Налоговая система РФ

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для  государства и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая система  должна базироваться на оптимальном  сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое  значение для обеспечения социального  равновесия в обществе.

Наша налоговая  система построена так, что налоговые  платежи возрастают по мере роста  цен. Это очень удобно с точки  зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций  обоснованности налогообложения. Создается  иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все  это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания” налоговой  массы, но в то же время увеличивается  дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей степени  влияет на его расходы.

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой  системы является то, что она почти  не стимулирует формирования в экономике  наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста  производительности труда и фонда  потребления, как на макро-, так и на микроуровне.

Пока же налоговая  система России не ориентирована  на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через  налогообложения прибыли предприятий  воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения  не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая  у предприятий желание, найти  всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и, прежде всего  его распределения на большую  численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение  его производительности.

Все еще актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных  субъектов рынка с одновременным  постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим  переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой  политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговая  система в условиях становления  рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию.

3.2. Пути оптимизации  налоговой системы  России.

Здесь не следует  вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой  системы, ее совершенствование. Нужно  существенно повысить качество планирования и финансирования государственных  расходов, укрепить доходную базу бюджетной  системы, создать необходимые механизмы  контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

Основные направления  совершенствования налоговой системы  России в этом общем контексте видятся следующими: 1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды; 2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”; 3) постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц; 4) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На данный момент целесообразно:

- резко увеличить  налогооблагаемую базу и ставки  ресурсных платежей как основной  составляющей дифференциальной  ренты, которая должна поступать  в доход государства;

- расширить права  местных органов при установлении  ставок налогов на имущество  юридических лиц (но исключить  налогообложение оборотных средств)  и граждан;

- расширить меры  по налоговому стимулированию  инвестиционного процесса и преимущественного  направления предприятиями средств  на развитие, совершенствование  и расширение производства, развитие  малого бизнеса, поддержку аграрного  сектора;

- усилить социальную  направленность налогов. Для этого  нужно постоянно увеличивать,  с одной стороны, необлагаемый  минимум доходов граждан, а  с другой - ставку подоходного  налога лиц с очень высокими  доходами, а также расширить круг  подакцизных предметов роскоши  и повысить ставки акцизов  на них.

В перспективе, когда  будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы  рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

Реформирование действующей  налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных  налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств  в инвестиционные программы, обеспечения  льготного налогового режима для  иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным  и региональным налогам. Среди них  ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать  мощным рычагом его стимулирования. 

Заключение.

Налоги – необходимый  элемент  механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

Именно в налоговой  системе и налоговой политике заложены и возможности использования  их в целях развития и совершенствования  федеративных отношений, а также  местного самоуправления, что относится  к числу первостепенных задач, стоящих  сегодня перед государством.

Налоговая система  действует на всей территории России. Это единая налоговая система  российского государства, что относится  ко всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно  действуют (или могут быть введены  органами государственной власти субъектов  Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами одного уровня), есть между  субъектами Федерации, между органами местного самоуправления).

Необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения  к ведению Российской Федерации  вопросов финансового регулирования  и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов – установление общих принципов налогообложения и сборов.

В работе я постарался затронуть как теоретические, так  и практические проблемы функционирования налоговой системы нашей страны на современном этапе развития. И  хотя реформирование ее идет и сейчас (готовиться к принятию вторая часть Налогового кодекса), налоговая система России еще нуждается в дальнейшем совершенствовании.

Список  литературы.

1. Бюджетная система Российской Федерации./Под ред. Романовского М.В.- М.:1999
2. Действующие налоги. Комментарий. – М.: 1997
3. Налоги./Под ред. Черника Д.Г. – М.: 1997
4. Налоги и налоговое право./Под ред. Брызналина А.В. – М.: 1998
5. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. – М.: 1998
6. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: 1997
7. Юткина Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: 1999
8. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики - Финансы, №1-1996
9. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации - Государство и право, №1-1995
10. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы - Экономист, №5-1996