Учёт движения денежных средств на расчётном счету

Образец заявления клиента о закрытии расчетного счета представлен в приложении 7.

       Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное.

       Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

       Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита). 
 
 

1.3 Учет  операций по расчетным счетам  предприятий 

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Из этой цели вытекают основные задачи учета денежных средств:

- своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

- контроль  за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием  денежных средств по их целевому  назначению;

- своевременность  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная  проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения  просроченной задолженности; своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов [15, c.105].

Учет  операций по расчетному счету предприятия  ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств  в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета  операций со счетом 51 «Расчетный счет»  предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту  счета 51 за месяц. Для более точного  контроля операций по расчетному счету  ведутся также и записи по дебету счета 51 – ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

- Внесены на расчетный счет суммы превышения лимита кассы:

Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 50 «Касса»;

- Получены  денежные средства, поступившие  от покупателей и заказчиков, а также авансы:

Дебет 51 - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- Сумма  возврата излишне перечисленных  налогов:

Дебет 51 - Кредит 68 «Расчеты по налогам и  сборам»;

- Зачислены  страховые возмещения социального  страхования и обеспечения:

Дебет 51 - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию»);

- От  отдельных лиц в погашении  задолженности: по беспроцентным  ссудам, за причиненный ущерб, за форменную одежду:

Дебет 51 - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73-1 «Расчеты по предоставленным  займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»);

- От  учредителей взносы в уставный  капитал:

Дебет 51 - Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

- Зачислены  краткосрочные и долгосрочные  ссуды банка:

Дебет 51 - Кредит 66 «Краткосрочные кредиты  и займы банков», 67«Долгосрочные  кредиты и займы банков»;

Выбытие денежных средств с расчетного счета  отражается следующими бухгалтерскими проводками:

- Получены  наличные деньги в кассу:

Дебет 50 «Касса» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

- Перечислены  наличные деньги с расчетного  счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

- Оплата  счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» - Кредит 51;

- На  сумму перечисленных платежей  во внебюджетные фонды и в  бюджет:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - Кредит 51;

- На  сумму заработной платы, перечисленной  работникам:

Дебет 70 - Кредит 51;

- На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков:

Дебет 66, 67 - Кредит 51.[11, c.176-203]

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51, 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву [10 с. 166-175].

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых  книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке [21 с. 82-90]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ  СЧЕТУ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СИСТРОМ СТРОЙ СЕРВИС» 

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Систром Строй Сервис» 

        Общество с ограниченной ответственностью «Систром Строй Сервис», именуемое в дальнейшем «Общество», созданное в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных Обществ. ООО «Систром Строй Сервис» зарегистрировано постановлением МРИ ФНС РФ №15 по Самарской области в соответствии с действующим законодательством РФ 10.01.08г. Место нахождения общества: 445140, РФ, Самарская область, Ставропольский район, село Тимофеевка, ул. Строителей, д. 25а.

        Уставный капитал ООО «Систром Строй Сервис» полностью состоит из доли учредителя, который является единственным участником общества. Учредитель не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Систром Строй Сервис», в пределах стоимости внесенного им вклада. ООО «Систром Строй Сервис» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников общества.

        ООО «Систром Строй Сервис» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и собственным Уставом. Целью деятельности Общества являются получение прибыли и наиболее полное удовлетворение потребностей организаций и граждан в работах, услугах, продукции и товарах производственно-технического назначения и народного потребления.

        Предметом деятельности Общества  является:

- Производство  керамических плиток и плит, брусчатки;

- Розничная  торговля строительными материалами;

- Благоустройство  территорий: устройство проездов, пешеходных  дорожек и площадок;

- Иные  виды деятельности, не запрещенные  действующим законодательством  России. (Приложение 9)

        ООО «Систром Строй Сервис» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в ОАО КБ «Солидарность» в г. Тольятти. Как юридическое лицо, ООО «Систром Строй Сервис» зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области, ИНН 6382054415. Структура предприятия ООО «Систром Строй сервис » представлена на рисунке 1.

рисунок 1

        Все помещения, в которых ООО «Систром Строй Сервис» не осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность, сдаются в аренду. ООО «Систром Строй» имеет собственную сеть магазинов. Кроме основного магазина, работают торговые. 

Основные  экономические   показатели 

 

        В 2009 году по сравнению с  2008 товарооборот значительно уменьшился (на 48,7 %). Тем не менее прибыль предприятия увеличилась, что связано с доходами от сдаваемой в аренду площади магазина. В связи с уменьшением товарооборота сократился и фонд заработной платы на 50,9 %. Отсюда уменьшение издержек обращения.

        Как видно из таблицы рентабельность реализованной продукции увеличилась на 6,6 % за счёт увеличения прибыли на 184, 4 %. А рентабельность издержек обращения в связи с их сокращением на 28,1 % и увеличением прибыли возросла на 13,4 %.

        ООО «Систром Строй Сервис» является лауреатом и дипломантом международных и региональных премий в области качества (2008, 2009 годы). Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходит контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции. Используемые сырье и материалы для производства – отечественного производства .