну скважину) и количество действующих скважин в текущем году. Исходные данные для расчёта берем в таблице 1 и таблице 1.1.
Рассмотрим на примере расчёта на 3-ем году реализации проекта:
12*12*4*18/100=10,37 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Вспомогательные материалы – затраты равны произведению соответствующего норматива на добычу в натуральном выражении. Исходные данные для расчёта берем в табл.1 и табл.1.1.
Рассмотрим на примере расчёта на 3-ем году реализации проекта:
0,0339*3,5=1,19 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Ремонт – расходы в текущем году составляют 3% от накопленных капитальных вложений предыдущего года. Исходные данные для расчёта берем в табл.1 и табл.1.1.
Рассмотрим на примере расчёта на 3-ем году реализации проекта:
0,03*1564,5=46,93 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Затраты по ДКС – равны произведению соответствующего норматива на мощность компрессорной станции в текущем году. Исходные данные для расчёта берем в табл.1 и табл.1.1.
Рассмотрим на примере расчёта на 9-ом году реализации проекта:
1,24*1,66=2,06 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Прочие – затраты равны 30% от всех эксплуатационных затрат текущего года. Исходные данные для расчёта берем в табл.1 и табл.1.1.
Рассмотрим на примере расчёта на 9-ом году реализации проекта:
(30,53+3,56+98,63+2,06)*0,3=
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Эксплуатационные затраты ЭЗt за год – равны сумме всех перечисленных эксплуатационных затрат за текущий год.
Рассмотрим на примере расчёта на 9-ом году реализации проекта:
30,53+3,56+98,63+2,06+40,43=
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.2 (см. приложение).
Амортизационные отчисления
в данном проекте рассчитываются
по линейному методу. Для каждого
объекта амортизационные
Рассмотрим расчет амортизационных
отчислений на примере скважин. Для
остальных видов имущества
Эксплуатация скважин, оборудованных
за первые два года, начинается в
третьем году. Нормативный срок службы
скважин вычисляется как
Капитальные вложения в бурение за первые два года равны 189+189=378 млн. руб., ежегодные амортизационные отчисления составят
(378 млн. руб.) : (12 лет) = (31,5 млн. руб.). Эта сумма отчисляется 12 лет (с 3-го по 14-й год). Капитальные вложения в бурение в третьем и четвертом году равны 189 млн. руб. Ежегодные амортизационные отчисления составляют 189/12=15,75 млн. руб. Скважины, оборудованные в третьем году, начинают эксплуатироваться в четвертом. Амортизация начисляется с 4-го по 15-й год.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.3 (см. приложение). Также рассчитываем амортизацию для УКПГ, дорог, газосборной сети, ДКС, инфраструктуры и прочих.
Итоговая амортизация скважин по годам рассчитывается как сумма за годы эксплуатации. Рассмотрим на примере расчёта на 9-ом году реализации проекта:
31,5+15,75+15,75+29,75=92,75 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.3 (см. приложение). Также рассчитываем амортизацию для УКПГ, дорог, газосборной сети, ДКС, инфраструктуры и прочих, данные в табл.1.3 (см. приложение).
Остаточная стоимость скважин на начало года на 3-ом году реализации проекта рассчитывается как сумма капитальных вложений на бурение за предыдущие 2 года. Рассмотрим на примере расчёта на 3-ом году реализации проекта:
189+189=378 млн. руб.
Аналогично рассчитываем остаточную стоимость скважин УКПГ, дорог, газосборной сети, ДКС, инфраструктуры и прочих, данные в табл.1.3 (см. приложение).
Остаточная стоимость скважин на начало года на 4-ом году реализации проекта рассчитывается как сумма остаточной стоимости скважин и капитальных вложений на бурение за 3-ий год минус итоговая амортизация скважин в 4-ом году. Рассмотрим на примере расчёта на 4-ом году реализации проекта:
378+189-47,25=519,75 млн. руб.
Аналогично рассчитываем остаточную стоимость скважин на начало года до 7-го года (до года когда прекращает начисляться амортизация). Также рассчитываем остаточную стоимость скважин для УКПГ, дорог, газосборной сети, ДКС, инфраструктуры и прочих, данные в табл.1.3 (см. приложение).
С 7-го года (с года когда прекращает начисляться амортизация) остаточная стоимость скважин на начало года вычисляется разностью остаточной стоимости скважин за предыдущий год и итоговой амортизацией за текущий год. Рассмотрим на примере расчёта на 7-ом году реализации проекта для скважин:
910-92,75=817,25 млн. руб.
Аналогично рассчитываем остаточную стоимость скважин с года когда прекращает начисляться амортизация для УКПГ, дорог, газосборной сети, ДКС, инфраструктуры и прочих, данные в табл.1.3 (см. приложение).
Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как сумма всех итоговых амортизаций.
Рассмотрим на примере расчёта на 3-ом году реализации проекта:
31,5+6,75+46,31+0+12,45+5,39=
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.3 (см. приложение).
Накопленные амортизационные
отчисления за текущий год рассчитаются
как сумма накопленных
Рассмотрим на примере расчёта на 4-ом году реализации проекта:
102,4+129,36=231,76 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.3 (см. приложение).
Остаточная стоимость имущества за текущий год рассчитывается как разность накопленных капитальных вложений за предыдущий год и накопленных амортизационных отчислений за предыдущий год.
Рассмотрим на примере расчёта на 4-ом году реализации проекта:
1953,5-102,4=1851,1 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.3 (см. приложение).
Плата за землю приводится в нормативах и выплачивается ежегодно с первого до последнего года проекта. Исходные данные для расчёта берем в таблице 1.1. В нашем курсовом проекте плата за землю=0,3 млн. руб.
«Местный налог» (налог на пользователей автодорог) начисляется в размере 1% от выручки с учётом транспорта и выплачивается с начала добычи. Исходные данные для расчёта берем в табл.1.1.
Рассмотрим на примере расчёта на 4-ом году реализации проекта:
2231,25*0,01=22,31 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.4 (см. приложение).
Налог на добычу полезных ископаемых начисляется в размере 135 руб. с каждой добытой тысячи кубометров газа.
Рассмотрим на примере расчёта на 4-ом году реализации проекта:
5,25*135=708,75 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.4 (см. приложение).
Единый социальный налог начисляется в размере 26% от заработной платы.
Рассмотрим на примере расчёта на 4-ом году реализации проекта:
15,55*0,26=4,04 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.4 (см. приложение).
Страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев равен 1,7% от заработной платы.
Рассмотрим на примере расчёта на 4-ом году реализации проекта:
15,55*0,017=0,26 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.4 (см. приложение).
Налог на имущество составляет 2,2% от остаточной стоимости имущества. Так как в рассматриваемом проекте эксплуатация объектов начинается на следующем шаге после осуществления капитальных затрат, остаточная стоимость имущества в текущем году равна разнице между накопленными капитальными вложениями и накопленными амортизационными отчислениями предыдущего года.
Рассмотрим на примере расчёта на 4-ом году реализации проекта:
1851,1*0,022=40,72 млн. руб.
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.4 (см. приложение).
Налог на прибыль равен 24% от налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль вычисляется как разность между выручкой и эксплуатационными затратами, налоговыми выплатами, амортизационными отчислениями, процентами по кредиту (если они есть).
Рассмотрим на примере расчёта на 4-ом году реализации проекта:
(2231,25-98,72-129,36-0,3-22,
Аналогично рассчитывается для остальных лет реализации проекта, данные в табл.1.4 (см. приложение).
Налогооблагаемая
прибыль за год t = Вt – ЭЗt – НВ*t – Аt , где
Информация о работе Налоговая политика предприятий – понятие, оценка её эффективности