Роль и место таможенных органов в формировании доходной части бюджета

     3.  По характеру:

* Сезонные - применяются для оперативного  регулирования международной торговли  продукцией сезонного характера.

* Антидемпинговые  - пошлины, которые применяются  в случае ввоза в страну  товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в  экспортирующей стране, если такой  импорт наносит ущерб местным  производителям подобных товаров  или препятствует расширению  национального производства.

     * Компенсационные - накладываются  на импорт тех товаров, при  производстве которых прямо или  косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.  

     Применяются как ответная мера на дискриминационные  действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить разногласия политическим путем на переговорах.

     4.  По происхождению:

*  Автономные - вводятся на основании односторонних  решений органов государственной  власти страны;

* Конвенционные  - устанавливаются на базе двусторонних  или многосторонних соглашений, такого как ВТО;

* Преференциальные - пошлины, имеющие более низкие  ставки по сравнению с обычно  действующим таможенным тарифом,  которые накладываются на основе  многосторонних соглашений на  товары, происходящие из развивающихся  стран. Их цель - поддержать экономическое развитие этих стран.

         5.  По типам ставок:

* Постоянные - таможенный тариф, ставки которого  единовременно установлены органами  государственной власти и не  могут изменятся в зависимости от обстоятельств.

* Переменные - таможенный тариф, ставки которого  могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

     6. По способу вычисления:

*  Номинальные  - таможенные ставки, указанные в  таможенном тарифе. Они могут  дать только самое общее представление  об уровне таможенного обложения,  которому страна подвергает свои  импорт и экспорт.

* Эффективные  - реальный уровень таможенных  пошлин на конечные товары, вычисленные  с учетом уровня пошлин, наложенных  на импортные узлы и детали  этих товаров. 

     Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации. НДС на импортируемые товары выполняет две функции:

     во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической  деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных  и импортных товаров на внутреннем рынке;

     во-вторых, фискальную функцию, связанную с  пополнением доходной части федерального бюджета.

     При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается  в законодательном порядке. На импортируемые  в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные  товары во внутренней торговле. В настоящее  время применяются две ставки НДС: основная ставка для большинства товаров установлена в размере 20%;  по большинству продовольственных товаров (за исключением  подакцизных товаров)  и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%.

     Таможенная  стоимость товара определяется в  соответствии с Законом РФ "О  Таможенном тарифе" и используется при обложении товара пошлиной, ведении  таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических  отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного  контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с  законодательными актами государства.

     Таможенная  стоимость является основой для  исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и НДС.

     Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ.

     Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также  форма таможенной декларации устанавливается  в соответствии с законодательством  РФ.

     Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии   с   российским   законодательством   подлежат освобождению от уплаты НДС.НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара. 

     Акциз — это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров.Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению.

     Таможенной  службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый  конденсат, природный газ).

     Номенклатура  отечественных и импортируемых  подакцизных товаров одинакова  и определяется в законодательном  порядке.

       При ввозе на таможенную территорию  РФ подлежат обложению акцизами  следующие подакцизные товары :

     1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

     2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. виды  продукции в жидком виде) с  объемной долей этилового спирта  более 9 %.

     3) алкогольная продукция (спирт  пищевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процентов, за исключением виноматериалов);

     4) пиво;

     5) табачная продукция;

     6) ювелирные изделия.

     7) автомобили легковые и мотоциклы;

     8) автомобильный бензин;

     9) дизельное топливо;

     10) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

     Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ и нормативными правовыми актами ФТС России.

     При расчете суммы акциза по подакцизным  товарам, ввозимым на территорию РФ и  вывозимым с нее,  применяются  специфические и адвалорные ставки, которые определяются Федеральным  законом РФ «Об акцизах», изменениями  и дополнениями к нему.

     Специфические ставки акциза устанавливаются в  рублях за единицу измерения подакцизного товара.

     При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

     Ставки  акцизов по подакцизным товарам  являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий

     При таможенном оформлении особое значение придается оформлению подакцизных  товаров.

     Таможенные  сборы за таможенное оформление. В зависимости от стадии таможенного оформления его порядок определяется различными нормативными актами, каждый из которых регламентирует отдельные вопросы таможенного оформления.

     В процессе таможенного оформления различаются  такие стадии, как:

     Предварительные операции; временное хранение; декларирование;  деятельность таможенного брокера и таможенного перевозчика; оформление основных таможенных документов, таких, как грузовая таможенная декларация, декларация таможенной стоимости; и другие операции таможенных органов.

     Таможенное  оформление - процедура помещения  товаров и транспортных средств  под определенный таможенный режим, определяется как совокупность операций, производимых должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения  таможенного контроля за перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств.

     Таможенное  оформление производится в определенных для этого местах в регионе  деятельности таможенного органа РФ, в котором находится отправитель  или получатель товаров, либо их структурное  подразделение, и во время работы таможенного органа, устанавливаемых  ФТС РФ.

     Язык, на котором производится таможенное оформление, включая заполнение документов для таможенных целей, производится на русском языке, за исключением  случаев, предусмотренных настоящим  Кодексом и нормативными актами ФТС РФ.

     В случаях, предусмотренных законодательством, таможенное оформление товаров и  транспортных средств, перемещаемых через  границу, может быть завершено только после осуществления ветеринарного, фитосанитарного, экологического и  других видов государственного контроля.

     В целях таможенного оформления таможенные органы вправе брать пробы и образцы  товаров и проводить их исследование (экспертизу).

     За  таможенное оформление товаров, включая  транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в не сопровождающем   багаже международных , почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств взимаются таможенные сборы в валюте РФ в размере 0,1 % таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а за таможенное оформление товаров, исключая товары не для коммерческих целей - дополнительно сбор в иностранной валюте, курс которой контролируется Центральным банком, в размере 0,05 % таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

     ФТС РФ вправе уменьшать указанные размеры таможенных сборов, освобождать от их уплаты, а в исключительных случаях - изменять валюту, в которой должен быть уплачен дополнительный сбор.

     Таможенные  сборы за хранение товаров. За хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы 
РФ, взимаются таможенные сборы в размерах, определяемых ФТС РФ, исходя из средней стоимости оказанных услуг.

     Таможенные  сборы за хранение представляют собой  вид таможенного платежа, уплачиваемого  за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и  складах временного хранения, владельцами  которых являются таможенные органы.

     Например, в случае фактического помещения  товаров и транспортных средств  на склад временного хранения в течение  суток с момента уведомления  таможенного органа о прибытии груза  сборы за хранение вышеназванных  товаров взимаются в следующем  размере:

     за  хранение товаров – сумма, эквивалентная 0.04 ЭКЮ за кг. в сутки;

     за  хранение транспортных средств –  сумма, эквивалентная 3 ЭКЮ за единицу  в сутки.

     Если  товары и транспортные средства фактически не были помещены на склад временного хранения в течение суток с  момента уведомления таможенного  органа о прибытии груза, то сборы  за хранение вышеназванных товаров  не взимаются.

     Таможенные  сборы за таможенное сопровождение товаров  Согласно распоряжения ФТС от 17.11.00. № 01-99/1265 и приказа ФТС № 897 от 03.10.00 «Об утверждении Положения о таможенном сопровождении товаров и транспортных средств» в целях усиления таможенного контроля, исключения случаев недостоверного декларирования и неуплаты таможенных платежей в отношении отдельных категорий товаров на основании статьи 23 Конвенции МДП 1975года и статьи 136 Таможенного кодекса ТС - необходимо производить доставку иностранных товаров, указанных в перечне, перемещаемых автомобильным транспортом в регион деятельности Центрального таможенного управления, а также между таможенными органами, при условии их таможенного сопровождения в случае, если у таможенного органа имеются основания полагать, что перевозчик, либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюдения положений Таможенного кодекса ТС. 
 
 
 

     1.3. Таможенные платежи как важный источник формирования доходов федерального бюджета РФ