Управление приболью

 

2.2. Уплата акцизов

 

По алкогольной продукции, реализованной с 1 января 2006 г., акциз  нужно уплачивать равными долями в два срока:

1. Первый раз - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;

2.  Второй раз - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Что касается остатков алкогольной  продукции, приобретенной (или отгруженной) на акцизные склады оптовых организаций  до 1 января 2006 г., то акциз уплачивается в следующие сроки:

1. По продукции, реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца, - не позднее 25-го числа отчетного месяца;

2. По алкоголю, который реализован с 16-го по последнее число отчетного месяца, - не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации по акцизам  представляются в налоговую инспекцию  не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Исключение сделано  только для организаций оптовой  торговли, реализующих остатки алкогольной  продукции со складов, у которых  до 1 января 2006 г. был статус акцизных. Они должны сдавать декларацию не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

 

 

Способы уплаты акциза

Следует существенно увеличить использование гарантий аккредитованных банков и страховых компаний для обеспечения своевременности и полноты уплаты налога. Использование акцизных марок следует ограничить некоторыми видами табачной продукции и алкогольной продукцией.

Для товаров, к которым  неприменима система акцизных марок, а также для алкогольной продукции, к которым неприменима маркировка с помощью акцизных марок, может  быть признано целесообразным ввести авансовый вмененный платеж, равный обязательству по акцизу на объем  складированного на территории производства подакцизного товара или на объем  фактически импортированного товара, независимо от того, будет ли он в  дальнейшем экспортирован с территории РФ, использован в качестве сырья, в том числе давальческого, для  производства других товаров на территории РФ или потреблен на территории РФ. В качестве альтернативы подобному  методу могут быть использованы гарантии аккредитованных банков или страховых  компаний по уплате причитающихся сумм акцизов.

Каждый вид подакцизного товара, для которого является приемлемой практика использования акцизных марок  в качестве платежа по акцизам, должен иметь свой вид акцизной марки  с указанием наименования продукта или категории, к которой продукт  отнесен для целей налогообложения. В дальнейшем может быть также  рассмотрен вопрос о дифференциации акцизных марок по регионам. В этом случае продажа подакцизных товаров, акцизы с которых уплачиваются с  помощью акцизных марок, будет ограничена регионом, чья марка наклеивается на изделие. Данный порядок позволит контролировать перемещение товаров  по территории страны, а также обеспечит  поступление акцизов, в части, направляемой в территориальный бюджет, в бюджет того региона, на территории которого осуществляется розничная реализация.

 

Сроки уплаты и предоставление декларации

Уплата акцизов в соответствующие  бюджеты осуществляется исходя из фактической  реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата акциза при реализации (передаче) этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, пива, табачной продукции, ювелирных изделий, автомобилей  и мотоциклов производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период равными  долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.

Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций  производится исходя из фактической  реализации за истекший налоговый период в следующем порядке:

1. Не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) по алкогольной продукции, реализованной  с 1-го по 15-е число отчетного месяца включительно;

2. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных  товаров на таможенную   территорию Российской Федерации устанавливается  таможенным законодательством.

Акциз по подакцизным товарам  уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной  продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов (50 % - по месту производства, 50 % - по месту реализации с акцизного склада), за исключением реализации на акцизные склады других организаций.

Налогоплательщики обязаны  представлять в налоговый орган  по месту своей   регистрации  в качестве налогоплательщика налоговую  декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Они также должны представлять в налоговые органы по месту своей регистрации и по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений налоговые декларации в части осуществления ими фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за отчетный налоговый период позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Декларация по акцизам на подакцизные товары заполняется по формам, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ от 14 ноября 2006 г. № 146Н «Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения».

Акцизы уплачиваются в  бюджет в следующие сроки:

1. Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам (за исключением природного газа), реализованным с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;

2. Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам (за исключением природного газа), реализованным с 16-го по последнее число отчетного месяца.

По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора  установленного образца, плательщики  вносят авансовый платеж в размере, установленном Правительством Российской Федерации. При этом сумма авансового платежа засчитывается при окончательном  расчете суммы акциза, определяемого  исходя из облагаемого оборота.

Плательщики представляют налоговым  органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной  форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Моментом реализации подакцизных  товаров, за исключением природного газа, нефти и газового конденсата, является день отгрузки (передачи) подакцизных  товаров, включая произведенные  из давальческого сырья.

В таком же порядке определяется дата (момент) реализации при натуральной  оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при безвозмездной  передаче подакцизных товаров, при  обмене и проведении взаимных зачетов  с участием подакцизных товаров.

В тех случаях, когда у  плательщика метод определения  выручки от реализации продукции (работ, услуг) установлен по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг), датой реализации считается день отгрузки продукции  и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Акцизы зачисляются в  бюджеты соответствующих уровней  в порядке и на условиях, устанавливаемых  федеральным законом о федеральном  бюджете на соответствующий финансовый год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава III. Направления совершенствования акцизного налогообложения в России

 

Предлагается с 2011 года изменить порядок взимания акцизов с производителей алкогольной и спиртосодержащей продукции, введя авансовую плату при закупке ими спирта.

Главное и принципиальное изменение - введение авансовой платы  акциза производителями алкогольной  и спиртосодержащей продукции на момент закупки спирта, причем авансовая  уплата акциза будет осуществляться исходя из объема закупаемого спирта и ставки акциза, установленной для  алкогольной и спиртосодержащей продукции".

При этом эти изменения "затрагивают ту алкогольную продукцию, которая производится с использованием этилового спирта".

Что касается натуральных  вин, то есть вин, в которые не добавляется  этиловый спирт, здесь предполагается сохранить тот порядок взимания акцизов, который есть.

За время существования нынешней системы взимания акцизов, появились схемы по уклонению от уплаты акцизов, когда акциз по использованному сырью фактически в бюджет не уплачивается, а в налоговые органы производители алкоголя представляют фальшивые документы, которые подтверждают, что акциз якобы уплачен.

Эти изменения, направлены на предотвращение применения таких схем по уклонению от уплаты акцизов и на усиление контроля за оборотом, прежде всего, спирта.

Сегодня одну часть акциза в бюджет получают от производителя спирта и вторую часть - от производителя алкогольной продукции. С внесением этих изменений вся сумма акциза в таком же размере, если сравнивать с сегодняшним днем и не брать во внимание индексацию, будет уплачиваться на стадии закупки спирта производителем алкогольной продукции.

Таким образом, стадия уплаты акциза переносится вперед, бюджет обезопасит себя от возможных потерь.

Основная  проблема этого проекта - где взять деньги для уплаты авансового платежа акциза - возникнет перед производителями лишь один раз.

Эта проблем возникнет  только первый раз, когда нужно будет  внести этот авансовый платеж, потому что дальше пойдет зачет, и уже  не будет такой необходимости.

При этом для производителей вводится возможность освобождения от уплаты авансового платежа акциза, если налогоплательщик представит в свой налоговый орган банковскую гарантию.

При этом он уверен, что эти изменения не приведут к колебаниям цен на алкогольную продукцию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, мы видим, что акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов  федерального бюджета, но это и эффективный  способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство  может воздействовать на уровень  потребления социально вредных  товаров или ограничить импорт определенного  товара. Так, особое место в системе  косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья). РФ стимулирует внешнеэкономические  связи со странами-участниками СНГ, а именно: сумма акциза, подлежащего  уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников СНГ, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране происхождения  данных товаров.

В результате проведённого исследования по теме " Акцизы, классификация  по типам" можно сделать ряд  выводов:

1. Акцизы являются налогами, которыми облагаются товары, входящие  в специальный перечень. Акцизы  относятся к косвенным налогам.  В этом случае деньги в казну  изымаются у населения тонким  способом: налогом облагаются производители  товаров и торговцы, этот налог  включается в цену производимой  и продаваемой продукции, и  таким образом налоговое бремя  несут те, кто покупает данные  товары. Эти налоги менее справедливы,  чем прямые, потому что бедные  и богатые платят одинаковую  сумму такого налога: разумеется, в том случае, если у бедных  вообще есть возможность покупать  обложенные косвенным налогом  товары.

2. Отличительной чертой  современных акцизов являются  два следующих фактора. 

Во-первых, налог начисляется  либо на стоимость, либо на единицу  продукции с поправкой на инфляцию. Налог в процентах от стоимости  сложно применять на стадии производства из-за трудности расчета заводской цены на момент отгрузки. Эта проблема может быть решена с использованием справочных рыночных цен, когда налог на стоимость рассчитывается на основе этой цены, после чего по этому результату рассчитывается стоимость единицы продукции и взимается налог на стадии производства.

Во-вторых, методы налогообложения  добавленной стоимости используются для кредитования акцизов, уплаченных за ресурсы, использованные для производства подакцизной конечной продукции, например, крепленых вин. Иными словами, следует  избегать каскадной схемы акцизов  и использовать методы аналогичные  НДС, обеспечивая тем самым взимание акциза как налога только на конечную продукцию.

5. При взимании акцизов  используются адвалорная, специфическая  и смешанная ставки акцизов.  Каждая из этих ставок имеет  свои преимущества и недостатки. Для большинства товаров (табачные  изделия, алкогольная продукция,  бензин, нефть) применяется специфическая  ставка акциза, адвалорная ставка  используется лишь в отношении  ювелирных изделий и автомобилей  с объемом двигателя более  90 л. с.

Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе при ввозе  на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены  твердые (специфические) налоговые  ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.