Замена ЕСН на страховые взносы

 

      Страховые взносы уплачиваются в сроки, установленные  для выплаты заработной платы, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Для ООО «Арс-Арго» срок выдачи заработной платы – 10-е число  следующего месяца.

      Ежеквартально бухгалтер ООО «Арс-Арго» составляет Расчетную ведомость по средствам фонда Социального страхования и не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца, он предоставляет эту ведомость в исполнительный орган Фонда – Государственное учреждение. (Приложение 5).

        По истечении отчетного периода  (года), но не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом бухгалтер  ООО «Арс-Арго» предоставляет  в налоговую Налоговую декларацию по ЕСН (Приложение 6).

      Следует учитывать, что с 1 января 2005 года сумма  пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и не отражается по строке 0700.

      Если  часть расходов, произведенных налогоплательщиком на цели обязательного социального страхования физических лиц, не принята к зачету исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) по результатам проведенных проверок, налогоплательщиком представляется корректирующая декларация по единому социальному налогу.

      Значение  показателя в строке 0710 определяется как сумма показателей строк 0720, 0730, 0740, а также как разность между  суммой расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования физических лиц за налоговый период, отраженных в строке 0700 декларации, и суммой аналогичных расходов, отраженных по строке 0700 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за последний отчетный период налогового периода, за который представляется декларация.

      По  строкам 0720 - 0740 отражаются расходы, произведенные  на цели государственного социального страхования физических лиц в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца.

      По  строке 0800 "Возмещено исполнительным органом фонд социального страхования за налоговый период" отражаются суммы денежных средств, полученные в налоговом периоде от исполнительного органа фонд социального страхования на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога (с начала года и до окончания налогового периода), подлежащую уплате в фонд социального страхования.

      Значение  показателя в строке 0810 определяется как сумма показателей строк 0820, 0830, 0840, а также как разность между  показателем, отраженным по строке 0800 декларации, и показателем, отраженным по строке 0800 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за последний отчетный период налогового периода, за который представляется декларация.

      По  строкам 0820 - 0840 отражаются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа фонда социального страхования в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца, в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования.

      В декларации суммы возмещения отражаются в том периоде, в котором они  были получены от исполнительного органа фонда социального страхования на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленного налога.

      Значение  показателя в строке 0900 "Подлежит начислению в фонд социального страхования за налоговый период, всего" определяется как показатель строки 0600 минус показатель строки 0700 плюс показатель строки 0800.

      Значение  показателя в строке 0910 определяется:

      как сумма показателей строк 0920, 0930, 0940;

      как строка 0610 - строка 0710 + строка 0810;

      как разность между показателем, отраженным по строке 0900 декларации, и показателем, отраженным по строке 0900 Расчета авансовых  платежей по единому социальному  налогу за последний отчетный период налогового периода, за который представляется декларация.

      По  строкам 0920 - 0940 значения определяются, соответственно, как:

      строка 0620 - строка 0720 + строка 0820;

      строка 0630 - строка 0730 + строка 0830;

      строка 0640 - строка 0740 + строка 0840.

      Декларация  по единому социальному налогу представлена в (Приложении 7). 

 

      

Заключение

      С введением единого социального  налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения.

      В результате проделанной работы можно  сделать следующие выводы:

      - единый социальный налог представляет  собой совокупность нескольких  платежей.

      - единый социальный налог является  одним из наиболее значимых  как для формирования доходов  государства, так и для финансового  положения налогоплательщиков.

      - исчисление ЕСН достаточно трудоемкий  процесс. 

      - на практике применяются разные  способы их отражения на счетах  бухучета.

      - самый распространенный вариант  отражения расчетов по единому  социальному налогу в бухучете с использованием счета 69.

      - существует ряд проблем, связанных  с исчислением единого социального  налога

      - сумма ЕСН в части федерального  бюджета, начисленная по полной  налоговой ставке отражается по кредиту счета 69 субсчет.

          Введенная регрессивная шкала налогообложения является важным шагом, создающим предпосылки для пересмотра отношений между работникам и работодателем. Но организация может заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем году, только при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы в предыдущем году и сохранении ее на минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий применение регрессивной шкалы не реально.

      Все-таки сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

      Средств, поступающих в распоряжение этих фондов, основанных на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - на сегодняшний день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

      Правильность  организации учета и налогообложения  расчетов по ЕСН на предприятии должна обеспечить достаточное финансирование мероприятий по государственному пенсионному  и социальному обеспечению и  медицинскую помощь.

      Поэтому, целью курсовой работы являлось как  можно, шире и правильнее описать организацию учета и налогообложение расчетов по единому социальному налогу.

      В первой главе показана теоретическая  схема налогообложения организации учета расчетов по ЕСН, освещена организация учета расчетов по ЕСН.

      Во  второй главе показана практическая  часть по предприятию ООО «Арс-Арго»

      Сегодня широко используется автоматизированная организация бухгалтерского учета, в том числе и организация учета расчетов по ЕСН.

      Несомненно, что ЕСН является – правильным и обоснованным шагом в организации  налогового законодательства, но требуются  доработки. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог,а именно замена единого социального налога на социальные вычеты максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

 

Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон от 05.08.2000  №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 №166-ФЗ)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129-ФЗ.
3. Федеральный Закон «Об упрощенной форме налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.11.95 №222-ФЗ
4. Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.09 №212- ФЗ.

 
 

     Учебная литература: 

1. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном  предприятии –М.: Кнорус; Новосибирск: Экор-книга, 2007 –568 с.
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: ИНФРА –М, 2005-592 с.
3. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И Бухгалтерский учет-М.: КНОРУС, 2007 –544 с.

 
 

Статьи  из журналов: 

1. Белова  Е.Г. Заполнение декларации по ЕСН и  страховым взносам на ОПС // Бухгалтерский  учет. - №3. – 2007. – с.41 – 46
2. Выплаты, проводимые Фондом социального страхования РФ в 2009 году // Местное самоуправление : организация, экономика и учет.-2009.-№2.-с. 83-89
3. Гейц, И. В. Отчетность в Фонд социального страхования за 2009 год / Гейц, И. В. // Консультант бухгалтера.-2009.-№2.-с. 89-95
4. Громова В. Н. Льготы, применяемые при исчислении единого социального налога // Налоговый вестник.- 2008.- №12.- с 56-66
5. Дорошенко Е. В. О едином социальном налоге // Неналоговый вестник.-2009.-№2.- с 63-69
6. Денисова, И. П. Социальная политика: учеб. для вузов / И. П. Денисова, Л. Р. Клиновенко.- Ростов – на- Дону: Феникс, 2007.- 347с.
7. Денисова, Е. Г. Основы социального страхования: учеб.-метод. комплекс / Е. Г. Денисова: Федеральное агентство по образованию, Ульян. гос. техн. ун-т. Институт дистанционного управления- Ульяновск: УлГТу, 2006- 96 с.
8. Журавлева, Ю. С. Страховые взносы вместо Единого социального налога / Ю. С. Журавлева // Справочник экономиста.-2009.-№10.-с. 80-87
9. Захарьин, В. Р. О замене уплаты Единого социального налога соответствующими страховыми взносами / В.Р. Захарьин // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации.-2009.-№24.-с. 18-24
10. О переходе Единого социального налога на систему страховых взносов: материалы совещания с руководителями членских организаций ФНПР от 12.08.2009 год // Местное самоуправление: организация, экономика и учет.-2009.-№6.-с. 27-37
11. Пирогов М. Финансовый менеджмент в системе ОМС /  М. Пирогов, В. Черепов// Человек и труд.- 2009.- № 6с 12-16
12. Роик В. Под увеличительным стеклом кризиса: ( система социального обеспечения )// Человек и труд- 2009.-№ 4.- с 14-18
13. Романова  М. В. Тенденции развития российского страхования и кризисная ситуация // Финансы.-2009.- №1.- с 51- 54
14. Романова Р.В. Практика применения ЕСН // Налоговые консультации. - №6. – 2006. – с.22-29
15. Смирнова А. В. Налоговый учет расходов на медицинское обслуживание сотрудников // Бухгалтерский учет.- 2009.- №3.- с 34-37
16. Страхование: сб. нормативных документов.- М.: Гросс Медиа, 2007.- 215 с.
17. Страховые взносы «по-новому» // Налоговая политика и практика.-2009.-№11(83) с. 4
18. Тамбовцева, А. Р. Новое в исчислении налога на доходы с физических лиц и Единого социального налога / А. Р. Тамбовцева // экономика железных дорог .- 2008.-№2.-с. 36-44
19. Установление страховых тарифов / сост.Т. Гниденко.- М.: Социздат, 2007.- 95 с.