Анализ кредиторской задолженности ООО «Рафос»

justify">    1.  Наличие кредиторской  задолженности оказывает существенное влияние на деятельность организации, поскольку объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, которая, в свою очередь, свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния.

    2. К непосредственным задачам анализа кредиторской задолженности относятся следующие:

    • точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

    • контроль за соблюдением кассовой и  платежно-расчетной дисциплины;

    • определение структуры кредиторской задолженности;

    • определение правильности использования банковских ссуд;

    • выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

    • определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с  поставщиками и подрядчиками, с другими кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами.

    3. Управление кредиторской задолженностью производится по следующим этапам:

    1 этап. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.

    2. этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

    3 этап. Прогнозирование средней суммы  начисляемых платежей по отдельным  видам кредиторской задолженности.

    4 этап. Прогнозирование средней суммы  и размера прироста кредиторской  задолженности по предприятию в целом.

    5 этап. Оценка эффекта прироста  кредиторской задолженности по  расчетам предприятия в предстоящем  периоде.

    6 этап. Обеспечение контроля за  своевременностью начисления и  выплаты средств в разрезе  отдельных видов кредиторской  задолженности.

    4. Структура кредиторской задолженности ООО «Рафос» представлена следующими составляющими:

• за 2007 год – поставщики и подрядчики 97%, задолженность перед персоналом организации 2%, задолженность перед внебюджетными фондами 1%
• за 2008 год - поставщики и подрядчики 99%, задолженность перед персоналом организации 1%, задолженность перед внебюджетными фондами 0%
• за 2009 год - поставщики и подрядчики 97%, задолженность перед персоналом организации 2%, задолженность перед внебюджетными фондами 1%

    5. Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности показал, 2008 год в деятельности организации был не самым удачным, поскольку увеличение кредиторской задолженности в 1,5 раза повлекло к ухудшению показателей оборачиваемости (они изменились почти в 2 раза). Но по итогам 2009 года наблюдается стабилизация данных показателей и такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

    6. Рассмотренное влияние кредиторской  задолженности на финансовое состояние ООО «Рафос» показало, что такие показатели, как коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент «критической оценки», коэффициент финансирования и финансовой устойчивости, далеки от нормативных значений, а это говорит о том, что в деятельности организации наблюдаются существенные проблемы. Однако выявление положительной тенденции роста данных показателей свидетельствует о постепенной стабилизации финансового состояния.

    На  основании всего изложенного можно предложить следующие мероприятия по улучшению состояния кредиторской задолженности ООО «Рафос»:

1. необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.
2. для того, чтобы на предприятии ООО «Рафос» не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью.
3. необходимо также ранжировать кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120.
4. необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.
5. одним из путей уменьшения кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить  аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспеченной векселями и т.д.

    Стоит так же не забывать о правильности и своевременности списания кредиторской задолженности. Это поможет выстроить  верные отношения с бюджетом. 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации - М.: Книжный мир.- 2001.

 

2. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и  убытках ООО «Рафос» за 2007-2009 году.

 

3. Анализ  финансовой отчетности: учеб. Пособие  для студентов, обучающихся по специальности  «Финансы и кредит»/ под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд. испр. и доп. – М: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006

 

4.  Бригхем  Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т.: Пер, с  англ./Под ред.В.В.Ковалева.-СПб: Экономическая  школа, 2006.

 

5. Камышанов П.И. бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд, испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005

 

6.  Ковалев  В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия. –  М.: Проспект, 2009.

 

7.  Коласс  Б. Управление финансовой деятельностью  предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учеб. пособие: Пер.с франц./Под ред. проф. Я.В.Соколова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.

 

8. Лишанский М.Л., Маслова Н.Б. Краткосрочное кредитование с.-х. Предприятий.// Учебное пособие  для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА.- 2007.

 

9. Лупикова  Е.В., Пащук Н.К. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ Е.В. Лупиковва, Н.К. Пащук. М – КНОРУС, 2005

 

10. Савицкая  Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : 5-е издание.- Минск.: ООО «Новое знание».- 2009

 
 

11. Финансовый  менеджмент. Компьютерный практикум, Учеб.пособие / Под ред. Проф.В.В.Ковалева, проф. В.А.Ирикова. – М.: Финансы и статистика, 2008.

 

12. Воронцев  Л. Что важно не упустить, составляя  отчетность за 2009 год.//Главбух. №2, 2010

 

13. Крейнина  М.Н. Бухгалтерский баланс как база для принятия решения по управлению активами и пассивами предприятия// Финансовый менеджмент.- 2008.
14. Малявкина Л.И. Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации //Бухгалтерский учет.№23, 2007

 

15. Матвейчева  Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия// Аудит и финансовый анализ. № 6, 2007

 

16.  Парушина  Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности// Бухгалтерский учет.№4. 2009

 

17.  www. garant.ru

 

Приложение 1. 

1)  КОкз = ,

где КЗ - кредиторская задолженность;

ОА - оборотные активы.

2) К_обкз  = ,

где с/с – себестоимость реализованной продукции,

 – средняя величина кредиторской задолженности.

3) К_обкз = ,

Где В – выручка от реализации продукции,

– средняя величина кредиторской задолженности.

4) = ,

где КЗ_1,2,3,4 – кредиторская  задолженность в 1,2,3,4 квартале.

5) К_обкз = или

К_обкз = ,

где в  числителе берутся данные Формы  №2 «Отчет о прибылях и убытках»,

а в  знаменателе – данные Формы №1 «Бухгалтерский баланс».

6) Д  = ,

Где Т- длительность отчетного периода  в днях,

К_обкз – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

7) Д  = или Д = ,

Где в  числителе используются данные Формы  №1 «Бухгалтерский баланс», а в знаменателе - данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

8) НС+УЗ=СП+КС=НС+УЗ-КС

где НС - Начальное сальдо,

УЗ - Увеличение задолженности,

СП - Сумма  платежей,

КС - Конечное сальдо.

9) УЗ=ФС/Смц+НДС         или        УВ=ФС/Смц *(1+ ставка НДС)

где УЗ - увеличение задолженности,

ФС/Смц - фактическая себестоимость заготовления материальных ценностей

НДС - налог на добавленную стоимость.

10) пр= Пм/КП*2,

где пр- прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности конкретного периода,

Пм- месячная сумма платежей по конкретному виду начислений,

КП - предусмотренное  количество выплат по конкретному виду начислений.

11) пр = ΣТпр*КЭ*КЗв/100%,

где пр - прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности конкретного периода,

Тпр - прогнозируемый темп прироста объема реализации продукции в предстоящем периоде, в %,

КЭ - коэффициент эластичности конкретного вида кредиторской задолженности от объема реализации продукции, в %,

КЗв - средняя  сумма кредиторской задолженности  конкретного вида в предшествующем периоде,

12) ВКЗ = Σ КЗв,

где ВКЗ - прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом,

КЗв - прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по конкретным ее видам.

13) ЭПкз = ВКЗ *СП/100%,

где ЭПкз - эффект от прироста средней суммы кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде,

ВКЗ- прогнозируемый прирост средней суммы кредиторской задолженности по предприятию в целом,

СП- среднегодовая ставка процента за краткосрочный кредит, привлекаемый предприятием.

14) L₁ = ,

Используются  данные Формы №1«Бухгалтерский баланс»

15) L₂ = ,

Используются  данные Формы №1«Бухгалтерский баланс».

16) L₃= ,

Используются  данные Формы №1«Бухгалтерский баланс».

17) U₁ = ,

Используются  данные Формы №1«Бухгалтерский баланс».

18) U₂ = ,

Используются  данные Формы №1«Бухгалтерский баланс». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2. 

Рис. 1 Структура  кредиторской задолженности ООО  «Рафос» за 2007 год