Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 5 –  Влияние изменения структуры  продукции на среднюю цену

Виды продукции	Структура продукции, доли ед.		Цена 1 т по плану, руб.	Изменение средней  цены, руб.
	План	Факт
1.	0,553	0,477	9 102,45	-689,25
2.	0,447	0,523	9 803,23	742,31
ИТОГО	1,000	1	18 905,68	53,064

Таблица 6 –  Влияние изменения сортности  на выручку от продаж

Виды продукции	Цена 1т по плану, руб.			Объем продаж по факту, тыс.т			Фактическая выручка  от продаж по плановым ценам, тыс. руб.			Изменение выручки, тыс. руб.
	1с	2с	средняя	1с	2с	итого	1 с	2 с	средней
1.	9187,526495	7350,021196	9 102,45	328,1824	14,8176	343	3015184,495	108909,674	3122140,35	1953,819385
2.	9877,110789	7901,688631	9 803,23	349,7552	26,2448	376	3454570,859	207378,238	3686014,48	-24065,3829
ИТОГО	19064,63728	15251,70983	18 905,68	677,9376	41,0624	719	6469755,355	316287,912	6808154,83	-22111,5635

 

 

На изменение выручки от продаж по всему товарному ассортименту влияет не два фактора (объем продаж и цена), а три (объем продаж, цена и структура продукции), что видно из следующей факторной модели смешанного типа.

 

,  (2)

где - выручка от продаж по всему товарному ассортименту;

- объем продаж всей продукции;

- удельный вес i-ого вида продукции в общем объеме продаж. Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре продукции;

- средняя цена 1 т продукции.

 

На основании  факторной модели (2) известными способами ДФА рассчитывается влияние структуры продукции и собственно объема продаж:

 

,   (3)

,     (4)

где , , - изменение выручки от продаж всей продукции за счет соответственно собственно объема продаж (без влияния изменений в структуре), объема продаж, структуры продукции;

- объем продаж всей продукции  по факту;

, - соответственно средняя цена и цена единицы i-ого вида продукции по плану;

- изменение объема продаж  всей продукции;

 - изменение удельного веса i-ого вида продукции;

- изменение средней цены за  счет структуры продукции.

Для оценки влияния  каждого вида продукции на изменение  средней цены данный расчет целесообразно  выполнить в виде таблицы 5.

По исходным данным рассматриваемого условного предприятия допускается производство продукции 2-ого сорта, что также влияет на изменение выручки. Расчет влияния изменения сортности на выручку по каждому виду продукции 
( ) выполняется по формуле (5).

 

,   (5)

где , , - фактический объем продаж i-ого вида продукции соответственно всего, 1 сорта, 2 сорта;

, - среднесортовая цена единицы i-ого вида продукции соответственно по плану, плану, пересчитанному на фактическую сортность;

, - плановая цена единицы i-ого вида продукции соответственно 1 и 2 сорта.

 

Среднесортовая  цена – это та цена, по которой выполняется расчет и анализ выручки от продаж. Плановые цены 1 и 2 сорта определяются по формуле (6).

 

,     (6)

,      (7)

,     (8)

где , - доля соответственно 1 и 2 сорта по i-му виду продукции;

- скидка с цены 1-ого сорта.

 

Результаты  расчета по формуле (5) приведены в таблице 6.

В отчетном году объем продаж увеличился на 160 тыс. тонн., за счет увеличения объемов продаж второго вида продукции на 126 тыс. тонн., так и за счет увеличения цены на 546,12 тыс. руб. - первого вида продукции и на 138,38 тыс.руб. – второго вида.. Общая выручка увеличилась на 1784050,61 тыс. руб., за счет увеличения выручки первого и второго видов продукции, так и за счет увеличения объемов продаж и цены.

На изменение  средней цены оказала влияние  структура продукции. По второму  виду продукции структура оказывает  положительное влияние в связи  с тем, что доля второго вида увеличилась  по фактическим показателям и  наоборот снизилась по первому виду продукции. Средние цены на второй вид продукции выше. Цены в отчетном году поднялись на 684,53 тыс. руб., преимущественно за счет увеличения цен на первый вид продукции на 546, 15 тыс.руб.

Среднее изменение  выручки за счет сортности оказало  отрицательное влияние, выручка от продаж уменьшилась 22111,56 тыс.руб. Изменение выручки произошло за счет уменьшения цены и объема продаж второго вида продукции.

Рекомендации:

Выяснить причины уменьшения выхода первого сорта по второму виду продукции.

Влияние изменения  сортности уже включено в баланс факторов через фактор «Цена» ( ), поэтому, исключив влияние сортности ( ), можно оценить влияние уровня собственно цен, не связанного с изменением сортности продукции 
( ).

 

     (9)

 

Результаты  факторного анализа выручки от продаж сводятся в таблицу 7.

 

Таблица 7 – Обобщающая таблица  влияния факторов на изменение выручки  от продаж

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Доля влияния, в %
1  Объем продаж	1544690,28	86,58332176
1.1 Собственно  объем	1506537,259	84,4447602
1.2 Структура  продукции	38153,02061	2,138561563
2  Цена	239360,33	13,41667824
2.1 Собственно  цена	261471,8935	14,6560805
2.2 Сортность	-22111,56351	-1,239402256
ИТОГО	1784050,61	100

Увеличение  объема продаж на 1544690,28 тыс.руб. (86,58%), произошло за счет увеличения собственно объема на 1506537,26 тыс.руб. (84,44 %). Увеличение цены на 239360,33 тыс.руб. (13,42%), произошло за счет увеличения собственно цены на 261471,89 тыс.руб.( 14,65 %).

 

2 Анализ социальных  результатов

2.1 Общая оценка трудовых показателей

Основные трудовые показатели, характеризующие эффективность  использования трудовых ресурсов и позволяющие оценить правильность сложившихся пропорций их динамики, должны быть представлены в таблице 8, исходная информация для их расчета содержится в таблицах А3, Б1, Б2.

Фонд заработной платы работающих рассчитывается умножением затрат на заработную плату на 1 т продукции (зарплатоемкость) на соответствующий объем всей продукции.

 

 

Таблица 8 – Анализ основных трудовых показателей

Показатели	Значение		Изменения
	План	Факт	Абсолютное	Темп изменения, %
1. Объем продукции,  тыс.т	559	719	160	128,62254
тыс.руб.	5263464,55	7047515,16	1784050,61	133,894987
2. Фонд заработной  платы, тыс.руб.:	38755,47	42392,24	3636,77	109,383888
–  работающих
–  рабочих	34197,8267	37368,75956	3170,932832	109,272323
3. Численность  работающих, чел	604	596	-8	98,6754967
в  том числе рабочих, чел	530	524	-6	98,8679245
4. Доля рабочих  в общей численности, %	87,7483444	87,91946309	0,171118716	100,195011
5. Производительность  труда одного работающего, тыс.т./чел	0,925	1,21	0,28087915	130,349017
руб/чел	8714345,281	11824689,866	3110344,584	135,692235
6. Производительность  труда одного рабочего, тыс.т./чел
руб/чел	1,055	1,372	0,317420423	130,09532
7. Среднегодовая  зарплата, руб:	9931065,2	13449456,41	3518391,224	135,428135
– работающего	64164,6854	71127,91946	6963,234033	110,852128
– рабочего
8. Зарплатоемкость  продукции, руб/т	64524,2014	71314,42664	6790,225268	110,523532
руб/руб	69,33	58,96	-10,37	85,0425501

В отчетном году объем продукции увеличился на 160 тыс.руб. Это свидетельствует об значительном увеличении производительности труда на одного работающего на 0,28 тыс.тонн./чел (30,35%) и уменьшении численности работающих на 8 человек. Число рабочих в отчетном году уменьшилось на 6 человек и доля рабочих в общей численности увеличилась на 0,19 %.

Фонд заработной платы увеличился на 3636,77 тыс.руб. (9,38%),а  также произошло увеличение среднегодовой  заработной платы на 6963,23 тыс.руб. (10,85%).

2.2 Анализ  обеспеченности рабочей силой

Основной задачей  данного подраздела является оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по категориям и в целом по всем работающим. Исходная информация для данного анализа содержится в таблице Б2. Результаты расчетов сводятся в таблицу 9.

Таблица 9 –  Анализ выполнения плана по численности  персонала

Категории персонала	Численность, чел.		Структура персонала, %		Изменения
	План	Факт	План	Факт	Абсолютное, чел,	В структуре, %	Темп изменения, %	Доля в изменении  итога, %
1.Рабочие	530	524	87,75	87,92	-6	0,17	98,87	75
2.Руководители	20	18	3,311	3,02	-2	-0,291	90	25
3.Специалисты	40	40	6,623	6,71	0	0,09	100	0
4.Служащие	14	14	2,318	2,349	0	0,031	100	0
ИТОГО	604	596	100	100	-8	0	98,68	100