Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации

  По данным таблицы 3.6 видно, что дебиторская  задолженность МТФ "Белая Русь" за 2005 год увеличилась на 243 млн. рублей либо на 98,8%, что характеризует работу филиала не с лучшей стороны, наблюдается  отвлечение денежных средств в дебиторскую  задолженность и ведет к их недостатку. Доля просроченной дебиторской  задолженности в ее общей сумме  не велика 3,66% и 1,02% по состоянию на 1 января 2005 г. и на 1 января 2006 г. соответственно, но нужно принимать меры что бы данный факт не имел место вообще.

  3.3 Анализ  структуры и динамики кредиторской  задолженности организации. Оценка  эффективности использования средств  кредиторов

  В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность  является разновидностью коммерческого  кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния.

  Анализ  кредиторской задолженности начинается с изучения ее структуры, состава  и динамики.

  Кредиторская  задолженность расположена в  пятом разделе "Расчеты " пассива  баланса. Поэтому рассмотрим в первую очередь состав, структуру и динамику пассива баланса и определим  какую долю занимает кредиторская задолженность  в валюте баланса (табл. 3.7).

  Таблица 3.7 Состав, структура и динамика пассива  баланса МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004 – 2005 гг.

  По данным таблицы 3.7 видно, что структура пассива  баланса изменилась в сторону  уменьшения доли собственных источников финансирования на 5,8% и увеличения доли расчетов также на 5,8% . Расчеты  увеличились в основном за счет увеличения кредиторской задолженности в 3 раза. Имеет место рост удельного веса кредиторской задолженности в расчетах на 34,67% по состоянию на 1 января 2006 года и рост кредиторской задолженности  в валюте баланса на 150,77%. В целом  за 2005 год в МТФ "Белая Русь" темп роста источников формирования активов составил 17,7%.

  Далее более  подробно рассмотрим состав, структуру  и динамику кредиторской задолженности  МТФ "Белая Русь" Пинского райпо (табл. 3.8).

  Таблица 3.8 Состав, структура и динамика кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004-2005гг.

  По данным таблицы 3.8 видно, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает статья "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" по состоянию на 1 января 2005 г. 89,56%, на 1 января 2006 г – 93,39%.

  Наименьший  удельный вес занимает статья "Расчеты  с бюджетом" и составляет на 1 января 2006 г. 0,86%, что на 0,15% меньше, чем на 1 января 2005 года.

  Наиболее  быстрыми темпами в 2005 году росла  кредиторская задолженность по статье "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 314.9%.

  Наличие просроченной кредиторской задолженности  расценивается негативно и свидетельствует  о том, что МТФ "Белая Русь" несвоевременно рассчитывается со своими кредиторами за поставленные ему  товарно-материальные ценности, с работниками  по оплате труда, с бюджетом по налогам и прочими платежами. Просроченная кредиторская задолженность на 1 января 2006 г. составила 120 млн. рублей, что на 65 млн. рублей меньше, чем на 1 января 2005 года.

  Далее рассмотрим состав, структуру и динамику кредиторской задолженности поставщикам и  подрядчикам, так как они имеют  наибольший удельный вес в общей  задолженности (табл. 3.9).

  Таблица 3.9 Состав, структура и динамика расчетов с поставщиками МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004-2005 гг.

  По данным таблицы 3.9 видно, что МТФ "Белая  Русь" покупает товары в основном у производителей, задолженность  перед которыми составляет на 1 января 2006 г. по Пинскому хлебозаводу 9,66%, что на 8,2% больше, чем на 1 января 2005 г., по ОАО "Брестское пиво" на 1 января 2006 г. 4,89%, что на 0,08% больше, чем на 1 января 2005 года. А также значительную часть товаров приобретает у посредника Пинская МРБ, которая является как и МТФ "Белая Русь" структурным подразделением Пинского райпо. Кредиторская задолженность перед Пинской МРБ составляет на 1 января 2006 г. 230,2 млн. рублей либо 25,66%, что на 1,13% больше, чем на 1 января 2005 года. На конец 2006 года значительных изменений в структуре кредиторской задолженности перед поставщиками не произошло. Практически стабильная структура кредиторской задолженности поставщикам объясняется тем, что у МТФ "Белая Русь" сложились длительные устойчивые связи на основании заключения договоров (Приложения 32, 33, 34, 35).

  Рассмотрим  причину наличия и роста кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" перед Пинским хлебозаводом (табл. 3.10).

  Таблица3.10 Движение расчетов МТФ "Белая Русь" Пинского райпо с Пинским хлебозаводом за 2005 год. млн.руб

  По данным таблицы 3.10 и на основании договора с Пинским хлебозаводом (Приложение 35) можно сказать следующее, что расчеты за поставленные хлеб и хлебобулочные изделия не всегда производятся во время, а расчеты за кондитерскую продукцию и продукцию с длительным сроком реализации производятся путем выставления платежного требования с последующим акцептом (согласно Приложения 35), в итоге чего и возникает кредиторская задолженность, которая на 1 января 2006 г. составляет 86,7 млн. рублей, что на 33,6 млн. рублей больше чем на 1 января 2005 года.

  Далее рассмотрим движение всей кредиторской задолженности  МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2005 год

  Т аблица 3.11 Движение кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2005 год млн. руб

  По данным таблицы 3.11 видно, что за 2005 год на исследуемой организации возникло обязательств на 8130,8 млн. рублей. Погашено было 92,6% возникших обязательств в  сумме 7530,7 млн. рублей. Наибольший отток  денежных средств наблюдается по оплате кредиторской задолженности  за товарно-материальные ценности 6460,2 млн. рублей. 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  В процессе хозяйственной деятельности у организаций  возникают расчёты с другими  субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров  и оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Кругооборот средств совершается эластично до тех пор, пока его различные фазы без задержек переходят одна в другую. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции (товаров) и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованную продукцию (товары), обеспечивая тем самым источники средств для очередных затрат и инвестиций.