Учет кредитных операций в коммерческом банке

       44107 — Минфину России;

       44208 — финансовым органам субъектов  Российской Федерации и местных  органов власти;

       44308 - государственным внебюджетным  фондам Российской Федерации;

       44408 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;

       44507 — финансовым организациям, находящимся  в федеральной собственности;

       44607 — коммерческим предприятиям  и организациям, находящимся в  федеральной собственности;

       44707 — некоммерческим организациям, находящимся, в федеральной собственности;

       44807 — финансовым организациям  в государственной собственности;

       44907 — коммерческим предприятиям  и организациям в государственной  собственности;

       45007 — некоммерческим организациям в государственной собственности;

       45107 —негосударственным финансовым  организациям;

       45207 — негосударственным коммерческим  предприятиям и организациям;

       45307 — негосударственным некоммерческим  организациям;

       45407 — физическим лицам—предпринимателям;

       45506 — потребительские кредиты  физическим лицам;

       45606 — юридическим лицам—нерезидентам;

       45706 — физическим лицам—нерезидентам.

       По дебету этих счетов отражаются  выданные ссуды, а по кредиту — платежи, произведенные в погашение задолженности по ссудам.

Аналитический учет по балансовым и внебалансовым  счетам;

       ведется в лицевых счетах, открываемых  по каждому заемщику, принимая  во внимание сроки выданных  ссуд.

       Для открытия ссудного счета представляются те же документы, что и при получении краткосрочного кредита.

       Выдача ссуды оформляется проводками:

       Дт Ссудные счета по среднесрочным  кредитам

       Кт Расчетный счет клиента  или касса (для граждан) или  Корреспондентский счет кредитной организации (если заемщик не клиент банка).

       Приход по внебалансовым счетам:

       91301 или 91303,

       91304, 91305, 91307.

       При погашении ссуды производятся  обратные проводки с одновременным  зачислением процентов в доход кредитной организации.

       Просроченные ссуды учитываются  на тех же счетах, что и краткосрочные  кредиты (в зависимости от юридического  статуса заемщика) на отдельных  субсчетах. Ее зачисление и  погашение производится в общем  порядке.

       Особенностями долгосрочных кредитов являются:

• длительность срока;
• возобновляемый характер;
• использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования.

       Возобновляемый (револьверный) характер  долгосрочных кредитов означает, что кредитная организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на период свыше трех лет. В течение указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получить кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты — подлежащими погашению в соответствии с остатком общего срока кредита. По неиспользованной части кредита в течение указанного периода кредитная организация взимает так называемую комиссию за обязательство, представляющую собой дополнительную плату за готовность в любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть.

       Для открытия ссудного счета  кроме обычных документов, которые предоставляются при краткосрочном кредитовании, представляются:

• расчет окупаемости;
• план финансирования;
• сметы затрат и другие (в соответствии с законодательством).

       Объектами кредитования выступают  проектные работы, стройки, капитальные вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кредитов используются активные балансовые счета.  Кредиты, предоставленные на срок свыше трех лет:

       44108 — Минфину России;

       44209 — финансовым органам субъектов  Российской Федерации и местных органов власти;

       44309 — государственным внебюджетным  фондам Российской Федерации;

       44409 — внебюджетным фондам субъектов  Российской Федерации и местных  органов власти;

       44509 — финансовым организациям, находящимся  в федеральной собственности;

       44608 — коммерческим предприятиям  и организациям, находящимся в  федеральной собственности;

       44808 — финансовым организациям, находящимся

       в государственной (кроме федеральной)  собственности;

       44908 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

       45008 — некоммерческим организациям, находящимся

       в государственной (кроме федеральной)  собственности;

       45108 — негосударственным финансовым  организациям;

       45208 — негосударственным коммерческим  предприятиям и организациям;

       45308 — негосударственным некоммерческим  организациям;

       45408 — физическим лицам - предпринимателям;

       45507 — потребительские кредиты,  предоставленные физическим лицам;

       45607 — юридическим лицам - нерезидентам;

       45707 — физическим лицам - нерезидентам.

       Выдача ссуды оформляется по  дебету счетов, погашение - по кредиту. В отличие от других видов кредита валюта ссуды направляется на оплату целевых мероприятий по разным счетам. Оплата расчетных документов производится только с разрешительной надписью управляющего и кредитного работник. Погашение происходит в обычном порядке.

       Аналитический учет ведется в  открываемых лицевых счетах по каждому заемщику по срокам погашения выданных ссуд.

       Особенностью долгосрочных кредитов  является учет по внебалансовым  счетам не только обеспечения  предоставленных кредитов и открытых  кредитных линий, но и неиспользованных  кредитных линий в течение  длительного срока.

       Приход по внебалансовым счетам:

       91301 или 91302, 91303,91305,91307.

       При наступлении года погашения  кредита ответственный исполнитель  контролирует конкретный срок  погашения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы: 

1. Букато  В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки  и банковсие операции в России. – 2-е изд. Перераб. И доп. / Под  ред. М.Х. Лапидуса. – М.: Финансы и  статистика. 2001.
2. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции: Учебник для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. 2004.
3. Организация деятельности коммерческих банков: Учебное пособие / Под ред. Роксопова Ю.В. – Хабаровск ХГАЭиП, 2004.
4. Тихомирова Е.В. Кредитные операции коммерческих банков // Деньги и кредит. – 2003. - №9.
5. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / Под ред. О.И. Лаврушина – М.: Финансы и статистика. 2004
6. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие - 3-е изд.,перераб. и доп./ Кровелицкая Л.П., Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. – М., Дашков и К, 2007