Учет движения денежных средств

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших операций. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации.

Ответственность за соблюдением Порядка ведения  кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров. Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют  банки (не реже одного раза в два  года).

 

1.3. Краткая  характеристика предприятия, на  материалах которого выполнена  работа

Общество с ограниченной ответственностью ''Свежий хлебушек'', учрежденное несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенные учредительными документами, размер доли оговорен в документах, разработан в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. Уставный капитал общества составляет 1 000 000 руб.

ООО ''Свежий хлебушек'' создано как предприятие по производству кондитерских и хлебобулочных изделий. Общество имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Применяют счета согласно плану счетов Утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н. Предприятие пользуется программой ''1С: Бухгалтерия'' версия 8.0.

Юридический адрес: 690014, г. Владивосток Народный проспект 30

Коммерческий адрес: 690014, г. Владивосток Народный проспект 30

Общество приобретает  права юридического лица с момента  его государственной регистрации. Общество для достижения целей своей  деятельности может от своего имени  приобретать и осуществлять любые  имущественные и личные неимущественные  права, исполнять обязанности, совершать  допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком на суде.

 Общество осуществляет  владение, пользование и распоряжение  своим имуществом в соответствии  с целями своей деятельности  и назначением имущества.

Общество вправе совершать  все действия, не запрещенные действующим  законодательством. Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в  уставе. Сделки, выходящие за пределы  уставной деятельности, но не противоречащие закону, являются действительными.

Предметом деятельности ООО «Свежий хлебушек» общества являются:

1) производство кондитерсих и хлебобулочных изделий;

2) реализация продукции  собственного производства;

Цели организации:

- достижение эффективности  работы и ее прибыльности в  интересах участников и занятых  в обществе работников;

- увеличение товарооборота,  удовлетворение спроса посетителей;

- организация наиболее  рациональной системы движения, учета и хранения продукции,  предусматривающей наиболее прогрессивные  методы и технологии;

Касса организации находится  в бухгалтерии. Бухгалтер-кассир ведет  кассовую книгу и другие кассовые документы. Свободные денежные средства хранятся на расчетном счете банка.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено  на кассира. Кассир при поступлении  на работу знакомится с правилами  ведения кассовых операций и заключает  с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности  за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции оформляются  унифицированными формами первичной  учетной, документации, утвержденными  Госкомстатом РФ и согласованными с  Министерством финансов РФ и Министерством  экономики РФ.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета  в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и  услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег  со своего расчетного счета банке  организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с  расчетного счета, бухгалтер заполняет  нужный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием  суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных  регистрах.

Факт получения денежных средств оформляется приходным  кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный  кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером, заверяется печатью и  регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-З). Далее приходный  кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию  к нему и регистрирует операцию в  кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового  ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или  оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы  выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего  расходный кассовый ордер. Документы  на выдачу подписываются директором и главным бухгалтером. Выдача денег  по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все  кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, премий и т.д. основанием для  выплат служат расчетно-платежные ведомости. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в  кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Учет осуществляется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

 

2. Бухгалтерский учет денежных средств.

Учет  денежных средств в кассе.

 

Наличие необходимой величины средств (собственных  и заемных) является обязательным условием осуществления предпринимательской  деятельности как юридических, так  и физических лиц. Без солидной суммы  на счетах в банках, готовности по первому  требованию контрагента рассчитаться наличными, выписать обеспеченный коммерческий вексель, т.е. без положительной кредитной  истории и высокой репутации  занять авторитетное место среди  бизнесменов не представляется возможным.

Предприятия, производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации. Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу в установленной  форме.

Основными нормативными документами Банка  России, регулирующими совершение и  учет операций с денежными средствами в кассе, являются: Порядок ведения  кассовых операций в РФ (инструкция №18 от 4 октября 1993 г.); Закон РФ от 01 июля 1993 г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении расчетов с населением»; Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях; Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. №1050 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» (60 000 руб.); Письмо ЦБ РФ от 02 июля 2002 г. №82 «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору».

В своей  кассе организация может иметь  наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком. Для  установления лимита остатка денежных средств в кассе организация  представляет в обслуживающий ее банк специальный расчет по форме, утвержденной Банком России 5 января 1998 г. №14. Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, которые указаны в чеке (на выдачу заработной платы, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы). Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3_х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, на закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов. При этом организации не имеют право накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе оплату труда. Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк.

Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.

Прием наличных денежных средств в кассу организации  производится по приходным кассовым ордерам (форма №КО_1). Приходный  кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером или уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации лицом. Лицу, сдавшему денежные средства в кассу, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтерии или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенного печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача  наличных денежных средств из кассы  организации производится по расходным  кассовым ордерам (форма №КО_2) или  надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и  др.). При этом на платежных ведомостях (расчетно-платежных), заявлениях на выдачу денег, счетах и др. должен быть поставлен  штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером  организации или лицами, на это  уполномоченными.

Прием и  выдача денежных средств по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма №КО_3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Все поступления  и выдачи наличных денежных средств  учитывают в кассовой книге (форма  №КО_4). В организации ведется  только одна кассовая книга. Она должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной или мастичной  печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Для того чтобы организация могла снимать  наличные деньги с расчетного счета  того банка, в котором она обслуживается, ей следует приобрести в банке  книжку с денежными чеками (чековую  книжку). В чековой книжке обычно имеется 50 денежных чеков, которые состоят из двух частей: отрывного листа и корешка чека. На отрывном листе указываются цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.

Денежные  средства поступают в кассу:

- Со счетов в банке;

- От покупателей и заказчиков за отгруженную им готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- От подотчетных лиц в погашение причиненного материального ущерба, полученных ранее займов и др.

Денежные  средства выдаются из кассы:

- На выплату заработной платы, премий, различных вознаграждений;

- На выплату пособий по социальному страхованию;

- Под отчет на хозяйственные расходы, на командировочные расходы;

- По договору займа;

- По решению руководителя в возмещение расходов, понесенных работником организации;

- На оплату закупаемых товаров (работ, услуг) и др.

Выдача  денежных средств и денежных документов из кассы отражают по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом  счетов 51, 52, 55 «Специальные счета в  банках», 57, 58 «Финансовые вложения», 60, 62, 66, 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71, 76, 80 «Уставный капитал», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 99 «Прибыль и убытки» и др.

Расходование  денежных средств и денежных документов из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями: при сдаче  на расчетные и другие счета выручки  от продажи продукции и товаров; взносе своевременно не полученной заработной платы, а также сверхлимитной  денежной наличности - дебет счетов 51, 52, 55, 57; кредит субсчетов 50-1 и 50-2.