Налоговое право и налоговая деятельность

Налоговое право и налоговая  деятельность

Лекция 1

  Понятие и роль налогов в жизни современного государства.

Целью настоящей лекции является ознакомление студентов с основными теоретическими положениями  учения о налогообложении.

Ключевые слова: Налоги; Сборы; Пошлины; Платы; Принципы налогообложения; Функции налогов;

 

Налоги известны с древнейших времен. Их появление связано с  самыми первыми общественными потребностями. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги –  основная форма доходов государства. Помимо этой, сугубо фискальной функции  налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Данную тему необходимо изучать по следующим основным вопросам: 1. Общественно-экономические  и политические причины, предпосылки  и условия появления и существования  налогов. Публично-правовой  характер налогов; 2. Классические принципы налогообложения. А. Смит, Д. Рикардо, У. Петти, Дж. Кеинс о налогообложении; 3. Финансово-правовое понятие налога. Признаки налоговых платежей. Отличие налога от других видов обязательных платежей; 4. Функции налогов: понятие виды, соотношение. Фискальная, регулирующая, социальная, контрольные функции; 5. Классификация налогов. Основные классификационные признаки и классификационные группы налогов.

Большой вклад в развитие учения об элементах налога как обязательных и неотъемлемых юридических атрибутах  налогообложения внес московский ученый С.Г. Пепеляев. Он писал: «Налог должен быть точно определен, хотя число  налогов велико и структура их различна». Налог как комплексное  экономико-правовое явление представляет собой совокупность определенных взаимодействующих  элементов, каждый из которых имеет  самостоятельное юридическое значение. По данной теме необходимо рассмотреть  следующие вопросы: 1.Понятие и  значение теории об элементах юридического состава налога. 2.Субъект налогообложения 3.Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база. 4.Норма налога. 5.Методы налогообложения.6.Налоговые  льготы и их виды.

Налоги объективно необходимы как основной источник 
наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от 
сбора налогов, участвуют в финансировании государственных 
программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.

С помощью налогов  осуществляется распределение и  перераспределение ВВП, в том  числе на социальную защиту и обеспечение населения.

Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях 
его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при смене капитала из его 
товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует как и на стадии производства, так и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Воздействие налогов  на экономику происходит не прямо, а 
опосредованно. Как инструменты перераспределения ВВП, они 
оказывают влияние с некоторым опозданием от действующих 
тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип 
обратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответствующих мер 
налогового регулирования. Тем не менее налоги являются важнейшим средством антицикличного развития экономики.

 

 

Налоговое законодательство РК.

Целью настоящей лекции является ознакомление студентов с основными теоретическими положениями налоговой  деятельности государства.

Ключевые слова: Налоговая  деятельность. Налоговое устройство; Налоговая система;

Налоговая деятельность –  это деятельность государства выступающего в целом или в лице уполномоченных на то органов, по установлению налогов  и обеспечению их поступления  в доход государства. Основной задачей  налоговой деятельности является обеспечение  посредством налогов поступления  денежных средств в доход государства. Основные вопросы темы: 1.Налоговая деятельность как разновидность финансовой деятельности. 2.Методы налоговой деятельности. 3.Цели и задачи налоговой деятельности. 4.Налоговое устройство и налоговая система РК. 5.Характеристика налоговой системы РК.

Налоговое право представляет собой совокупность правовых норм, определяющих налоговую структуру  государства, устанавливающих его  налоговую систему, а также регулирующих отношения возникающие в процессе исполнения налоговых обязательств. О месте налогового права в системе права в правовой науке нет однозначного мнения, также как и о том, самостоятельна ли данная отрасль права или нет. На наш взгляд правильно мнение, относящее налоговое право к бюджетному праву, соответственно являющегося институтом финансового права. Изучение отрасли права традиционно осуществляется в следующей последовательности: 1.Предмет налогового права. Понятие налогового права. 2.Место налогового права в системе права, соотношение налогового права с другими отраслями права. 3.Система налогового права. 4.Методы правового регулирования в налоговом праве. 5.Налоговое законодательство как источник налогового права.

Правовое  оформление элементов налога реализуется 
в системе налогового законодательства РК. Его значение 
определяется тем, что в зависимости от уровня налога его элементы определяются законодательными актами различного 
уровня.

Систему законодательства о налогах и  сборах в Республике Казахстан 
составляет Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет, который устанавливает систему налогов и сборов, 
взимаемых в бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РК, в том числе:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в РК;
2. основания возникновения (изменения, прекращения) 
   и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия республиканских и местных налогов и сборов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий 
   (бездействия) и их должностных лиц.

Метод налогообложения — порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют 
четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

Равное  налогообложение предполагает установление для 
каждого плательщика равной суммы налога. Иначе — это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях (например, некоторые целевые налоги).

Пропорциональное  налогообложение — метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально.

Прогрессивное налогообложение — порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка 
налога.

1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени). Для каждого разряда 
   налог определяется в виде абсолютной суммы.
2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для 
   общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как 
   твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.
3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, 
   облагается отдельно по своей ставке.
4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

Регрессивное  налогообложение — порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).

Существуют три  основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан 
представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. В некоторых случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно в 
установленный срок.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик 
получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, предшествующее получению дохода.

При кадастровом  способе момент уплаты налога никак  не 
связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

Общий порядок  уплаты налогов определен налоговым  законодательством РК. Производится разовая уплата всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Производится уплата в наличной или безналичной форме.

При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый 
агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги через кассу местного органа государственного управления, либо через организацию связи.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, 
источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме 
налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и 
уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган  по 
месту учета налогоплательщика по установленной форме либо 
на бумажном носителе, либо в электронном виде в соответствии 
с законодательством РК.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган  не вправе отказать в принятии налоговой 
декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить 
отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее 
представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном 
виде.

При отправке налоговой  декларации днем ее представления 
считается: по почте — дата отправки почтового отправления с 
описью вложения, при передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи — дата ее отправки.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Налоговая система

Налоговая система — это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном по- 
рядке.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом подразумевается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоговая система включает следующие элементы:

субъект налогообложения;

объект налогообложения;

ставка налога;

налоговые льготы;

правила исчисления и порядок уплаты налогов;

штрафы и другие санкции за неуплату налогов.

Налоговая система  бывает унитарной, двух- или трехуровневой. Например, в Российской Федерации существует трехуровневая система налогообложения. Налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Наша налоговая система считается соответственно – двухуровневая.

 

 

Лекция 3

Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения

Целью настоящей лекции является ознакомление студентов с основными теоретическими положениями налогового права.

Ключевые слова: Норма права; Диспозиция; Санкция; Гипотеза; Правоотношение; юридический факт; Субъект правоотношения; Структура правоотношения;