Автоматизация учета труда и заработной платы на малом предприятии

      Работнику, обучающемуся без отрыва от производства в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, предоставляется кроме ежегодное  оплачиваемого отпуска в любое время года по его желанию оплачиваемый отпуск в связи с обучением.

      Отпуска без сохранения заработной платы  предоставляются работнику (по его  заявлению) с разрешения руководителя по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам (ст. 76 КЗоТ). Оформляется такой отпуск приказом или распоряжением по предприятию. В необходимых случаях по соглашению сторон может быть отработан в последующие периоды. Исходя из условий возможностей производства.

      Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется:

     - в случае, если весь расчетный  период отработан полностью, путем  деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на 3 и на:

     25,25 - среднемесячное число рабочих  дней при оплате отпуска, установленного в рабочих днях,

     29,60 - среднемесячное число календарных  дней при оплате отпуска, установленного  в календарных днях;

     - в случае, если каждый из трех  месяцев расчетного периода отработан  не полностью, путем деления  начисленной суммы заработной платы за проработанное время на:

     количество  рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска  в рабочих днях);

     количество  календарных дней, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска в календарных днях);

     - в случае, когда в расчетном  периоде один или два месяца  отработаны не полностью, путем  деления начисленной суммы заработной  платы в расчетном периоде  на суммарное количество дней, определенных для полностью отработанных месяцев, исходя из условий, установленных для полностью отработанного периода, и для  не полностью отработанных месяцев, исходя из условий, установленных для не полностью отработанного периода.

      При определении среднего дневного заработка во всех случаях из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни, установленные законодательством Российской Федерации.

      Лицам, работающим по совместительству, предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе либо выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

      Отпуск  на работе по совместительству предоставляется  одновременно с отпуском по основной работе. В том случае, если по основному  месту работы совместителю предоставляется  отпуск большей продолжительности, по просьбе совместителя ему предоставляется отпуск без сохранения заработной платы на соответствующее количество дней.

      Материальная  помощь, предоставленная всем или  большинству работников предприятия, должна учитываться в составе среднего заработка для оплаты отпусков. Таким образом материальная помощь включается в средний заработок непосредственно за тот месяц, когда она была начислена.

      В 1998 году в ТОО фирме «ОНИКС –  ВЛД» отпускные и пособия по временной  трудоспособности не начислялись и не выплачивались. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.3 Учет начисления  заработной платы

 

      Для персонала, находящегося на сдельной оплате труда основанием для начисления заработной платы являются наряды и  другие документы, на выполненные в  течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценками.

      При повременной оплате труда основанием для начисления заработной платы служат: табель учета отработанного времени, личная карточка с обозначением разряда, т. е. тарифной ставки работника, положение о премировании и т.д. При окладной форме оплаты труда - штатное расписание, положение о премировании, приказы и распоряжение о доплатах и т. д.

      Аналитический учет расчетов по заработной плате (начисление и удержание) ведется в лицевых  счетах, открываемых на каждого работника предприятия. В лицевом счете за каждый месяц производится начисление заработной платы и удержание планового аванса, подоходного налога, отчисления в пенсионный фонд в размере 1%, перечисления на лицевые счета в учреждения сберегательного банка за квартирную плату и коммунальные услуги, по исполнительным листам, по договорам добровольного страхования.

      Лицевые счета в бухгалтерии ТОО фирме  «ОНИКС – ВЛД» не ведутся, а  расчеты  по начислении заработной платы и  удержаниям из нее, осуществляются в Расчетно-платежной ведомости. За работу в первой половине месяца работающим  выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

      Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд оплаты труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

      Суммы, причитающиеся за дни отпуска  в следующем месяце, должны быть отнесены в фонд оплаты труда следующего месяца, что позволит равномерно распределять затраты труда, входящие в себестоимость. Страховые взносы должны начисляться в месяце, в котором по бухгалтерским документам произведено начисление и выплата сумм, в том числе и по переходящим отпускам.

      Синтетический учет расчетов по заработной плате организуется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной заработной платы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета начисления заработной платы в бухгалтерии ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» по данным журнала – ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за июль 1997г. (Приложение ) представлен в таблице 

Таблица 1- Начисление заработной платы в бухгалтерии  ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» по данным журнала-ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 3 квартал 1998г (Приложение  ). 

Условные обозначения:

 

1 - начислена  заработной платы работникам  
 

Рисунок 2 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления заработной платы в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД». 
 
 
 
 
 
 
 

4.4 Учет удержаний  из  заработной  платы 

      После определения начисленной суммы  заработной платы необходимо рассчитать размер удержаний. В 1998 году из заработной платы работников ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» производились следующие удержания:

      -  аванс, выданный работнику;

     - 1% от начисленной суммы заработной платы в Пенсионный фонд ;

• подоходный налог  с физических лиц.

Кроме вышеперечисленных из заработной платы  работников могут удерживаться :

• суммы алиментов и других удержаний по исполнительным листам;
• суммы за причиненный материальный ущерб, за допущенный брак, своевременно не возвращенные суммы, полученные в подотчет и другие удержания.

      Исчисление  подоходного налога производится по совокупному доходу, полученному в календарном году на территории РФ.

      Заработная  плата облагается подоходным налогом, который определяется следующим  образом: из суммы заработной платы, зачисленной по расчетно-платежной ведомости исключается сумма отчислений в Пенсионный фонд (в размере 1% от фонда оплаты труда) и кроме того, подоходный налог, исчисляемый в налогооблагаемом периоде следующим образом: оставшаяся после вычитания 1% в Пенсионный фонд, сумма уменьшается на  сумму, кратную установленному законом размеру минимальной месячной оплаты труда  за каждый полный месяц, в течение которого получен доход. У различных категорий физических лиц при исчислений подоходного налога совокупный доход за каждый полный месяц может быть в соответствующих  случаях уменьшен на пять, три или один минимум, в течение которого получен доход. Пример расчета удержаний из заработной платы подоходного налога в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в расчетной ведомости (Приложение ). Налоговая карточка в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» не ведется. В налоговой карточке указывается состав валового совокупного дохода, вычеты из валового совокупного дохода, установленные законом, сумма облагаемого с начала года совокупного дохода и сумма подоходного налога начисленная и удержанная с начала года.

      В соответствии с Законом «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации» о подоходном налоге с физических лиц с 1 января 1998 г. вводится новая шкала подоходного налога, а также изменяется ряд положений, предусмотренных законодательством о подоходном налоге с физических лиц.

      Начиная с доходов полученных в 1998 г., льготы предоставляются дифференцировано, в зависимости от величины совокупного  дохода физического лица.

      Если  в течении года совокупный доход, исчисляемый нарастающим итогом составит:

            до 5.000 руб., то применяется льгота в двух кратном размере минимального размера оплаты труда (МРОТ) и на работника и на каждого ребенка, иждивенца;

            от 5.000 руб. до 20.000 руб. - в однократном размере МРОТ;

            от 20.000 руб. и выше - льготы не применяются.

      Льготы предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студенты и учащиеся дневной формы обучения - до 24, и на каждого другого иждивенца не имеющего самостоятельного источника дохода.

С 1 января 1999 года введена новая шкала подоходного  налога 
 
 
 
 

Таблица Шкала подоходного налога на 1999 год 

 

      Отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных сумм подоходного налога с налогоплательщиков – физических лиц за 1998 год в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в приложении .

      Основаниями к удержанию и переводу алиментов  являются: исполнительные листы, а в  случаях их утраты - дубликаты, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Исполнительным листом является документ, выданный судом и определяющий причину, порядок и размер удержаний с работника. По месту работы ответчика он высылается и является обязательным для исполнения на всей территории Российской Федерации.

      Полученные  предприятием исполнительные документы  для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после  их поступления передаются в бухгалтерию  под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя.