Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства. На матеріалах ВАТ «Чернівецька меблева фабрика»

    На завершення аналізу фінансових результатів від інших фінансових доходів та витрат розробляють конкретні заходи, спрямовані на скорочення збитків і витрат від позареалізаційних операцій та підвищення прибутковості діяльності підприємства.

    Отже, аналіз фінансових  результатів діяльності підприємства відіграє важливе значення, адже саме так відображається уся господарська діяльність підприємства, його прибутковість чи навпаки – збитки.

 

РОЗДІЛ 2

АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ВАТ «ЧЕРНІВЕЦЬКА МЕБЛЕВА ФАБРИКА» У 2007-2008 РОКАХ

 

 

 

2.1. Динаміка  фінансових результатів діяльності  підприємства

   

 

    Для визначення  динаміки фінансових результатів на підприємстві ВАТ «Чернівецька меблева фабрика», порівняємо 2007 рік та 2008 рік. Визначемо абсолютне та відносне відхилення.  

     Визначення динаміки фінансових результатів на підприємстві дає змогу зробити порівняння ефективності ведення в цілому господарської діяльності за певні проміжки часу.

Аналізуючи склад і  динаміку фінансових результатів, слід мати на увазі, що обсяг прибутків (збитків) багато в чому залежить і від облікової політики підприємства. Закон про бухгалтерський облік та інші нормативні акти надають право суб’єктам господарювання самостійно обирати деякі методи обліку, що здатні істотно вплинути на формування фінансових результатів.

    Абсолютне відхилення розраховується як різниця між даними звітного та базового періодів. Абсолютне відхилення показує абсолютну зміну певних показників за два  різні періоди (поточний та попередній роки).

     Відносне відхилення визначається за формулою:

 

                                          В = (З – Б) / Б, де                                                     (2.7)

 

    З – дані  звітного періоду;

    Б – дані  базисного періоду.

 

                                     Таблиця 2.1

                                                                                              

Аналіз динаміки фінансових результатів ВАТ «Чернівецька меблева фабрика»

                         

Показники	2007р.	2008р.	Абсолютне відхилення (+;-)	Відносне відхилення (%)	% виконання плану
Дохід (виручка) від реалізації	6308,6	4351,0	-1957,6	-31,03	68,97
Валовий прибуток	902,0	560,0	-342,0	-37,92	62,08
Фінансові результати від операційної діяльності	-121,9	-209,0	-87,1	71,45	171,45
Фінансові результати від звичайної  діяльності до оподаткування	-231,1	-308,0	-76,9	-33,28	133,26
Фінансові результати від звичайної  діяльності	-317,4	-339,0	-21,6	-6,81	106,81
чистий прибуток (збиток)	-317,4	-339,0	-21,6	-6,81	106,81

 

   Отже, проаналізувавши динаміку фінансових результатів ВАТ «Чернівецька меблева фабрика» за 2007-2008 роки  можна відзначити, що розмір збитку на підприємстві збільшився на 22 тисячі гривень, що негативно на фінансове становище підприємства в цілому. На цей показник мали вплив такі фактори як скорочення доходу (виручки) від реалізації продукції (робіт, товарів, послуг) на 1957,6 тис. грн., зменшення валового прибутку на 342 тис. грн.., збільшення збитку від операційної діяльності 87,1 тис. грн., та збільшення збитку від звичайної діяльності на 21,6 тис. грн..

   У динаміці  також можна порівняти елементи  операційних витрат.

Таблиця 2.2

Аналіз динаміки і  структури елементів операційних витрат

 

Показники	2007 рік		2008 рік		Абсолютне відхилення
	тис. грн.	у %	тис. грн.	у %
Матеріальні затрати	2729	43,65%	1617	51,07%	-1112
Витрати на оплату праці	999	15,98%	517	16,33%	-482
Відрахування на соціальні  заходи	380	6,08%	197	6,22%	-183
Амортизація	323	5,17%	216	6,82%	-107
Інші операційні витрати	1821	29,13%	619	19,55%	-1202
Разом:	6252	100%	3166	100%	-3086

       Отже, виконавши аналіз, можна побачити, що на ВАТ «Чернівецька меблева фабрика» за 2007-2008 роки витрати в цілому скоротилися на 3086 тис. грн., а саме за рахунок скорочення матеріальних витрат на 1112 тис. грн., витрат на оплату праці на 482 тис. грн., відрахувань на соціальні заходи на 183 тис. грн., амортизації на 107 тис. грн., та інших операційних витрат на 107 тис. грн..

      Найбільшу потому вагу операційних витрат займають матеріальні витрати і становлять 43,65% та 51,07% у 2007 та 2008 роках відповідно.

      Якщо  розглядати питому вагу елементів  операційних витрат у динаміці, то можна зазначити, що значно  скоротилися інші операційні витрати (на 9,58% та 1202 тис. грн.). Наслідком скорочення операційних витрат на фабриці було спричинено скороченням виробництва, що відбулося внаслідок кризових явищ в економіці, які активно проявлялися в 2008 році. Тому підприємство було змушено скоротити витрати для збереження своєї діяльності та уникнення банкрутства.

 

 

       2.2. Факторний аналіз фінансових результатів діяльності      

        підприємства

 

 

    Прибуток від  реалізації виготовленої продукції, виконаних робіт, наданих  послуг залежить від обсягу реалізації, собівартості продукції та середніх реалізаційних цін на певний вид продукції.

    На ВАТ «Чернівецька меблева фабрика» виготовляють різні види виробів із деревини, тому прибуток фабрики залежить перш за все від обсягу реалізації та собівартості продукції.

    Факторна модель  прибутку від реалізації продукції  (робіт, товарів, послуг) виглядає  так:

 

                                      П_і = VРП_і * (Ц_і  - С_і), де                                                   (2.8)

 

             П_і – прибуток;

                    VРП_і – обсяг реалізації;

                     Ц_і – реалізаційна ціна;

                     С_і – собівартість продукції.

      Це –  змішана, двохфакторна модель.     

    Отже, проведемо  факторний аналіз такого виду продукції ВАТ «Чернівецька меблева фабрика» як меблі для сидіння дерев’яні способом ланцюгових підстановок.   

  Дані для факторного  аналізу можна отримати зі Звіту про виготовлення продукції (Додаток Е).

 Розмістимо дані у таблиці:

Таблиця 2.3.

Вихідні дані для обчислення впливу факторів на фінансові результати

показники	2007 рік	2008 рік
Обсяг реалізації, VРП	3958 штук	199 штук
Ціна реалізації, Ці	633,28 тис. грн.	29,85 тис. грн.
Собівартість продукції, Сі	471,9 тис. грн.	21,1 тис. грн.

 

  Спосіб ланцюгових  підстановок:

     І. Підстановка:

     П₀ = VРП₀ ( Ц₀ - С₀ ) = 3958 * (633,28 – 471,9) = 638742,04 тис. грн.

     П (VРП) = VРП₁* ( Ц₀ – С₀ ) = 199 * (633,28 – 471,9) = 32114,63 тис. грн.

     П (Ц) = VРП₁ * ( Ц₁ - С₀ ) = 199 * (29,85 – 471,9) = -87967,95 тис. грн.

     П (С) = VРП₁ * (Ц₁ – С₁ ) = 199 * (29,85 – 21,1) = 1741,25 тис. грн.

    ІІ. Розрахунок  впливу факторів:

    ∆VРП = П (VРП) – П₀ = 32114,62 – 638742,04 = -606627,42 тис. грн.

    ∆Ц = П (Ц)  – П (VРП) = -87967,95 – 32114,62 = -120082,57 тис. грн.

    ∆ С = П  (С) – П (Ц) = 1741,25 + 87967,95 = 89709,2 тис. грн.

    ІІІ. Перевірка:

     ∆VРП + ∆Ц +∆С = П₁ – П₀

         -606627,42 – 120082,57 + 89709,2 = 1741,25 – 638742,04

     -637000,79 тис.  грн.. = -637000,79 тис. грн.

    Виконавши факторний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства ВАТ «Чернівецька меблева фабрика» за 2007- 2008 роки, можна сказати, що на формування прибутку значно вплинуло зменшення обсягів реалізації продукції на 606627,42 тис. грн. Цей чинник був визначальним для господарської діяльності фабрики.

    Також варто зазначити, що на формування фінансових результатів негативний вплив мало підвищення ціни на 120082,57 тис. грн. та зростання  собівартості продукції на 89709,2 тис. грн..

   ВАТ «Чернівецька  меблева фабрика» зі скороченням обсягів виробництва отримала зменшений валовий прибуток. Це і є основним фактором впливу на розмір прибутку.

   Отже, на ВАТ  «Чернівецька меблева фабрика»  спостерігається негативна тенденція  скорочення обсягів виробництва,  зростання собівартості та рівня середньо реалізаційних цін. Саме тому на даному підприємстві спостерігається зростання збитків за 2007-2008 роки.

  

  

 

 

 

 

РОЗДІЛ 3.

 ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ  УПРАВЛІННЯМ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ  ВАТ «ЧЕРНІВЕЦЬКА МЕБЛЕВА ФАБРИКА» У НАСТУПНОМУ ПЕРІОДІ

 

 

 

       Прибуток (збиток) характеризує фінансовий  результат усіх видів господарської  діяльності підприємства. Аналіз  проводиться шляхом зіставлення  фактично одержаного прибутку (збитку) за звітний період із даним  за минулий рік. При цьому детально аналізуються складові частини балансового прибутку,

     На зміну  фінансових результатів впливають  багато чинників.

    Основним чинником є дохід (виручка) від реалізації продукції, що свідчить про ринковий попит на продукцію підприємства, повернення вкладених у виробництво коштів і можливість розпочати новий виробничий цикл. Розмір виручки від реалізації залежить від обсягів і структури виробництва за видами продукції та ринкових цін кожного виду. Відділи маркетингу підприємств зобов’язані постійно аналізувати ринковий попит на продукцію підприємства і своєчасно на нього реагувати. Економічне обґрунтування обсягів виробництва виконується через пошук так званого критичного обсягу, критичної точки, або точки беззбитковості.  

    Кількісно можна зміряти чинники першого та  другого порядків.

До чинників першого порядку відносяться :

• прибутки від реалізації товарної продукції (товарів, робіт, послуг);

     -    прибутки від іншої реалізації;

     -    позареалізаційні прибутки;

    В загальному випадку на величину прибутку від реалізації товарної продукції впливають такі чинники:

• зміни цін на реалізовану продукцію;
• зміни обсягів реалізації продукції;
• зміни собівартості продукції;
• зміни в структурі реалізованої продукції

    Ці чинники  відносяться до чинників другого порядку балансового прибутку.

    При підвищенні цін на реалізовану продукцію (роботи, товари, послуги) розмір прибутку активно зростає. Але варто зазначити, що необґрунтоване зростання цін недопустиме, адже ціна повинна відображати затрати, які понесло підприємство за виготовлення продукції, та рентабельність. Таким чином, ціна повинна бути економічно обґрунтованою та справедливою як по відношенню до виробника, так і до кінцевого споживача.

   При зміні обсягів реалізації продукції  прямо пропорційно змінюється сума прибутку. Але при збільшенні обсягів виробництва виникають більші витрати, тому на підприємстві повинна бути  розроблена стратегія щодо збільшення обсягів реалізації, вивчений ринок збуту. Зазвичай, скорочення виробництва відбувається на нестабільних, фінансово нестійких підприємствах, які змушені скорочувати обсяги реалізації для зменшення витрат, уникнення банкрутства та збереження своєї господарської діяльності.

   При зниженні  собівартості продукції розмір прибутку зростає і навпаки. Для досягнення зменшення витрат на виробництво підприємство повинно застосовувати нові технології, здійснювати переоснащення основних засобів, здійснення власних інноваційних розробок.      

     Зміна в  структурі реалізованої продукції  дозволяє підприємству весь час пропонувати споживачеві нові види продукції, розширювати асортимент та номенклатуру. Таким чином суб’єкт господарювання отримує прибутки не тільки від одного виду продукції (робіт, товарів, послуг). Отже, підприємство отримує дохід з усіх можливих джерел.

     Взаємозв'язок  чинників першого і другого  порядків з балансовим прибутком  пряма, за винятком собівартості, зниження якої приводить до  зростання прибутку.