Курс лекций по "Бухгалтерскому у чету и аудиту"

   Сумму остатков материалов (сальдо) сверяют  с аналогичным конечным сальдо, полученным в бухгалтерии по синтетическому счету.

   После сверки данных аналитического и синтетического учета приступают к проверке правильности записей на всех синтетических счетах, открытых к балансу организации.

   Счета синтетического учета не могут дать общей картины о состоянии  средств организации и их источниках без дальнейшей их группировки и обобщения.

   С целью контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости по счетам синтетического учета за отчетный период (месяц).

   Для свода данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей на них составляется отдельная ведомость, в которой отражаются:

• номер и наименование каждого счета (в порядке возрастания);
• сумма начального остатка по счету (сальдо начальное);
• обороты по дебету и по кредиту каждого счета;
• сумма конечного остатка по счету (сальдо конечное).

   Оборотная ведомость синтетических счетов составляется один раз в месяц и содержит данные о состоянии средств организации и источниках их образования.

   Ведомость, содержащая все счета с начальным  и конечным сальдо, называется оборотной  ведомостью синтетических счетов или оборотным балансом организации и может быть использована для составления типовой формы баланса по организации. Начальные остатки - это статьи начального баланса, конечные остатки — статьи конечного баланса.

   Проверка  учетных записей ведется по итогам ведомости. При этом должны быть сохранены следующие равенства оборотной ведомости:

• итоги начальных сальдо по дебету и кредиту должны совпадать;
• итоги оборотов по дебету и кредиту также должны совпадать;
• итоги конечных сальдо по дебету и кредиту должны совпадать.

   В системе бухгалтерского учета наряду с обычной оборотной ведомостью (приведенной выше) для проверки и уточнения правильности некоторых/записей составляют шахматную оборотную ведомость. Запись сумм в шахматную ведомость по столбцам (графам) отражает только кредитовый оборот по счету, а запись по строкам только дебетовый оборот. Таким образом, однократная запись суммы производится на пересечении строки и столбца по дебету одного и кредиту другого счета, что в действительности представляет собой бухгалтерскую проводку. Естественно, эти суммы будут представлять собой не единичную проводку или хозяйственную операцию, а их итог за месяц.