Обзор нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность аудита в Республике Казахстан

1) учредить бухгалтерскую  службу как структурное подразделение,  возглавляемое главным бухгалтером;

2) ввести в штат должность  главного бухгалтера;

3) передать на договорной  основе ведение бухгалтерского  учета и составление финансовой  отчетности бухгалтерской или  аудиторской организации или  профессиональному бухгалтеру;

4) вести бухгалтерский  учет лично.

На организации публичного интереса действие подпунктов 3) и 4) настоящего пункта не распространяется.

К бухгалтерской организации  приравнивается организация - член иностранного института, являющегося действительным членом Международной федерации  бухгалтеров.

 

Статья 20-1. Государственный контроль в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности

1. Государственный контроль  в области бухгалтерского учета  и финансовой отчетности осуществляется  в форме проверки и иных  формах.

2. Проверка осуществляется  в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан». Иные формы государственного контроля осуществляются в соответствии с настоящим Законом.

Статья 21. Негосударственное  регулирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности

1. Консультативный орган  создается в форме консультативно-совещательного  органа, состав которого утверждается уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, и действует на основе положения о нем.

2. В состав консультативного  органа входят представители  государственных органов, некоммерческих  организаций, субъектов частного  предпринимательства, организаций  с долей участия государства,  государственных предприятий.

3. Консультативный орган  вправе:

1) вносить уполномоченному  органу предложения по совершенствованию  законодательства Республики Казахстан  по вопросам бухгалтерского учета  и финансовой отчетности;

2) вносить уполномоченному  органу предложения по пересмотру  и разработке методических рекомендаций  по применению стандартов финансовой  отчетности;

3) участвовать в разработке  национальных стандартов и методических  рекомендаций к ним;

4) осуществлять взаимодействие  с международными организациями  в области бухгалтерского учета  и финансовой отчетности.

4. Консультативный орган  обязан:

1) проводить анализ на  наличие противоречий законодательства  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности  требованиям международных стандартов  и вносить соответствующие предложения  уполномоченному органу;

2) участвовать в разработке  нормативных правовых актов Республики  Казахстан по вопросам бухгалтерского  учета и финансовой отчетности.

5. Профессиональная организация  должна отвечать следующим требованиям:

1) наличие в составе  профессиональной организации не  менее трехсот членов, имеющих  подтвержденный опыт работы не  менее двух лет в сфере бухгалтерского  учета или аудита;

2) наличие утвержденного  в соответствии с уставом организации  Кодекса этики профессиональных  бухгалтеров, соответствующего международной  практике и являющегося обязательным  для всех ее членов;

3) наличие системы повышения  квалификации своих членов;

4) соответствие правилам аккредитации.

С момента выдачи профессиональной организации свидетельства об аккредитации ее состав по истечении одного года должен составлять не менее пятидесяти профессиональных бухгалтеров.

 

 

Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I 
Об аудиторской деятельности 
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.07.2011 г.)

 

Статья 3. Аудиторская деятельность

1. Правом на занятие  аудиторской деятельностью обладают  аудиторские организации, имеющие  лицензию на осуществление аудиторской  деятельности.

2. Аудиторские организации,  помимо аудита, могут оказывать  также следующие услуги по  профилю своей деятельности:

1) сопутствующие услуги  по профилю своей деятельности  в соответствии со стандартами  аудита;

2) восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление  финансовой отчетности;

3) внутренний аудит;

4) консультирование по  вопросам применения законодательства  по налогам и другим обязательным  платежам в бюджет и ведения  налогового учета;

5) формирование первичных  статистических данных;

6) анализ финансово-хозяйственной  деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое  консультирование;

7) консультирование по  вопросам ведения бухгалтерского  учета и составления финансовой  отчетности;

8) юридические услуги, связанные  с аудиторской деятельностью.

Если в соответствии с  законодательством Республики Казахстан  оказание отдельных видов услуг  по профилю своей деятельности, предусмотренных  настоящим пунктом, требует получения  соответствующей лицензии, аудиторские  организации не вправе оказывать  эти услуги без наличия такой  лицензии.

3. Аудиторским организациям  запрещается заниматься иными  видами предпринимательской деятельности.  

 

Статья 4. Основные принципы аудиторской деятельности и стандарты аудита

1. Основными принципами  аудиторской деятельности являются:

независимость;

объективность;

профессиональная компетентность;

конфиденциальность;

честность;

соблюдение стандартов организаций.

2. Аудит осуществляется  в соответствии с настоящим  Законом и международными стандартами аудита (далее — стандарты аудита), не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.

Статья 15. Лишение  квалификационного свидетельства  «аудитор»

Лишение квалификационного  свидетельства «аудитор» осуществляется в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

Решение о лишении квалификационного  свидетельства «аудитор» уполномоченным органом сообщается профессиональным организациям и публикуется на государственном  и русском языках в периодическом  печатном издании.

Лица, которые были лишены квалификационного свидетельства  «аудитор», к повторной аттестации допускаются не ранее чем через  три года.

Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности

1. Аудиторская деятельность  подлежит лицензированию в порядке,  установленном законодательством  Республики Казахстан.

2. Лицензия прекращает  свое действие только в случаях,  предусмотренных законами Республики  Казахстан.

3. Приостановление действия  и лишение лицензии осуществляются  в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

4. В случае прекращения  действия лицензии, в том числе  ее лишения, аудиторские организации  в течение десяти рабочих дней  со дня принятия решения о  прекращении действия лицензии, в том числе ее лишении, обязаны  возвратить в уполномоченный  орган лицензию.

При лишении лицензии срок исчисляется со дня вступления в  законную силу постановления суда.

5. Заявление на выдачу  лицензии аудиторской организации, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, рассматривается не ранее чем через год.

Статья 18-1. Особенности  проведения аудита финансовой организации

1. Сроки составления аудиторского  отчета финансовых организаций  и его представления в уполномоченный  государственный орган по регулированию  и надзору финансового рынка  и финансовых организаций определяются нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

2. Аудиторский отчет финансовой  организации представляется одновременно  финансовой организации и уполномоченному  государственному органу по регулированию  и надзору финансового рынка  и финансовых организаций.

3. В случае нарушения установленных сроков представления аудиторского отчета финансовой организации уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций вправе направить письменное предписание о представлении аудиторского отчета в установленный срок.

4. В случае неисполнения  письменного предписания аудиторской  организацией уполномоченный государственный  орган по регулированию и надзору  финансового рынка и финансовых  организаций вправе обратиться  с ходатайством в уполномоченный  орган о необходимости приостановления  действия лицензии.

Статья 20. Права  и обязанности аудиторов

1. Аудиторы вправе:

1) получать и проверять  необходимую бухгалтерскую и  иную финансово-хозяйственную документацию  аудируемого субъекта для выполнения условий договора на проведение аудита;

Пункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV

1-1) вступить в профессиональную  организацию;

2) получать у должностных  лиц аудируемого субъекта разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам;

3) обжаловать решение  профессиональных организаций в  судебном порядке.

2. Аудиторы обязаны:

1) соблюдать законодательство  Республики Казахстан об аудиторской  деятельности, стандарты аудита;

2) не разглашать коммерческую  тайну;

3) предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных нарушениях в ведении бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью;

Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 28.08.09 г. № 192-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования)

4) сообщать руководителю  аудиторской организации, участником  которой он является, сведения  в соответствии с законодательством Республики Казахстан о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма.