Обзор нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность аудита в Республике Казахстан

Обзор нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность аудита в РК

Осуществление аудиторской деятельности в Казахстане, проистекает в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" от 20 ноября 1998 г. N 304-I с изменениями и дополнениями от 18 декабря 2000 г. N 128-II, от 15 января 2001 г. N 139- II. Настоящий закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

Отношения между аудиторами, аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В договоре на проведение аудита и (или) предоставление услуг по профилю  аудиторской деятельности предусматриваются: предмет договора, сроки, объем соответствующих  услуг, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность  сторон. По соглашению сторон в договоре могут быть предусмотрены также  иные условия.

По результатам проведенного аудита составляется аудиторский отчет, который должен соответствовать стандартам аудита.

Аудиторский отчет является неотъемлемой частью финансовой отчетности аудируемых субъектов, обязанных проводить аудит в соответствии с законодательством РК.

На сегодняшний день в Казахстане существует действующий "Кодекс профессиональной этики аудиторов", который был принят на конференции палаты аудиторов 20-21 июня 1995года.

Этика - система норм нравственного  поведения человека или какой-либо группы людей.

Этический кодекс содержит следующие нормы:

1) Соблюдение общепринятых норм  и принципов морали.

2) Соблюдение общественных интересов  - аудитор, в процессе проверки  защищая интересы своего клиента  не должен выступать в разрез  обществу, государству.

3) Объективность аудитора (аудитор  не должен отражать факты сознательно  неточно, предвзято).

4) Внимательность аудитора (аудитор  должен серьезно и ответственно  относиться к своим обязанностям).

5) Независимость аудитора (аудитор  не должен проводить аудит,  если имеют место обстоятельства, идущие в разрез независимости).

6) Профессиональная компетентность  аудитора - аудитор должен обеспечить  высокий уровень аудиторских  услуг, повышать свои знания.

7) Конфиденциальность информации  клиента.

8) Налоговые отношения (аудиторы  обязаны соблюдать налоговое  законодательство. Не должны скрывать свои доходы и не должены способствовать уклонению от уплаты налогов).

9) Плата за профессиональные  услуги (производится по рыночным  ценам, в зависимости от объема, сложности, престижа. Плата наличными не производится).

10) Отношения между аудиторами (должны  уважать друг друга).

11) Публичная информация, реклама.

Также к нормативно-правовым актам, регулирующим деятельность аудита в РК, как и любую другую деятельность, можно отнести Конституцию РК, Гражданский кодекс РК, Уголовный кодекс РК и иные нормативно – правовые акты.

 

 

ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.)

 

Статья 1. Отношения, регулируемые гражданским законодательством

1. Гражданским законодательством регулируются товарно-денежные и иные основанные на равенстве участников имущественные отношения, а также связанные с имущественными личные неимущественные отношения. Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане, юридические лица, государство, а также административно-территориальные единицы.

2. Личные неимущественные отношения,  не связанные с имущественными, регулируются гражданским законодательством,  поскольку иное не предусмотрено законодательными актами либо не вытекает из существа личного неимущественного отношения.

3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим бюджетным отношениям, гражданское законодательство не применяется, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.

Статья 3. Гражданское законодательство Республики Казахстан

1. Гражданское законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним иных законов Республики Казахстан, указов Президента Республики Казахстан, имеющих силу закона, постановлений Парламента, постановлений Сената и Мажилиса Парламента (законодательных актов), а также указов Президента Республики Казахстан.

Статья 10. Защита прав предпринимателей и потребителей

1. Предпринимательство - это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственногопредприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.

2. Государство гарантирует свободу  предпринимательской деятельности  и обеспечивает ее защиту и поддержку.

3. Введение лицензионного порядка по отдельным видам деятельности устанавливается в целях национальной безопасности, обеспечения правопорядка, защиты окружающей среды, собственности, жизни и здоровья граждан. Лицензирование отдельных видов деятельности устанавливается в случаях, если установленные законами Республики Казахстан требования к продукции, требования по обязательному подтверждению соответствия отдельных видов продукции, процессов и (или) государственный контроль за деятельностью недостаточны для достижения целей государственного администрирования.

4. Коммерческая (предпринимательская)  тайна охраняется законом. Порядок  определения сведений, составляющих  коммерческую тайну, средства  ее защиты, а также перечень  сведений, которые не должны входить  в состав коммерческой тайны,  устанавливаются законодательством.

5. Защита прав потребителей обеспечивается  средствами, предусмотренными настоящим  Кодексом или иными законодательными актами. Каждый потребитель имеет, в частности, право на:

свободное заключение договоров на приобретение товаров, использование работ и услуг;

надлежащее качество и безопасность товаров (работ, услуг);

полную и достоверную информацию о товарах (работах, услугах);

объединение в общественные организации потребителей.  

 

 

УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.02.2012 г.)

 

Статья 1. Уголовное законодательство Республики Казахстан

1. Уголовное законодательство Республики  Казахстан состоит исключительно  из настоящего Уголовного кодекса  Республики Казахстан. Иные законы, предусматривающие уголовную ответственность,  подлежат применению только после  их включения в настоящий Кодекс.

2. Настоящий Кодекс основывается  на Конституции Республики Казахстан и общепризнанных принципах и нормах международного права.

Статья 3. Основание уголовной ответственности

Единственным основанием уголовной  ответственности является совершение преступления, то есть деяния, содержащего  все признаки состава преступления, предусмотренного настоящим Кодексом. Никто не может быть подвергнут повторно уголовной ответственности за одно и то же преступление.

Статья 41. Лишение права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью

1. Лишение права занимать определенную  должность или заниматься определенной  деятельностью состоит в запрещении  занимать определенные должности  на государственной службе, в  органах местного самоуправления  либо заниматься определенной  профессиональной или иной деятельностью.

2. Лишение права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью устанавливается на срок от одного года до пяти лет в качестве основного вида наказания и на срок от шести месяцев до трех лет в качестве дополнительного вида наказания.

 

Статья 229. Злоупотребление полномочиями частными нотариусами, частными судебными исполнителями и аудиторами, работающими в составе аудиторской организации

1. Использование частным нотариусом, частным судебным исполнителем, аудитором, работающим в составе аудиторской организации, или руководителем аудиторской организации своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя, или других лиц, или организаций либо нанесения вреда другим лицам или организациям, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, -

наказывается штрафом в размере  от пятисот до восьмисот месячных расчетных показателей, либо привлечением к общественным работам на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет или лишением свободы на тот же срок с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. То же деяние, совершенное в  отношении заведомо несовершеннолетнего  или недееспособного лица либо неоднократно, -

наказывается штрафом в размере  от семисот до одной тысячи месячных расчетных показателей либо ограничением свободы на срок до четырех лет или лишением свободы на тот же срок с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Статья 26. Признание гражданина недееспособным

1. Гражданин, который вследствие психического заболевания или слабоумия не может понимать значения своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным, в связи с чем над ним устанавливается опека.

2. От имени гражданина, признанного  недееспособным, сделки совершает  его опекун.

3. В случае выздоровления или  значительного улучшения здоровья  недееспособного суд признает  его дееспособным, после чего  с него снимается опека.

Статья 27. Ограничение дееспособности гражданина

1. Гражданин, который вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими веществами ставит свою семью в тяжелое материальное положение, может быть ограничен судом в дееспособности в порядке, установленном Гражданским процессуальным кодексом Республики Казахстан. Над ним устанавливается попечительство. Он вправе самостоятельно совершать мелкие бытовые сделки. Совершать другие сделки, а также получать заработок, пенсию и иные доходы и распоряжаться ими он может лишь с согласия попечителя.

2. При прекращении гражданином  злоупотребления спиртными напитками  или наркотическими веществами  суд отменяет ограничение его  дееспособности. На основании решения  суда отменяется установленное  над гражданином попечительство.

 

 

Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.)

 

Статья 3. Законодательство Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

1. Законодательство Республики  Казахстан о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности основывается  на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

2. Если международным  договором, ратифицированным Республикой  Казахстан, установлены иные правила,  чем те, которые содержатся в  настоящем Законе, то применяются  правила международного договора.

 

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

 

Статья 8. Организация  бухгалтерского учета

1. Руководство или индивидуальный  предприниматель:

1) согласовывает и (или)  утверждает учетную политику;

2) обеспечивает организацию  бухгалтерского учета.

Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством  Республики Казахстан и уставом (положением) организации.

2. Руководство или индивидуальный  предприниматель может в зависимости  от объема учетной работы: