Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности) на предприятии

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Областное государственное бюджетное  образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Димитровградский механико-технологический  техникум

молочной промышленности»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия         

(наименование учебной  дисциплины)

 

на тему:  Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности) на предприятии. 

 

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

(код, наименование)

Группа 31 бух

 

Автор работы             П.С. Дробинина  

                                                                                                 (подпись, дата)                            (инициалы, фамилия)                 

                                        

Руководитель  работы      С.А.Сулейманова  

                                                                                                   (подпись, дата)                                 (инициалы, фамилия)

 

Работа защищена  «____»___________________2013 г.

 

Оценка_____________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Димитровград 2013

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Областное государственное  бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального  образования

«Димитровградский механико-технологический техникум

молочной промышленности»

 

 

 

 

 

 

РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ  ЗАПИСКА

 

к курсовой работе

 

на тему:  Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности) на предприятии

 

Специальность__080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

(код, наименование)

Группа  31 бух 

 

Автор работы            П.С. Дробинина

                                                                              (подпись, дата)                                                  (инициалы, фамилия)                                                          

Руководитель работы      С.А.Сулейманова  

                                                                              (подпись, дата)                                                      (инициалы, фамилия)                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Димитровград 2013

 

 

 

 

 

ОТЗЫВ

на курсовую работу студента

Димитровградского механико-технологического техникума 

молочной промышленности

Фамилия, имя, отчество                      

Тема курсовой работы                                                

Самостоятельная работа                                                

Посещение консультаций, выполнение графика работы                                          

Умение пользоваться источниками информации                               

Уровень теоретической  и практической подготовки                                           

Затруднения, испытываемые студентом в работе над курсовой работой                                        

 

 

 

 

 

 

Оценка курсовой работы         

Руководитель  курсовой работы        

                                                                                                                       (подпись, инициалы, фамилия)

 

 

 

 

Введение.

Под дебиторской  задолженностью понимают задолженность других организаций , работников и физических лиц данной организации.  

1.   Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности находятся  в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам(платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская  задолженность фактически  представляет собой компоненты собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненты заемных средств.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных  средств предприятия. Средства и  источники средств предприятия  находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье  и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать  структуру оборотных средств  предприятия. Так, если в составе  оборотных активов преобладает  дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.  

Если в структуре  формирования источников оборотных  активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской  и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении  этой задачи играет правильный и своевременный  анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам  анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

·   точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

·   контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

·   определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

·   определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

·   выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

·   выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с

другими дебиторами и  кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

·   определение правильности использования банковских ссуд;

·   выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

·   определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.

Анализ состояния дебиторской  задолженности начинают с общей  оценки динамики ее объема в целом  и продолжают в разрезе отдельных  статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности используют следующие показатели:

• оборачиваемость дебиторской задолженности. Этот показатель отражает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Если при расчете показателя выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;
• период погашения дебиторской задолженности. Объем скрытой дебиторской задолженности, который может возникнуть вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без соответствующей их отгрузки, организации выявляют на основе анализа и оценки состояния расчетов по данным аналитического учета;
• доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации;
• доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности.

Сопоставление дебиторской  и кредиторской задолженности —  один из этапов анализа дебиторской  задолженности, позволяющий выявить  причины ее образования. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

С целью определения  конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности  по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского отчета.

Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий  по управлению дебиторской задолженностью.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, с прочими кредиторами.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Размеры  предприятия.

 

Показатели	Года		Отклонение		Темп роста %
	План	Факт	Абс.+/-	Отн.%
1	2	3	4	5	6
Стоимость товарной продукции, тыс. руб	7274	8422	1148	15,78	115,75
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб	21048	20977	-71	-0,33	99,66
Среднесписочная численность  работников, чел.	120	106	-14	-11,66	88,33
Площадь с/х угодий, га, в том числе: -пашня	3941   3414	3941   3414	0   0	0   0	100   100
Поголовье скота, гол.:
-КРС	356	360	4	1,12	101,12
-Свиней	-	-	-	-	-
-Овец	984	990	6	0,6	100,6
-Лошадей	17	20	3	17,64	117,64