Структура грошових потоків підприємства

На сучасних підприємствах  майже не використовуються сучасні  методології та технології планування, що виступає негативним фактором, адже для покращення ефективного руху грошових коштів інформаційне забезпечення має бути результативним. Одним із ефективних елементів фінансового планування виступає процес бюджетування.

Бюджетування – це сукупність взаємопов’язаних процесів планування, контролю, аналізу діяльності підприємства як в цілому так і окремих його підрозділів. Головними інструментами бюджетного планування виступають три основних бюджети кожен з яких має своє призначення:

Бюджет доходів та витрат - передбачає планування прибутку підприємства його рентабельність та продуктивність, тобто даний бюджет надає інформацію про ефективність діяльності підприємства в цілому, та за його структурними одинцями зокрема;

Бюджет руху  грошових коштів – відображає вхідні та вихідні  грошові потоки та показує платоспроможність  підприємства. У межах даного бюджету  виділяють цілий бюджет , який показує  грошовий потік спрямований на здійснення інвестицій;

Складення прогнозного балансу  – характеризує зміни фінансового  та майнового стану підприємства за умови виконання в інших  бюджетах господарських і фінансових операцій .

Основними умовами ефективного  застосування бюджетування на підприємствах є:

Реальність встановлених планових показників. Планові завдання повинні бути економічно обґрунтовані, з врахуванням ситуації, що на даний  момент склалась в середині підприємства і на ринку;

Періодичне коригування  планових показників у відповідності  до внутрішніх змін щодо діяльності підприємства. На ринку відбуваються постійні зміни  рівня цін на сировину і матеріали, що закупляються і на продукцію, що реалізовується;

Виплата премій на основі розрахунку комплексного показника по виконанню  завдань: виконання плану по виробництву  продукції і по ліміту витрат на її виробництво. Це необхідно для того, щоб не було перегинів з метою якомога більшого перевиконання плану, щоб отримати більші преміальні.

Таким чином, при використанні таких варіантів удосконалення  організації грошових потоків, підприємство забезпечить ефективність їх використання та підвищення фінансових результатів  своєї діяльності.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

В узагальненому вигляді  за результатами проведеного дослідження  сформовано низку висновків теоретичного та прикладного спрямування, які  відображають вирішення завдань  курсової відповідно до поставленої  мети.

1. Грошові потоки є  важливим елементом забезпечення  життєдіяльності господарських  суб’єктів і відображають економічний  процес, який опосередковується  сукупністю розподілених у часі  надходжень та виплат грошових  коштів і їх еквівалентів, генерованих  підприємством при реалізації  господарської діяльності. В роботі  запропоновано класифікувати грошові  потоки відповідно до масштабу  обслуговування господарського  процесу, відношення до підприємства, виду діяльності, напряму руху, методу  розрахунку обсягу, форми здійснення  розрахунків і виду використовуваної  валюти, методу оцінювання в часі, рівня достатності та збалансованості,  тривалості функціонування, ритмічності  формування й стабільності часових  інтервалів, передбачуваності та  можливості регулювання, економічного  змісту, пріоритетності й обов’язковості  здійснення.

2. Управління грошовими  потоками – це складний неперервний  процес, який охоплює цикли стратегічного  та оперативно-тактичного управління  і повинен реалізовуватись із  врахуванням таких принципів:  цільового спрямування, системності,  альтернативності підходів, конструктивності, динамічності, інформаційної достовірності  та адекватності чинникам зовнішнього  середовища. Цикл управління грошовими  потоками в дисертації визначено  як систему послідовних етапів  багаторазово повторюваного процесу  прийняття і реалізації стратегічних  та оперативно-тактичних рішень  з управління грошовими потоками.

3. Якісне виконання основних  функцій управління грошовими  потоками можливе за наявності  ефективно налагодженого організаційно-економічного  механізму – системи взаємопов’язаних  між собою елементів, яка визначає  і забезпечує реалізацію комплексу  заходів на кожному із етапів  управління грошовими потоками. В структурі цього механізму  виокремлено п’ять основних елементів:  методи, важелі, організаційно-правове,  інформаційне та програмно-технічне  забезпечення.

4. При здійсненні оцінки  теоретико-методологічного забезпечення  функціонування організаційно-економічного  механізму управління грошовими  потоками підприємств виявлено  відсутність цілісної методики  їх аналізу, планування та контролю, єдиного переліку фінансових  показників, належної уваги до  оцінки чинників і ризиків  грошових потоків. Тому в роботі  удосконалено та обґрунтовано методики аналізу і планування грошових потоків.

5. Важливим інструментом  забезпечення успішного функціонування  будь-якого господарського суб’єкта  є виявлення чинників, що впливають  на формування грошових потоків  та ризиків, породжених ними. В  роботі визначено основні із  таких чинників і систематизовано  їх відповідно до джерел виникнення, об’єкту впливу та можливості  передбачення і регулювання, а  також досліджено, як розглянуті  чинники впливають на взаємовідносини  підприємства із суб’єктами його  економічного оточення. Виявлено  ризики, які найбільше впливають  на формування грошових потоків  від операційної діяльності та  встановлено, що такими є: ризик  невиконання зобов’язань, комерційний  і податковий ризики.

6. Дослідження особливостей  організації управління грошовими  потоками на промислових підприємствах  України засвідчили наявність  несприятливих тенденцій в забезпеченні  організації цього процесу. Частка  промислових підприємств, на яких  приділяється належна увага здійсненню  аналізу, планування, контролю та  управлінню ризиками грошових  потоків, а також їх організаційному,  інформаційному і програмно-технічному  забезпеченню, є поки що досить  низькою.

7. Сучасний етап розвитку  ринкової економіки, що характеризується  частими та швидкими змінами внутрішнього і зовнішнього середовища функціонування господарських суб’єктів, вимагає підвищення еластичності організації, тобто вміння швидко виявляти такі зміни в напрямах діяльності і зосереджувати обмежені ресурси на життєво важливих, пріоритетних цілях. Тому розроблено інструменти стратегічного аналізу ефективності управління грошовими потоками підприємств: матрицю динамічної фінансової рівноваги, схему типових змін позицій зазначеної матриці та показник ефективності організації управління грошовими потоками. На основі апробації цих інструментів на промислових підприємствах України доведено існування тісного взаємозв’язку та взаємозалежності між економічними результатами та показником ефективності організації управління грошовими потоками.

8. Забезпечення ефективного  управління грошовими потоками  можливе лише за дотримання  розрахунково-платіжної дисципліни  суб’єктів економічного оточення  підприємства. Запропоновані в курсовій роботі організаційно-економічні заходи покликані підвищити її рівень. Однак на випадок виникнення фінансових ускладнень, зумовлених ризиком невиконання зобов’язань партнерами господарського суб’єкта, необхідно формувати страховий резерв грошових коштів. У роботі розроблено методику розрахунку такого резерву, що базується на припущенні про нормальний розподіл випадкової величини втрат. Формування резерву сприятиме зміцненню партнерських відносин підприємства внаслідок покращення його ділової репутації.

9. Теоретико-методологічні  засади формування організаційно-економічного  механізму управління грошовими  потоками та практичні рекомендації, запропоновані в роботі, дозволять  суттєво підвищити якість організації  управління грошовими потоками  на промислових підприємствах  України, що сприятиме досягненню  високих темпів їх економічного  розвитку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаних джерел

1. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року N 436-IV.
2. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону N 283/97-ВР від 22.05.97. З наступними змінами і доповненнями.
3. Закон України „Про господарські товариства” N 1576-XІІ від 19 вересня 1991.
4. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 p., №996-XIV. .
5. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Нацбанку України від 15.12.2004 р. № 637 (зареєстрованою в Мін'юсті України 13-01.2005 р. за № 40/10320, за текстом - Положення № 637) із наступними змінами та доповненнями.
6. Постанова Правління Національного банку України „Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку” від 09 лютого 2005 року за №32 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 18 квітня 2005 р. за № 410/10690).
7. Інструктція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті вiд 21 січня 2004 року за № 22 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 березня 2004 р. за №377/8976).
8. Бухгалтерський облік в Україні / За редакцією Р. Л. Хом`яка. – Львів: Національний університет “Львівська політехніка” 2003. – 410 с.
9. Бухгалтерський облік у торгівлі / Н. М. Грабова, В. М. Домбровський; За ред. М. В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2004. – 740 с.
10. Васюренко О.В. Банківські операції. — К.: Т-во «Знання», КОО, 2002. – 385 с.
11. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку / Під ред. М. В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2001. – 510 с.
12. Грабова Н.М., Добровський В.М. Бухгалтерський облік на виробничих і торговельних підприємствах. – К.: А.С.К., 2002. – 492 с.
13. Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. – К.: А.С.К., 2002. – 396 с.
14. Грачова Р. Як визначити реальний фінансово-майновий стан свого підприємства.//Дебет-Кредит. – 2000. - №34.
15. Давидов Г.М. Аудит. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2001. – 420 с.
16. Деващук Л.Л., Єрмолаєва В.І., Квач ЯЛ., Рудинська О.В. Теоретичні основи та практика бухгалтерського обліку. Частина 1. - X.:ТОВ "Одісей". - 2001. – 451 с.
17. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2001. – 361 с.
18. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні. – К.: А.С.К., 2002. – 419 с.
19. Івахненко В. Горбаток М., Льовочкін В. Економічний аналіз. - К.: КНЕУ, 1999. – 459 с.
20. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу. - К.: Знання Прес, 2000. – 473 с.
21. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу. – К.: Знання-Прес, 2000. – 310 с.
22. Івахненков С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту. Навчальний посібник. К: Знання-Прес, 2003. – 349 с.
23. Іващенко В,І., Болюх М.А. Економічний аналіз господарської діяльності. - К.: ЗАТ "ШЧЛАВА", 1999. – 468 с.
24. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік. - К.: ЦНЛ, 2003. – 468 с.
25. Лігоненко Л.О., Ситник Г.В. Управління грошовими потоками: Навч. посіб. – К.: Київ. Нац. Торг.-екон. ун-т., 2005. – 255с.
26. Марочкіна А.М. Бухгалтерський облік за Національними стандартами. — Харків: Торсінг, 2002. – 410 с.
27. Матеріали серверу http://www.istock.com.ua.
28. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М. Вознюк. — 2-ге вид., доп. — Львів: ЛБІ НБУ, 2001. – 342 с.

 

 

 

                                                                                               Додаток А

Організаційно-інформаційна модель аналізу грошових потоків підприємства [31,c.133-135]

1. Мета і завдання аналізу  грошових потоків
1.1. Мета	1.2. Завдання
1	2
- Метою аналізу грошових  потоків підприємства є прискорення  руху грошових коштів і підвищення  на цій основі оборотності  активів і капіталу, а також  забезпечення фінансової стійкості  та платоспроможності підприємства	- Аналіз джерел утворення  грошових коштів - Аналіз напрямів витрачання  грошових коштів - Аналіз руху грошових  коштів за видами діяльності  підприємства - Аналіз взаємозв'язку  прибутку і змін грошових коштів - Аналіз взаємозв'язку  зростання обсягів фінансово-господарської  діяльності і потреб у грошових  коштах
2. Об'єкти і суб'єкти  аналізу грошових потоків
2.1. Об'єкти	2.2. Суб'єкти
- Залишки грошових коштів  та їх еквівалентів на певну  дату - Надходження грошових  коштів у результаті операційної,  інвестиційної та фінансової  діяльності підприємства	- Вищі посадові особи  підприємства - Економічні служби підприємства - Керівники функціональних  та структурних підрозділів підприємства
- Витрачання грошових  коштів у результаті операційної,  інвестиційної та фінансової  діяльності підприємства • Чинники,  що спричинили зміну грошових  активів	- Власники та акціонери. - Зовнішні користувачі  інформації
3. Система економічних  показників аналізу грошових  потоків
3.1. Абсолютні вартісні  показники, джерелом яких є  облік	3.2. Відносні показники,  які є наслідком аналітичної  обробки облікової інформації
- Залишки та обороти  з надходження і витрачання  грошових коштів та їх еквівалентів - Фінансові результати  діяльності підприємства - Активи підприємства - Власний капітал і  зобов'язання - Абсолютні показники  динаміки	- Відносні показники структури  активів, власного капіталу та  зобов'язань - Відносні показники динаміки - Відносні показники інтенсивності  процесів: коефіцієнти обороту з  надходження і витрачання грошових  коштів; коефіцієнт достатності  чистого операційного грошового  потоку; коефіцієнт ліквідності  грошового потоку; коефіцієнт ефективності  грошового потоку
4. Інформаційне забезпечення  аналізу грошових потоків
4.1. Зовнішня інформація	4.2. Внутрішня інформація
- Правова - Нормативна - Довідкова	- Планова - Фактографічна
5. Методичні прийоми обробки  первинної (вхідної) інформації
5.1. Економіко-логічні методи	5.2. Економіко-математичні  методи
- Групування - Порівняння - Розрахунок відносних  показників - Розрахунок середніх  показників - Деталізація - Елімінування	- Методи обробки динамічних  рядів - Методи регресійно-кореляційного  аналізу - Методи моделювання
6. Узагальнення і реалізація  результатів аналізу фінансового  стану
6.1. Узагальнення результатів	6.2. Реалізація результатів
- Систематизація інформації. - Кількісна оцінка втрачених  можливостей збільшення абсолютної  величини грошових коштів та  прискорення їх оборотності - Кількісна оцінка потенційного  збільшення абсолютної величини  грошових коштів та прискорення  їх оборотності - Оцінка вірогідності  прогнозованих показників - Розробка багатоваріантних  заходів щодо збільшення абсолютної  величини грошових коштів та  прискорення їх оборотності у  майбутньому періоді - Оформлення результатів  аналізу і передача їх в  управлінські структури для реалізації  запропонованих заходів	- Оцінка заходів щодо  збільшення абсолютної величини  грошових коштів та прискорення  їх оборотності - Вибір оптимального варіанту  заходів - Прийняття рішення щодо  реалізації обраного варіанту  заходів - Доведення прийнятого  рішення до виконавців - Забезпечення контролю  за виконанням прийнятих рішень