Учет движения денежных средств

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

ТИХООКЕАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

Кафедра бухгалтерского учёта,

анализа и  аудита

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

 

По	Бухгалтерскому финансовому учету
Тема	Учет движения денежных средств

 

 

 

Студент (ка):     Анисимова  Я.П.

Группа:              141-Б

Руководитель: к.э.н., доцент Лемещенко Г.Л.

 

 

 

 

 

 

Владивосток

2011

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

ТИХООКЕАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

Кафедра                бухгалтерского учёта, анализа и  аудита

 

Задание

 

на курсовую работу студента  _4__ курса

 

Анисимовой Яны Павловны

фамилия, имя, отчество

место работы, должность

1. Тема курсовой работы     Учет движения денежных средств

(на материалах     ООО "Хлебушек"

(организацией)

2. Цель и общее направление работы  Выявить положительные и

Отрицательныестороны организации  учета движения денежных

Средств и разработка рекомендаций по его совершенствованию.

3. Содержание работы. В работе будут  изложены следующие разделы:

1.  Теоретические аспекты учета денежных средств

а) Понятие  и классификация денежных средств

б) Значение и задачи денежных средств.

в) Краткая характеристика предприятия, по материалам которого выполнена работа

2.    Бухгалтерский учет денежных средств.

а) Учет денежных средств в кассе.

б) Учет денежных средств на расчетных счетах.

в) Особенности учета денежных средств на валютных счетах.

г) Учет денежных средств на прочих счетах в банках.

д) Путь совершенствования учета денежных средств

 

4. Заключение:

 

 

 

 

5.  Сроки  выполнения курсовой работы:

 

Начало работы
Конец работы

 

 

Срок  представления работы на кафедру:

 

 

 

Руководитель  курсовой работы____________(подпись)

 

                Студент                                        ____________(подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение 5

1.Теоретические аспекты учета денежных средств. 7

1.1. Понятие и классификация денежных средств. 7

1.2.Значение и задачи учета денежных средств. 9

1.3. Краткая характеристика предприятия, на материалах которого выполнена работа 11

2. Бухгалтерский учет денежных средств. 14

Учет денежных средств в кассе. 14

2.2. Учёт денежных средств на расчетных счетах. 19

2.3. Учет денежных средств на валютных счетах в банках 21

2.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках. 23

2.5. Путь совершенствования учёта денежных средств. 24

Заключение 28

Список литературы 29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Любая финансовая операция организации связана с  получением доходов и осуществлением расходов, поэтому порождает движение денежных средств.

Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках и т. д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией  Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банка.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Применение  безналичных расчетов позволяет  существенно снизить расходы  на денежное обращение, сокращает способность  в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Для  осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Цель  курсовой работы – выявление положительных  и отрицательных сторон организации  учета денежных средств и разработка рекомендаций по его совершенствованию.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- описать  теоретические аспекты учета  денежных средств;

- дать  характеристику деятельности ООО «Хлебушек»

- описать  действующую систему бухгалтерского  учета на предприятии;

- раскрыть  порядок учета денежных средств  на исследуемом предприятии;

- описать  технику составления отчета о  движении денежных средств в 

 рамках  объекта исследования;

- определить  пути совершенствования учета денежных средств на предприятии;

Предметом исследования является учет денежных средств.

Объектом  исследования является деятельность Общества, полное фирменное наименование которого, - Общество с ограниченной ответственностью  «Хлебушек».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические  аспекты учета денежных средств.

1.1. Понятие  и классификация денежных средств.

Денежные  средства являются наиболее ликвидной  частью активов организации, частью ее оборотного капитала. Денежные средства – это совокупность различных  активов, способных выступать средствлм  платежа: деньги наличного оборота; деньги безналичного оборота (записи на счетах в банках); долговые обязательства, выступающие средством расчетов; срочные вклады (депозиты) и другие.

В отечественной  учетной практике информация о наличии  и движении денежных средств предприятия  отражается на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации. Это денежные средства в российской и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных, специальных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также в ценных бумагах, платежных  и денежных документах.

Денежные  средства, внесенные в кассах различных  специализированных учреждений для зачисления на счета организации, но еще не зачисленные по назначению – «переводы в пути» - представляют собой требования предприятия к получению фиксированных сумм.

В международной  учетно-аналитической практике к  денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. В международном стандарте  финансовой отчетности МСФО 7 даны следующие  определения денежных средств и  их эквивалентов: «Денежное средство – наличные деньги и вклады до востребования. Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко  обратимые в определенную сумму  денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения  ценности».

Рассмотрим  состав денежных средств предприятия  по их составу, степени ликвидности  и оптимальному сочетанию. На рисунке 1 представлена классификация денежных средств.

Рисунок 1. Классификация денежных средств.

        Наличные денежные средства, как в национальной, так и в иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача заработной платы, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите.

Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

На расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Операции с иностранной валютой  могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть  в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет.

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе, такие как, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег. Примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.

Специальные счета в банках предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Переводы  в пути предназначены для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

 

 

1.2.Значение  и задачи учета денежных средств.

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств, обеспечения сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией  Центрального банка Российской Федерации  от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.