Место бюджетирования в системе управления финансами

 

Величина запасов в натуральной  оценке определяется руководством предприятия.

Заключительные этапы составления  генерального бюджета предприятия  с учетом рекомендуемых изменений.

Бюджет себестоимости продаж при  учете внесенных изменений будет выглядеть следующим образом.

Бюджет себестоимости продаж

Показатели	Новый бюджет
	Сумма, руб.	Сумма, руб.
Запасы готовой продукции  на начало периода	64 000	64 000
Затраты материалов	514 000	386 000
Затраты труда	600 000	600 000
Накладные расходы	1 200 000	1 200 000
Себестоимость произведенной  продукции	2 314 000	2 186 000
Запасы готовой продукции	365 300	365 300
Себестоимость реализованной  продукции	2 012 700	1 884 700

 

Таким образом, учитывая все полученные данные, мы получаем новый прогноз прибылей и убытков предприятия.

 

Прогноз прибылей и убытков

Показатели	Предыдущий бюджет	Новый бюджет
	Сумма, руб.	Сумма, руб.
Выручка от продаж	3 800 000	3 800 000
Себестоимость продаж	2 012 700	1 884 700
Валовая прибыль	1 787 300	1 915 300
Операционные расходы: затраты на консультирование и моделирование  затраты на маркетинг коммерческие затраты затраты отдела работы с  клиентами административные затраты  Итого операционных расходов	136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000	136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000
Прибыль от основной деятельности	917 300	1 045 300
Налог на прибыль	220 152	250 872
Чистая прибыль	697 148	794 428

 

Налог на прибыль остается неизменным, он составляет 24%. Следовательно, чистая прибыль организации составит - 794428 руб., что выше на 13,9%, чем в предыдущем плане генерального бюджета.

Таким образом, закупка материалов по более низким ценам является целесообразным для предприятия, занимающегося  производством.

Предприятие решило уменьшить свои затраты на закупку материалов. Теперь прямые материальные затраты составили 386 000 руб., что на 25% ниже предыдущих запланированных расходов.

Бюджет закупок основных материалов сократился на 25,4% и составляет 359000 руб.

Бюджет себестоимости сократился на 6,4% с 2012700 руб. до 1844700 руб.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль от основной деятельности возросла на 13,9%, то есть на 128 000 руб. Налог  на прибыль остался неизменным - 24%. Таким образом чистая прибыль  организации составила - 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Задача финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной  из важнейших в области управления организацией. В зависимости от стратегических и тактических целей организации зависят и цели бюджетирования.

Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные  планы доходов и расходов. Через  эти планы осуществляется управление затратами в организации и  обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.

Учитывая принципы построения, области, которую охватывает бюджет и срока  его действия различают несколько  типов бюджетов в управленческом учете.

Генеральный (общий) бюджет организации  состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

ОАО «Швейная фабрика № 5» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям, главным из которых является производство. Исследуемая нами организация приняла решение планирования операционного бюджета.

Руководство определило свой план развития на 2012 год. Имея все данные по составленному генеральному бюджету предприятия, руководство вычислило прибыль от основной деятельности в размере 917300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 697148 руб.

Проанализировав составленный бюджет и учитывая состояние в стране. Руководство организации приняло  решение, которое увеличит прибыль  организации без каких-либо кардинальных изменений в уже имеющемся  бюджете. Изменения затронут частично величину прямых затрат, то есть руководство приняло решение закупать материалы по более низкой цене.

Благодаря принятому решению прямые материальные затраты уменьшаться  на 25%.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль от основной деятельности возрастет на 13,9%, то есть на 128 000 руб. Налог на прибыль остался неизменным - 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила - 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

Предложенные руководством изменения  принесут предприятию более высокую прибыль без масштабных изменений в уже имеющемся бюджете.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бринк И.Ю., Савельева Н.А. Бизнес-планирование предприятия теория и практика. Ростов-на-Дону: Феникс, 2011 – 371 с.
2. Головань С.И. Бизнес-планирование учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2009 – 315 с.
3. Горемыкин В.А., Нестеров Н.В., Энциклопедия Бизнес-планирования: Методика разработки. М.: Ось-89, 2009 – 1104 с.
4. Ильин А.И. Планирование на предприятии, 4-е издание, учебник. Минск: ООО «Новое знание», 2011 – 625 с.
5. Попов В.М. Деловое планирование. М.: Финансы и статистика, 2010 – 365 с.
6. Попов В.М., Ляпунов С.И., Млодик С.Г. Бизнес-планирование. М.: Финансы и статистика, 2012 – 813 с.
7. Цвиркун А.Д., Акинфиев В.К. Бюджетирование. М.: Ось-89, 2008 – 317 с.
8. Шкардун В.Д. Маркетинговые основы стратегического планирования. М.: Дело, 2011 – 360 с.
9. Бельченко С.В., Халиков М.А. Принципы построения и экономические механизмы внутрифирменного планирования и управления иерархическими производственными структурами – Менеджмент в России и за рубежом № 3, 2009 – 97-101 с.
10. Васильева В.Е. Особенности организации труда творческих сотрудников – Менеджмент в России и за рубежом № 6, 2009 – 93-102 с.
11. Васильева М.Г. Мотивация персонала в условиях внедрения инноваций – Управление персоналом № 10, 2009 – 54-56 с.
12. Гаврильев В., Ковалев А., Прогнозирование в системе стратегического планирования – Экономист № 3, 2011 – 64-72 с.
13. Жигулин Л.А. Рационализация распределения функциональных обязанностей специалистов – Менеджмент в России и за рубежом № 5, 2009 – 134-139 с.
14. Кабиров С. Усиление планирования путем формирования политики в организации – Экономика и управление № 4, 2008 – 81-84 с.
15. Карминский А. Если планировать, то эффективно – Экономика и жизнь № 41, 2008 – 31 с.
16. Минкевич А. Бизне-план: «матчасть» - Экономика и жизнь. Корпоративные стратегии № 31, 2008 – 7 с.
17. Минкевич А. Бизнес-планирование: от формального выполнения к эффективному анализу и реализации - Экономика и жизнь. Корпоративные стратегии № 22, 2008 – 6-7 с.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ