Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО «Черняховский мясокомбинат»)

      Горизонтальная  линия на уровне 388 тыс. руб. обозначает постоянные затраты.

      Линия постоянных затрат проводится из точки пересечения линии постоянных затрат с осью Y (388 тыс. руб.) выше этой линии вправо

      Линия выручки от реализации начинается в начале координат и проходит до точки 3 992 тыс.руб.

      Линия переменных пересекает линию выручки в точке, называемой точкой безубыточности, в которой количество проданных единиц равно  

107 480 шт., а выручка составляет 2 145,3 тыс. руб.

      Треугольная зона, ограниченная линией общих затрат, линией выручки и осью Y и лежащая  ниже точки безубыточности, представляет собой зону убытков, а лежащая выше точки возникновения прибыли - зону прибыли.

 

     2.5. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ПРИБЫЛИ

 
 

      Прибыль – это особый систематически воспроизводимый  ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Поддержание  необходимого уровня прибыльности –  объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Недостаток прибыли, и её неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса – один из главных внутренних причин банкротства /12/.

      Произведём  оценку доходов и расходов ООО «Черняховский мясокомбинат» таблице 2.7 на основе отчёта о прибылях и убытках, который представлен в Приложении 2.

    Таблица 2.7

    Анализ  доходов и расходов ООО «Черняховский мясокомбинат» 

№ п\п	Показатели	2007 год, тыс.  руб.	2008 год,  тыс. руб.	2009 год, тыс.  руб.	Откло-нение 2008 – 2007гг.	Откло-нение 2009 – 2008гг.
1	2	3	4	5	6	7
1	Всего доходов  и поступлений 010+090+120	34678	51205	85174	+16527	+33969
2	Общие расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью	32269	51031	85162	+18762	+34131
	020+030+040+ +100+130+150

 
 

продолжение таблицы 2.7

1	2	3	4	5	6	7
3	Выручка от продаж (010)	33643	50037	81291	+16394	+31254
4	Затраты на реализацию продукции (020+030+040)	30621	47060	79368	+16439	+32308
4.1	Себестоимость	29249	44348	70934	+15099	+26586
4.2	Коммерческие  расходы	1127	2593	7217	+1466	+4624
4.3	Управленческие  расходы	245	119	1217	-126	+1098
5	Прибыль (убыток) от продаж (050)	3022	2977	1923	-45	-1054
6	Прочие операционные доходы (090)	1035	1168	3883	+133	+2715
7	Прочие операционные расходы (100)	887	3916	5150	+3029	+1234
8	Внереализационные доходы (120)	0	0	0	0	0
9	Внереализационные расходы (130)	0	0	0	0	0
10	Прибыль (убыток) до налогообложения (140)	3170	229	695	-2941	+466
11	Текущий налог  на прибыль (150)	761	55	644	-706	+589

продолжение таблицы 2.7

1	2	3	4	5	6	7
12	Чистая прибыль (190)	2409	174	1339	-2235	+1165

 

      Из таблицы видно, что доходы, получаемые организацией, с каждым годом возрастают, как, например, в 2008 году по отношению к 2007 возросли на 16 527 тыс. руб., а в 2009году по отношению к 2008 увеличились еще на 33969 тыс. руб. Однако, необходимо держать во внимании и динамику расходов. За данный период времени, расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью значительно возросли, и даже превысили доходы. В 2008 году произошло увеличение на 18762 тыс. руб., а в 2009 году на 34131 тыс. руб.

       Прибыль от продаж также увеличилась, но, для того, чтобы делать какие-либо выводы, необходимо принимать во внимание все расходы и доходы, и их изменения за 2007-2009гг.

      Затраты на реализацию продукции выросли в 2008 году на 16 439 тыс. руб., а в 2009- на 32 308 тыс. руб. Из таблицы видно, что все составляющие затрат, как то себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, существенно возросли. Это связано с увеличением цены у поставщиков, повышением тарифов перевозчиков, а также с увеличением объема продаж.

      Прибыль от продаж снижается как в 2008, так и в 2009 годах. Значительное снижение прибыли от продаж в 2009 году на 1 054 тыс. руб. связано с влиянием кризиса на покупательную способность потребителей, вследствие чего, компания вынуждена строго контролировать наценку и устанавливать ее на пороге минимальной.

      Прочие операционный доходы и расходы возрастают, их динамика напрямую связана с курсовой разницей валюты, т.к. большинство поставщиков ведут свои расчеты с «Черняховский мясокомбинат» иностранной валюте.

      Чистая прибыль в 2008 по сравнению с 2007 значительно снизилась на 2 235 тыс. руб., но уже в 2009 году, за счет изменения курсов валют начала возрастать и достигла 1 339 тыс. руб.

      Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно – хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех её сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции.

      Факторный анализ финансового результата от продаж позволяет определить влияние на прибыль от продаж, следующих факторов:

• Изменение отпускных цен на реализованную продукцию, ∆Приб (ц);
• Изменение объема реализации продукции, ∆Приб (в);
• Изменение уровня себестоимости продукции, ∆Приб (усс);
• Изменение уровня коммерческих расходов, ∆Приб (укр);
• Изменение уровня управленческих расходов, ∆Приб (уур).

 
      

1. Расчет влияния на прибыль от продаж изменения продажных цен на продукцию (∆Приб (ц)).

      При анализе необходимо учесть влияние инфляции. Индекс цен (I_ц) определяется:

                        I_ц = (100%+уровень инфляции) / 100%        (1)

                                    I_ц = (100%+11%) / 100% = 1,11 

      Выручка отчетного периода в базисных ценах определяется:

                           В₁(ц₀) = выручка отчетного периода (В₁) / I_ц         (2)

            В₁(ц₀) = 81291 / 1,11 = 73235,1 тыс. руб. 

      Изменение прибыли за счет изменения цен определяется:

            +-∆Приб (ц) = (В₁ - В₁(ц₀))*R₀                               (3)

            +-∆Приб (ц) = (81291 – 73235,1)*0,0594 = +478,52 тыс.руб.  

      Где R₀ (рентабельность продаж базисного года) = прибыль от продаж (Приб₀) / выручка (В₀)

            R₀ = 2977 / 50037 = 0,0594 

      Данный показатель говорит о том, что в 2008 году предприятие получало 5,94 коп. прибыли от продаж с каждого рубля выручки.

      Таким образом, за счет роста продажных цен прибыль в 2009 году увеличилась на 478,5 тыс. руб. 

      

2. Расчет влияния на прибыль от продаж изменения объема реализации (∆Приб (в)).

      Изменение прибыли за счет изменения объема реализации будет определяться:

            +-∆Приб (в) = (В₁(ц₀) - В₀)* R₀                              (4) 

            +-∆Приб (в) = (73235,1 - 50037 )* 0,0594 = +1378,0 тыс.руб. 

      Таким образом, за счет изменения физического объема реализации прибыль в 2009 году увеличилась на 1378,0 тыс. руб. 

      

3. Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня себестоимости продукции (∆Приб (усс)):

            +-∆Приб (усс) = - В₁*(УСС₁-УСС₀)                        (5)

      Где УСС₁ (уровень себестоимости отчетного года) = себестоимость / выручка

             УСС₀ (уровень себестоимости базисного года) = себестоимость / выручка

            +-∆Приб (усс) = -81291*(0,8726-0,8863) =+1113,7 тыс.руб. 

      Таким образом, за счет снижения уровня себестоимости продукции, прибыль 2009 года увеличилась на 1113,7 тыс. руб. 

      4)Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня коммерческих расходов (∆Приб (укр)): 

          +-∆Приб (укр) = - В₁*(УКР₁-УКР₀)                     (6) 

      Где УКР₀ (уровень коммерческих расходов базисного года) = коммерческие расходы / выручка

         УКР₁ (уровень коммерческих расходов отчетного года) = коммерческие расходы / выручка

          +-∆Приб (укр) = -81291*(0,0888-0,0518) = -3007,7тыс.руб. 

      Таким образом, за счет увеличения уровня коммерческих расходов, прибыль 2009 года уменьшилась на 3007,7 тыс. руб. 

      5)Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня управленческих расходов (∆Приб (уур)):

          +-∆Приб (уур) = - В₁*(УУР₁-УУР₀)                    (7) 

      Где УУР₀ (уровень управленческих расходов базисного года) = управленческие расходы / выручка

           УУР₁ (уровень управленческих расходов отчетного года) = управленческие расходы / выручка

          +-∆Приб (уур) = - 81291*(0,0149-0,0024) = -1016,1 тыс.руб. 

      В заключение расчета факторов следует составить баланс факторов: общее отклонение отчетной прибыли от продаж (Приб₁ – Приб₀) должно быть равно сумме влияния всех факторов.