Место бюджетирования в системе управления финансами

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции  на конец года - Запас готовой  продукции на начало периода

Бюджет производства

Показатели	Продукция
	Юбки	Костюмы
Продажи по плану	5000	1000
+ планируемые запасы на конец периода	1100	50
Всего необходимо	6100	1050
- Запасы на начало  периода	100	50
Планируемое производство	6000	1000

 

Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции. На основе этих данных определяются затраты материалов.

Затраты материалов, необходимые для  производства запланированного объема готовой продукции, м

Материалы	Юбки, шт.		Костюмы, шт.		Всего
	1	6000	1	1000
Фланель	6	36 000	6	6000	42 000
Шелк	3	18 000	4	4000	22 000

 

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется  метод ФИФО.

Бюджет прямых материальных затрат

№	Показатели	Фланель	Шелк	Всего
1	Всего потребности в  материалах, м	42 000	22 000	-
2	Использовано из запасов, м	7000	6000	-
3	Цена 1 м, руб.	7	10	-
4	Стоимость имеющихся  запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.	49 000	60 000	109 000
5	Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м	35 000	16 000	-
6	Цена 1 м, руб.	7	10	-
7	Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана  производства, руб.	245 000	160 000	-
8	Общая стоимость материалов, руб.	294 000	220 000	514 000

 

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном  выражении

№	Показатели	№ таблицы	Фланель	Шелк	Всего
1	Потребности в материалах для производства, м	10	42 000	22 000	-
2	Запасы материалов на конец периода, м	4	8000	2000	-
3	Всего потребности в  материалах, м	-	50 000	24 000	-
4	Запасы материалов на начало периода, м	6	7000	6000	-
5	Объем закупок, м	-	43 000	18 000	-
6	Цена 1 м, руб.	4	7	10	-
7	Объем закупок материалов, руб.	-	301 000	180 000	481 000

Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда (см. таблицу 2.2). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат .

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

Показатели	Количество произведенной  продукции, шт.	Затраты рабочего времени, ч	Общие затраты рабочего времени, ч	Почасовая ставка, руб.	Всего, руб.
Юбки	6000	4	24 000	20	480 000
Костюмы	1000	6	6000	20	120 000
Итого	-	-	30 000	-	600 000

 

Разработка бюджета накладных  расходов: базой распределения накладных  расходов между отдельными видами продукции  в Обществе является заработная плата  основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30000 ч.

Бюджет накладных расходов

Накладные расходы	Сумма, руб.
Переменные накладные  расходы: заработная плата вспомогательным  рабочим премии рабочим двигательная электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Постоянные накладные расходы: амортизация  налоги заработная плата мастеров электроэнергия на освещение	770 000 290 000 320 000 90 000 70 000 430 000 230 000 50 000 100 000 50 000
Всего	1 200 000

 

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных  расходов (1200000: 30000).

Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении проводится, в соответствии с учетной политикой ОАО «Швейная фабрика № 5», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде .

Расчет себестоимости готовой продукции в 2012 г.

Показатели	Стоимость единицы затрат, руб.	Затраты (юбки)		Затраты (костюмы)
		Натуральные единицы	Руб.	Натуральные единицы	Руб.
Фланель	7	6 м	42	6 м	42
Шелк	10	3 м	30	4 м	40
Рабочее время	20	4 ч	80	6 ч	120
Накладные расходы	40	4 ч	160	6 ч	240
ВСЕГО	-	-	312	-	442

 

Бюджет запасов материалов и  готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели	Единица измерения	Количество	Стоимость единицы, руб.	Итого, руб.
Запасы материалов: Фланели  Шелка	м м	8000 2000	7 10	56 000 20 000 76 000
Запасы готовой продукции: Юбок	шт. шт.	1100 50	312 442	343 200 22 100 365 300
ИТОГО	-	-	-	441 300

 

     Приоритетными направлениями кадровой политики ОАО «Швейная фабрика № 5» является планирование и осуществление непрерывного профессионального обучения работников Общества, включающего в себя подготовку, переподготовку и повышение квалификации персонала, а также вопросы охраны труда работников.

Подготовка персонала  проводится  на основании программ обучения, ориентированных на получение работником новых знаний по важным для Общества направлениям, развитие способностей для разрешения конкретных производственных ситуаций и наработка опыта поведения в профессионально значимых ситуациях.

На предприятия в 2011 году прошли обучение работники по следующим направлениям:

• правовое обеспечение Акционерных Обществ,

• бухгалтерский учет и налогообложение,

За 2011 год в ОАО «Швейная фабрика  № 5» прошли аттестацию, обучение и  переподготовку 14 человек на сумму 15307 руб . Из них обучались:

• руководители разных уровней -  1 человек;

• специалисты  –  3 человека;

• производственно-технический персонал –  10 человек.

 

2.3. Совершенствования системы бюджетирования на ОАО «Швейная фабрика № 5»

Проанализировав составленный план генерального бюджета предприятия, руководство пришло к выводу, что ОАО «Швейная фабрика № 5» может иметь более высокую чистую прибыль.

Учитывая сложившийся в стране кризис, руководство без труда  сможет закупать материалы для своего производства по более низким ценам, чем запланировали. Тем самым составленный бюджет остается практически без изменений, но прибыль возрастет.

План развития ОАО «Швейная фабрика № 5»остается без изменения, внесена пара изменений в планируемую величину прямых затрат.

 

Планируемая величина прямых затрат

Показатели	Сумма
	Предыдущий бюджет	Новый бюджет
Стоимость материалов, руб. /м: Фланель Шелк	7 10	5 8

 

Косвенные расходы так же остаются без изменений, так как производство не увеличилось.

Показатели наличия материалов на складе остались прежними, однако их стоимость изменилась:

Данные о наличие материалов на складе

Показатели	Материалы
	Предыдущий бюджет		Новый бюджет
	Фланель	Шелк	Фланель	Шелк
Запасы на начало периода, м	7000	6000	7000	6000
Стоимость запасов, руб.	49 000	60 000	35 000	48 000

 

     Запланированный руководством  предприятия бюджет продаж остается  без каких-либо изменений, так  же как бюджет производства.

Однако бюджет прямых материальных затрат понесет изменения, в связи  с новыми данными.

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	Предыдущий бюджет			Новый бюджет
	Фланель	Шелк	Всего	Фланель	Шелк	Всего
Всего потребности в  материалах, м	42 000	22 000	-	42 000	22 000	-
Использовано из запасов, м	7000	6000	-	7000	6000	-
Цена 1 м, руб.	7	10	-	5	8	-
Стоимость имеющихся  запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.	49 000	60000	109000	35 000	48 000	83000
Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана  производства, м	35 000	16 000	-	35 000	16 000	-
Цена 1 м, руб.	7	10	-	5	8	-
Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.	245 000	160000	-	175 000	128000	-
Общая стоимость материалов, руб.	294 000	220000	514000	210 000	176000	386000

 

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном  выражении

Показатели	Предыдущий бюджет			Новый бюджет
	Фланель	Шелк	Всего	Фланель	Шелк	Всего
Потребности в материалах для производства, м	42 000	22 000	-	42 000	22 000	-
Запасы материалов на конец периода, м	8000	2000	-	8000	2000	-
Всего потребности в  материалах, м	50 000	24 000	-	50 000	24 000	-
Запасы материалов на начало периода, м	7000	00	-	7000	6000	-
Объем закупок, м	43 000	18 000	-	43 000	18 000	-
Цена 1 м, руб.	7	10	-	5	8	-
Объем закупок материалов, руб.	301 000	18000	481000	215000	144000	359000

 

Как уже говорилось раньше, объем производства остался без изменений, поэтому и бюджет прямых трудовых затрат остался так же без изменений, как и бюджет накладных расходов.

 

Расчет себестоимости готовой  продукции

Показатели	Предыдущий бюджет					Новый бюджет
	Стоимость ед. затрат, руб	Затраты (юбки)		Затраты (костюмы)		Стоимость ед. затрат, руб	Затраты (юбки)	Затраты (костюмы)
		Натуральные ед.	Руб	Натуральные ед.	Руб		Руб	Руб
Фланель	7	6 м	42	6 м	42	5	30	30
Шелк	10	3 м	30	4 м	40	8	24	32
Рабочее время	20	4 ч	80	6 ч	120	20	80	120
Накладные расходы	40	4 ч	160	6 ч	240	40	160	240
ВСЕГО	-	-	312	-	442	-	294	422

 

Бюджет запасов материалов и  готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели	Предыдущий бюджет				Новый бюджет
	Ед. измерения	Количество	Стоимость ед., руб.	Итого, руб.	Стоимость ед., руб.	Итого, руб.
Запасы материалов: Фланели  Шелка	м м	8000 2000	7 10	56 000 20 000 76 000	5 8	40 000 16 000 56 000
Запасы готовой продукции: Юбок Костюмов	шт. шт.	1100 50	312 442	343 200 22 100 365 300	312 442	343 200 22 100 365300
ИТОГО	-	-	-	441 300	-	421 300