Система экономических показателей

 

 

Таблица − Смета затрат на производство.

№	Элемент сметы	Экономическое содержание элемента	Сумма, тыс.руб./год.	%
1	Материальные затраты (стоимость  возвратных отходов принимается  равной нулю)	Стоимость материалов и покупных комплектующих, используемых в составе  изделия; стоимость топлива и  энергии всех видов, покупаемых со стороны  и расходуемых на технологические  и нетехнологические нужды; стоимость  вспомогательных материалов и  зап.частей для ремонта оборудования, малоценных и быстроизнашивающихся изделий, используемых в производственном процессе; Стоимость материальных ресурсов формируется  исходя из цен их приобретения, но без  учета налога на добавленную стоимость.	7500,4	15,89
2	Затраты на оплату труда	Заработная плата за фактически выполненную работу в соответствии с принятыми на предприятии формами  и системами оплаты труда; стимулирующие  и компенсирующие выплаты; оплата  непроработанного времени в соответствии с существующим законодательством; выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда и т.п.	23393,2	49,56
3	Страховые взносы	Страховые взносы осуществляются в: ПФ РФ (26%), ФСС РФ (2,9%), ФФОМС (3,1%) и  ТФОМС (2,0%). Следует прибавить средства от несчастных   случаев на производстве и профессиональных заболеваний (4%).	8771,71	18,58
4	Амортизация основных средств и  нематериальных активов	Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных  производственных фондов и нематериальных активов.	2225,5	4,71
5	Прочие затраты	Платежи по обязательному страхованию  имущества; оплата процентов по полученным кредитам; оплата услуг сторонних  организаций; затраты на гарантийный  ремонт и обслуживание; затраты на командировки ; планируемые затраты на ремонт основных средств и пр.	5301,83	11,23
Итого затраты на производство в текущем периоде			47192,64	100

 

S_ком=47192,64*0,06=2831,558(тыс. руб./год)       

S_сумм=47192,64+2831,558=500242(тыс. руб./год)

 

2.4.Рассчитаем прямые расходы по каждому изделию А,Б,В, включив в них:

– стоимость материалов и комплектующих;

– основную и дополнительную заработную плату основных производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия;

– величину страховых взносов;

Предполагается, что все ОПР принимают участие в изготовлении всех трех наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР, включая страховые взносы,распределяются по изделиям пропорционально трудоемкости всей производственной программы.

где L_ОПРj–заработная плата ОПР, включая страховые взносы, приходящиеся на j-ое

изделие;

k– количество наименований изделий;

L_ОПРсум– суммарная заработная плата, включая отчисления (см. п.2.3);

t_j– технологическая трудоемкость -го изделия;

– суммарная трудоемкость производственной программы.

Для изделия А:L_ОПРА=3943,08*2,7*10000/(2,7*10000+2,5*20000+1,6*10000)=1144,77 (тыс. руб.)

Прямые расходы А=2460,00+1144,77=3604,77 (тыс.руб.)

Для изделия Б:

L_ОПРБ=3943,08*2,5*20000/(2,7*10000+2,5*20000+1,6*10000)= 2119,94(тыс.руб.)

Прямые расходы Б=3400+2119,94=5519,94 (тыс.руб.)

Для изделия В:

L_ОПРВ=3943,08*1,6*10000/(2,7*10000+2,5*20000+1,6*10000)= 678,38 (тыс.руб.)

Прямые расходы В=1430+678,38=2108,38 (тыс.руб.)

Суммарные прямые расходы=3604,77+5519,94+2108,32 =11233,03 тыс.руб

 

 

 

 

2.5.Рассчитаем общую сумму косвенных расходов, включив в нее:

• стоимость вспомогательных материалов = 513,3 тыс.руб./год
• транспортно-заготовительные расходы = 936,396  тыс. руб./год
• стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов=271,95 тыс.руб./год
• стоимость топлива и энергии = 3645 (тыс. руб./год)
• основную и дополнительную заработную плату служащих и вспомогательных рабочих = 23393,2 (тыс.руб./год)
• страховые взносы = 0,38*23393,2= 8889,42 (тыс. руб./год)
• амортизацию основных средств = 2225,5 (тыс.руб./год)
• коммерческие расходы (задаём самостоятельно основываясь на расчетах первого и второго разделов) = 2831,558 (тыс.руб./год)
• прочие затраты = 5301,83 (тыс.руб./год)

Сумма = 48008,12 тыс. руб.

2.6Составим смету косвенных расходов

Таблица − Смета косвенных расходов.

Элемент сметы	Сумма, тыс.руб./год	%
Вспомогательные материалы	513,3	1,02
Транспортно-заготовительные расходы	936,396	1,86
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	271,95	0,54
Топливо и энергия	5832	0
- на технологические цели	3645	7,26
- на нетехнологические цели	2187	4,36
Заработная плата служащих и  вспомогательных рабочих	23393,2	46,6
Страховые взносы (на указанную заработную плату)	8889,42	17,71
Амортизация основных средств и нма	2225,5	4,43
Коммерческие расходы	2831,558	5,64
Прочие	5301,83	10,56
Итого	50194,65	100

 

2.7.Распределим общую сумму косвенных расходов на две составляющих:

косвенные расходы, связанные с  работой оборудования:

• стоимость технологической энергии, 3645 тыс. руб.
• 60% стоимости вспомогательных материалов и МБП, 471.15 тыс. руб.
• амортизационные отчисления от стоимости оборудования, 1030 тыс. руб.
• затраты на ремонт оборудования, 500 тыс. руб.

косвенные расходы, связанные с работой оборудования = 5616,15 тыс. руб.

косвенные расходы, не связанные  с работой оборудования:

• стоимость нетехнологической энергии, 2187 тыс. руб.
• 40% стоимости вспомогательных материалов и МБП, 314,1 тыс. руб.
• основная и дополнительная заработная плата служащих и вспомогательных рабочих с отчислениями в социальные фонды,  32282,62 тыс. руб.
• амортизационные отчисления от стоимости основных средств (не включая стоимость оборудования),      1195 тыс. руб.
• транспортно-заготовительные расходы, 936,396 тыс. руб.
• коммерческие расходы, 2831,558 тыс. руб.
• прочие расходы (кроме затрат на ремонт оборудования)  4801,83 тыс. руб.

косвенные расходы, не связанные с работой оборудования = 44548,504 тыс. руб.

2.8 Распределим по изделиям А,Б и В косвенные расходы:

СВЯЗАННЫЕ с работой оборудования – пропорционально машино-часам, затраченным на обработку годового объема выпуска каждого изделия, определив предварительно стоимость одного машино-часа S_м-ч, руб./час.

 

S_м-ч =5616150/(2,7*10000+2,5*20000+1,6*10000)=63,39 (руб./час)

S_{св.сраб.об.А}= 10000*2,7*63,39=1711,53 (тыс. руб.)

S_{св.сраб.об.Б}= 20000*2,5*63,39=3169,5  (тыс. руб.)

S_{св.сраб.об.А}= 10000*1,6*63,39=1014,24 (тыс. руб.)

     НЕ СВЯЗАННЫЕ с работой оборудования – пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, определив предварительно коэффициент косвенных расходов.

K_косв=44548,504/ (2942,6+ 5616,15)=5,205

S_А= (633,6+1711,53)*5,205=12206,4 тыс.руб.

S_Б= (1745,8+3169,5)*5,205=25584,14 тыс.руб.

S_В= (563,2+1014,24)*5,205=8310,57 тыс.руб.

косвенные расходы, связанные  с работой оборудования, тыс. руб.	А	Б	В	сумма
	1711,53	3169,5	1014,24	5895,27
косвенные расходы, не связанные  с работой оборудования, тыс. руб.	А	Б	В	сумма
	12206,4	25584,14	8310,57	46001,11

 

2.9 Рассчитаем себестоимость единицы каждого вида продукции (А,Б,В) при запланированном объеме производства себестоимость единицы каждого вида продукции при запланированном объеме производства. Оформим калькуляции для всей номенклатуры изделий, указав абсолютную величину (руб.) и структуру затрат (%).

Коммерческие расходы по каждому j-му изделию (S_комj) определить, распределяя S_(〖ком〗_сум )  пропорционально объемам производства.

 

S_{ком А}= 2831,558*10000/40000 =707,89 (тыс.руб.)

 

S_{ком Б}= 2831,558*20000/40000=1415,77 (тыс.руб.)

 

S_{ком В}= 2831,558*10000/40000= 707,89(тыс.руб.)

 

Калькуляция изделия А

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие  изделия	246	13,77
основная и дополнительная заработная  плата ОПР	87,44	4,89
страховые взносы (на указанную заработную плату)
Итого прямые расходы	323,44	18,66
Косвенные расходы
связанные с работой  оборудования	171,15	9,58
не связанные с работой  оборудования	1220,64	68,34
(в.ч. коммерческие расходы)	70,79	3,97
Итого косвенные расходы	1462,58	81,89
Производственная себестоимость…	1715,23	96,03
Полная себестоимость  изделия …	1786,02	100

 

Калькуляция изделия Б

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие  изделия	170	5,14
основная и дополнительная заработная  плата ОПР	120,46	3,64
страховые взносы (на указанную  заработную плату)
Итого прямые расходы	290,46	8,78
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	316,95	9,58
не связанные с работой оборудования	2558,4	77,35
(в.ч. коммерческие расходы)	141,58	4,28
Итого косвенные расходы	3016,93	91,22
Производственная себестоимость…	3165,81	95,72
Полная себестоимость изделия  …	3307,39	100

 

 

Калькуляция изделия В

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие  изделия	143	11,68
основная и дополнительная заработная  плата ОПР	77,72	6,35
страховые взносы (на указанную заработную плату)
Итого прямые расходы	220,72	18,03
Косвенные расходы
связанные с работой  оборудования	101,42	8,28
не связанные с работой  оборудования	831,05	67,9
(в.ч. коммерческие расходы)	70,79	5,78
Итого косвенные расходы	1003,26	81,96
Производственная себестоимость…	1153,19	94,22
Полная себестоимость  изделия …	1223,98	100

 

2.10 Определение необходимости прироста основных и оборотных средств

Зададим:

• нормы запаса материалов ( ) и комплектующих изделий ( ) в календарных днях (для каждого вида материалов и комплектующих индивидуально, от 30 до 360 календарных дней).

t_м1 = 80 ; t_к1 = 60;

t_м2 = 90; t_к2 = 110;

t_м3 = 70; t_к3 = 90;

     t_м4 = 100;

             

• соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия – ɣ_ц= 20.
• время нахождения готовой продукции на складе предприятия - 5 календарных дней, .
• структура оборотных средств (удельный вес стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств - 0,6).
• оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете. _.