Налоговый учет кредитов и займов

Изучив теоретические  аспекты учета кредитов и займов можно выделить основные моменты:

• При ведении бухгалтерского учета операций, связанных с получением, использованием и возвратом заемных средств, организациям следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н.
• При получении займа (кредита) организация-заемщик отражает в учете задолженность по займу (кредиту) в момент фактической передачи денег (других вещей) исходя из фактически поступившей суммы или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором (п.п.3 и 4 ПБУ 15/01).

Кроме собственных  источников финансирования, предназначенных  для формирования хозяйственных  средств и обеспечения хозяйственных  операций, предприятия в своей  деятельности часто используют заемные  средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль  прошлых лет, часть которой может  быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.

Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому  необходимо владеть своевременной и достоверной информацией обо всех изменениях в этом разделе.

Кредитоспособность  предприятия - комплексное понятие, представляющее интерес не только для  банка-кредитора, но и для самого предприятия, поскольку основано на общих принципах финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и  рентабельности.

Как бы успешно  ни работало предприятие, периодически оно нуждается в привлечении  заёмных средств: при расширенном  воспроизводстве такая потребность  возникает чаще всего по поводу приобретения основных фондов, в таком случае кредитование средств производится в капитальные вложения.

К сожалению, в настоящее время очень редкое предприятие способно работать по такому принципу. В остальных случаях  кредитование производится на пополнение оборотных средств предприятия, недостаток в которых — постоянное явление на наших предприятиях. Ввиду  этого обстоятельства очень важно  постоянно поддерживать показатели кредитоспособности на высоком уровне, поскольку на рынке ссудного капитала, обнаруживается тенденция привлечения  банками потенциальных заемщиков  к сотрудничеству по разным информационным источникам.

Сложность сегодняшней  ситуации состоит в том, что на многих предприятиях работники бухгалтерской  службы не владеют методами финансового  анализа, а специалисты, ими владеющие, включая и руководство, как правило, не умеют читать документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета.

Подобное  положение вещей приводит к тому, что ситуация с финансовыми средствами выходит из-под контроля лиц, отвечающих за их состояние. Поэтому на каждом предприятии необходимо иметь профессиональную службу по управлению финансами.

Уже из вышесказанного видно, что данная тема выбрана не случайно, так как проблема учета  и налогообложения кредитов и  займов актуальна для любого субъекта хозяйственной деятельности.

В результате проведенного изучения порядка налогового учета кредитов и займов на предприятии, можно предложить ряд мероприятий, направленных на улучшение эффективности  работы исследуемого объекта:

1. Оптимизация товарных запасов. Предприятию следует произвести расчеты нормативов текущих и страховых запасов и в соответствии с произведенными расчетами оптимизировать запасы сырья и эксплуатационных материалов.
2. Совершенствование договорной дисциплины. На предприятии достаточно слабо поставлена работа по контролю за выполнением договоров поставки сырья в части согласованного ассортимента, сроков и объемов поставок. Это явилось одной из основных причин образования сверхнормативных запасов на предприятии.
3. Активизация работы юридической службы предприятия по взысканию штрафов, пени за несвоевременно оплаченную поставляемую продукцию.
4. Разработка и внедрение платежного календаря.

Список  использованных источников и литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. – М.: ОМЕГА, 2011. – 442с.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая. – М.: ОМЕГА, 2011. – 450с.
3. Трудовой кодекс РФ. – М.: ОМЕГА, 2011. – 430с.
4. Федеральный закон от 8 августа 2001г. № 128-ФЗ «О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации».
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2006г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003г.)
6. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
7. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» «Доходы организации» (ПБУ 9/99 (с изм. и доп. от 30 декабря 1999г., 30 марта 2001г.)).
8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» «Расходы организации» (ПБУ 10/99 (с изм. и доп. от 30 декабря 1999г., 30 марта 2001г.)).
9. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.
10. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2003г. №44н «Об утверждении методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций».
11. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001г. №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01.
12. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998г. №60н (ред. От30 декабря 1999) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.
13. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению».
14. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2006г. №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.
15. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2006г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.
16. Постановление Правительства РФ от 05.08.92г. №552 (ред. от 31.05.2000г.)
17. Приказ МНС и РФ от 20 декабря 2000г. № БГ – 3 – 03/ 447 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации
18. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 208с.
19. Большая Российская энциклопедия бухгалтера Книга 1. – М.: Издательский дом «Витязь», 2008. – 496с.
20. Большая Российская энциклопедия бухгалтера Книга 5. – М.: Информцентр XXI века,2008. – 712с.
21. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб.пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 384с.
22. Жуков Н.В. Долговые обязательства: учет и налогообложение.// Бухгалтерский учет № 6, 2010. – с.12 - 18
23. Жуков Н.В. Долговые обязательства: учет и налогообложение.// Бухгалтерский учет № 7, 2010. – с.12 - 17
24. Касьянова Г.У. Тысяча и один договор.- М.: АБАК, 2010. – 360с.
25. Ольховская Т. Учет кредитов и займов// Бухгалтерский учет, 2009, №2. – с.23-30