Льготы по подоходному налогу в РБ с 2013 года

ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ  НАЛОГУ В 2013 ГОДУ

 

Удержания из заработной платы  работников подразделяются на обязательные и необязательные. К обязательным удержаниям относят, среди всего прочего, подоходный налог. Порядок и размеры его определяются Налоговым кодексом Республики Беларусь, который вступил в силу 29 декабря 2009 г. (№ 71-З), с изменениями и дополнениями. Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З, который вступил в силу 1 января 2013 г., были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РБ, которые коснулись также и порядка расчёта подоходного налога с физических лиц. Подоходный налог удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями у физических лиц ежемесячно.

Объектом  налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1)   от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;

2) от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса РБ установлен перечень доходов, полученных плательщиком, которые не признаются объектом налогообложения  подоходным налогом с физических лиц. Всего определено 37 подпунктов. Например, доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства, доходы в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью, доходы в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий и т.д. не являются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц.

При определении налоговой  базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

Законом установлены суммы, с которых подоходный налог не удерживается. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице;
2. пенсии;
3. все виды компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику);
4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;
5. алименты, получаемые плательщиками;
6. государственные премии Республики Беларусь;
7. ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный художник СССР», «Народный архитектор СССР» и т.д.;
8. суммы единовременной материальной помощи;
9. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;
10. стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям, материальная помощь обучающимся, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;
11. доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства;
12. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов;
13. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства;
14. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 33 100 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;
15. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов в размере, не превышающем 10 000 000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода;
16. призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях;
17. безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь:
18. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
19. доходы плательщиков в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей, в виде выигрышей по электронным интерактивным играм, в виде выигрышей, полученных от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса в порядке, установленном законодательством;
20. доходы плательщиков – индивидуальных предпринимателей, полученные от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;
21. доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника;
22. другие. Всего 51 пункт.

При получении плательщиком за налоговый период доходов, указанных  в пункте 1 настоящей статьи, от соответствующих  источников в сумме, превышающей  размеры, в пределах которых такие  доходы освобождаются от подоходного  налога с физических лиц, сумма превышения подлежит налогообложению подоходным налогом.

 

Стандартные налоговые  вычеты

 

При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право применить стандартные  налоговые вычеты:

 

Нормы 2012 г.	Нормы 2013 г.
в размере 440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб.в месяц	в размере 550 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 руб.в месяц
в размере 123 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца	в размере 155 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
Иждивенцами признаются: физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет; обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование; несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство.
Вдове (вдовцу), одинокому  родителю, приемному родителю, опекуну  или попечителю стандартный налоговый  вычет предоставляют в размере 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца	Вдове (вдовцу), одинокому  родителю, приемному родителю, опекуну  или попечителю стандартный налоговый  вычет предоставляют в размере 310 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
Родителям, имеющим 2 и более  детей в возрасте до 18 лет или  детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет  предоставляют в размере 246 000 руб. на каждого  ребенка в месяц	Родителям, имеющим 2 и более  детей в возрасте до 18 лет или  детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет  предоставляют в размере 310 000 руб. на каждого ребенка в месяц
Если плательщик относится  к двум категориям лиц, то вычет может  быть предоставлен в размере, не превышающем 310 000 руб. в месяц.
в размере 623 000 руб. в месяц для отдельных категорий плательщиков	в размере 780 000 руб. в месяц для отдельных категорий плательщиков. Если плательщик относится  к двум категориям лиц, то вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 780 000 руб. в месяц.
Такими категориями лиц являются: 1) физические лица, заболевшие  и перенесшие лучевую болезнь,  вызванную последствиями катастрофы  на Чернобыльской АЭС (ЧАЭС), других  радиационных аварий, инвалидов,  в отношении которых установлена  причинная связь увечья или  заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими  радиационными авариями; 2) физические лица, принимавшие  участие в работах по ликвидации  последствий катастрофы на ЧАЭС  в 1986–1987 гг. в зоне эвакуации  (отчуждения) или занятые в этот  период на эксплуатации или  других работах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленные и командированные), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп. 3.1–3.4 п. 3 ст. 13 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»; 3) физические лица – Герои Социалистического Труда, Герои Советского Союза, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; 4) физические лица – участники Великой Отечественной войны, а также лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»; 5) физические лица – инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет
Стандартный налоговый  вычет предоставляют одинокому  родителю
Одинокими родителями признаются: мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов  о рождении по указанию матери (отца)	Одинокими родителями признаются: мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения; родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.
С 2013 г. одиноким родителем  признают только мать, не состоящую  в браке, имеющую ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения.

 

Социальные налоговые  вычеты

 

При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право применить следующие социальные налоговые вычеты:

1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода (1 календарный год) за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов, фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Вычету подлежат также  суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства. При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы;

2. в сумме, не превышающей 10 000 000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Вычету подлежат также  суммы, уплаченные плательщиком страховым  организациям Республики Беларусь в  качестве страховых взносов по договорам  добровольного страхования жизни  и дополнительной пенсии, заключенным  на срок не менее трех лет, а также  по договорам добровольного страхования  медицинских расходов за лиц, состоящих  с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем), – за своих подопечных, в том  числе бывших подопечных, достигших  восемнадцатилетнего возраста).

 

Имущественные налоговые  вычеты

 

При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право применить следующие имущественные налоговые вычеты:

1. в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов, фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
2. в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка).

 

Профессиональные  налоговые вычеты

 

При определении размера  налоговой базы право применить  профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков:

1. плательщики – индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности.

Вместо получения профессионального  налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности, плательщики – индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) имеют право применить  профессиональный налоговый вычет  в размере 10 процентов общей суммы  подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими  предпринимательской деятельности (деятельности частного нотариуса, адвокатской деятельности);

2. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

Вместо получения профессионального  налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размерах 20, 30 или 40%:

3. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности.

 

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО  НАЛОГА НА 2013 г.:

 

12%

9% в отношении доходов, полученных:

1. физическими лицами  от резидентов Парка высоких  технологий по трудовым договорам  (контрактам); 2. ИП - резидентами Парка  высоких технологий; 3. физическими лицами, участвующими  в реализации зарегистрированного  в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

15 % в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности.

 

РАСЧЁТ ПОСОБИЯ  ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ

 

Пособие по беременности и  родам назначается в связи  с беременностью и родами, а также усыновлением (удочерением), установлением опеки над ребенком в возрасте до 3 месяцев.

Пособие по беременности и  родам назначается с 30 недель беременности на 126 календарных дней, в случае осложненных родов, в том числе рождения двоих и более детей, – на 140 календарных дней.

Женщинам, постоянно (преимущественно) проживающим и (или) работающим на территории радиоактивного загрязнения, пособие  по беременности и родам назначается  с 27 недель беременности на 146  календарных дней, в случае осложненных родов, в том числе рождения двоих и более детей, – на 160 календарных дней.

В случае родов, наступивших  до 30 недель беременности (до 27  недель беременности у женщин, постоянно (преимущественно) проживающих и (или) работающих на территории радиоактивного загрязнения), пособие по беременности и родам назначается на 140  календарных дней (женщинам, постоянно (преимущественно) проживающим и (или) работающим на территории радиоактивного загрязнения, – на 160 календарных дней), а в случае рождения мертвого ребенка – на 70 календарных дней.

Лицу, усыновившему (удочерившему) ребенка либо назначенному опекуном ребенка в возрасте до 3 месяцев, пособие по беременности и  родам назначается на 70 календарных дней со дня усыновления (удочерения) или установления опеки.

Пособие по беременности и  родам назначается за каждый календарный  день указанного периода в следующих размерах:

• женщинам, работающим на основе трудовых договоров (контрактов), членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, – 100 процентов среднедневного заработка, определяемого в установленном порядке за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие по беременности и родам, но за каждый календарный месяц не более трехкратной величины средней заработной платы работников в республике в месяце, предшествующем месяцу наступления отпуска по беременности и родам, и не менее минимального размера пособия по беременности и родам;
• женщинам – индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам, творческим работникам, женщинам, осуществляющим предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, женщинам, работающим в представительствах международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь, – 100 процентов среднедневного дохода, определяемого в установленном порядке за календарный год, предшествующий году, в котором возникло право на пособие по беременности и родам, но не более суммы обязательных страховых взносов, уплаченных за период, за который исчисляется доход, и не менее минимального размера пособия по беременности и родам;
• женщинам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, – 100 процентов среднедневного вознаграждения, определяемого в установленном порядке, но не более суммы обязательных страховых взносов, уплаченных с вознаграждения, из которого исчисляется пособие, и не менее минимального размера пособия по беременности и родам.
• женщинам из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета Республики Беларусь, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям - 100 процентов денежного довольствия, сохраняемого в установленном порядке за календарные дни нахождения их в отпуске по беременности и родам, но за каждый календарный месяц не более трехкратной величины средней заработной платы работников в республике в месяце, предшествующем месяцу наступления социального отпуска по беременности и родам, и не менее минимального размера пособия по беременности и родам.
• женщинам, получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее и послевузовское образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре в очной форме, пособие по беременности и родам назначается в размере 100 процентов стипендии за каждый календарный месяц периода, но не менее минимального размера пособия по беременности и родам, а женщинам, не получающим стипендии, и женщинам, у которых право на пособие по беременности и родам возникло в течение 2 месяцев после получения образования, - в минимальном размере пособия по беременности и родам.
• женщинам, зарегистрированным в органах по труду, занятости и социальной защите в качестве безработных, пособие по беременности и родам назначается в размере 100 процентов пособия по безработице за каждый календарный месяц периода, но не менее минимального размера пособия по беременности и родам.
• женщинам, проходящим профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и обучающие курсы по направлению органов по труду, занятости и социальной защите, пособие по беременности и родам назначается в размере 100 процентов стипендии за каждый календарный месяц периода, но не менее минимального размера пособия по беременности и родам.