Факторный анализ розничного товарооборота

     К факторам, влияющим на изменение прибыли  акционерного общества в отчетном 2008 году по сравнению с предыдущим 2005 годом относятся:

1. Товарооборот – данные Отчета о прибылях и убытках по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»;
2. Реализованная торговая наценка – данные Отчета о прибылях и убытках по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» за вычетом данных по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»;
3. Уровень реализованной торговой наценки – расчетный показатель, определяемый делением реализованной торговой наценки на товарооборот , и умножением частного от деления  на 100 %. Показывает какой процент от товарооборота занимает торговая надбавка;
4. Издержки обращения – данные Отчета о прибылях и убытках по строкам 030 «Коммерческие расходы» и 040 «Управленческие расходы»;
5. Уровень издержек обращения – расчетный показатель, определяемый делением абсолютного значения издержек обращения на товарооборот, и умножением  частного деления на 100 %; показывает какой процент в товарообороте занимают издержки обращения;
6. Прибыль от продажи товаров – расчетный показатель, определяемый разницей между реализованной торговой наценкой и издержками обращения; он представляет собой прибыль, полученную в результате осуществления основного вида деятельности акционерным обществом и должен совпадать с данными Отчета о прибылях и убытках по строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж;
7. Уровень рентабельности торговой деятельности – расчетный показатель, определяемый как разница между уровнем реализованной торговой наценки и уровнем издержек обращения; показывает сколько процентов товарооборота составляет прибыль от осуществления основных видов деятельности акционерного общества;
8. Прочие доходы – данные Отчета о прибылях и убытках по строкам 060 «Проценты к получению», 080 «Доходы от участия в других организациях», 090 «Прочие доходы»;
9. Прочие расходы – данные Отчета о прибылях и убытках по строкам 070 «Проценты к уплате», 100 «Прочие расходы»
10. Прибыль (убыток) до налогообложения – расчетный показатель, определяемый как сумма прибыли от продажи товаров и прочих доходов за вычетом прочих расходов; представляет собой прибыль, полученную в результате осуществления акционерным обществом фактов хозяйственной жизни; должен совпадать с данными Отчета о прибылях и убытках по строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»;
11. Уровень рентабельности торгового предприятия – расчетный показатель, определяемый делением прибыли (убытка) до налогообложения на товарооборот и умножением на 100 %; представляет собой процент, занимаемый прибылью (убытком) до налогообложения в товарообороте.

 

Таблица 2.1.

Динамика  основных показателей деятельности ОАО «ПТДК»

 

       Из  таблицы следует, что за отчетный год предприятие получило прибыли  в сумме 17459 тыс.р., что на 4497 тыс.р. больше чем в предыдущем году. Причиной послужило расширение товарного ассортимента и предоставление покупателям системы скидок с помощью дисконтных карт. Издержки обращения возросли  на 16 546 тыс.р., что связано с ростом коммерческих расходов, большую долю которых составляет заработная плата работников, что обусловлено ростом товарооборота, так как заработная плата напрямую зависит от объемов реализации (прямая сдельная). Недостатком деятельности предприятия является наличие прочих расходов. На изменение суммы прибыли оказали влияние ряд факторов, методика расчета которых следующая:

1. влияние изменения объема товарооборота :

                     ( 20095 * 8,4) / 100 = 1687,98 тыс.р

2.  влияние  изменения уровня реализованной  торговой наценки :

                     (204978 * 6,5) / 100 =  13323,57 тыс.р.

3.влияние  изменения издержек обращения  :

                     204978 * 5,1 / 100 =  10453,88 тыс.р.

4. влияние  прочих доходов и расходов:

  а)  прочие доходы = -616 тыс.р

  б)  прочие расходы = -691 тыс.р.

            Итого: 1687,98 тыс.р. + 13323,57 тыс.р. – 10453,88 тыс.р. – 616тыс.р.+691 тыс.р. = -4497 тыс.р. (см.стр.10, гр.6)

 

      3. Анализ влияния  товарного обеспечения  на объем продаж

     Факторы, связанные с товарным обеспечением, влияют на объём розничного товарооборота через изменение величины запасов на начало и конец отчётного периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Между этими величинами имеется балансовая связь, выражаемая формулой товарного баланса:

                                 Зн + П = Р + В + Зк,  где                                                  (3.1)

     Зн - запасы товаров на начало периода;

     П - поступление товаров;

     Р - объём розничного товарооборота (реализации);

     В - прочее выбытие товаров;

     Зк - запасы товаров на конец периода.

     Используя формулу товарного баланса, можно  определить величину каждого из слагаемых. Сумма продажи товаров будет  равна:

                                  Р = Зн + П - В - Зк.                                                        (3.2)

     Следовательно, на объём розничного товарооборота  влияет каждое из алгебраических слагаемых  товарного баланса. Увеличение начальных  запасов и поступления товаров  оказывает положительное влияние  на сумму продажи товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму продажи; их увеличение сказывается отрицательно на величине товарооборота данного отчётного периода.

     Говоря  о направлении влияния (+,-) этой группы факторов на товарооборот, необходимо учитывать доброкачественность  поступивших товаров в нужном ассортименте и требуемых количествах, это относится и к товарам  в запасе. При нарушении этих условий фактор, оказывающий положительное влияние (например, увеличение завоза товаров), может стать отрицательным. Так, нельзя считать положительными факторами увеличение завоза товаров, не пользующихся спросом у покупателей, начальных запасов, если они возрастали за счёт неходовых товаров.

     Особо следует сказать об уценке товаров, которая включается в прочее выбытие (наряду с недостачей товаров и  т.д.). Её наличие часто свидетельствует  о том, что в торговой организации  находятся товары не в полной мере соответствующие потребительскому спросу. Это нельзя оценить положительно. Однако своевременно произведённая уценка товаров, частично утративших свои потребительские свойства, может несколько активизировать торговый процесс в данном отчётном периоде.

     Влияние на сумму реализации того или иного слагаемого товарного баланса измеряется способом цепной подстановки или способом разниц, т.е. определения разницы между фактическими и сравниваемыми (прогнозируемыми или предшествующими) величинами.

     Для измерения влияния на товарооборот показателей товарного баланса следует осуществить пять расчётов:

• в первом расчёте  все показатели базисные (предшествующие, либо прогнозируемые) -

     Р 0=Зн0 + П0 - В0 – Зк0;

• во втором расчёте  начальные запасы товаров фактические, остальные показатели базисные -

     Рск1=Зн1+П0-В0-Зк0;

• в третьем расчёте  начальные запасы и поступления  товаров являются фактическими, остальные  показатели базисные -

     Рск2= Зн1+П1-В0-Зк0;

• в четвёртом  расчёте прибавляется ещё один фактический  показатель - прочее выбытие -

     Рск3=Зн1+П1-В1-Зк0;

• в пятом расчёте  все показатели фактические -

     Р1=Зн1+П1-В1-Зк1.

     При этом следует учесть, что суммы  первого и пятого расчётов известны, поэтому практически осуществляются лишь три промежуточные расчёта.

     Посредством последовательного вычитания результатов первого расчёта из второго, результатов второго расчёта из третьего и т.д. можно определить влияние каждого слагаемого товарного баланса на розничный товарооборот.

     В случаях, когда формула, отражающая зависимость между обобщающим показателем и показателями-факторами, представляет алгебраическую сумму, величину влияния каждого показателя-фактора можно исчислить, используя способ разниц. Она определяется как разность между фактическими и базисными значениями показателя-фактора, а направление влияния либо совпадает со знаком полученной величины (для тех слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком "+"), либо противоположно ему (для слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком " - ").

     По  упрощенной методике влияние элементов товарного баланса на объём товарооборота определяется следующим образом:

     начального  запаса товаров: Зн1 - Зн0;

     поступления товаров:  П1 - П0;

     прочего выбытия товаров: В1 - В0;

     конечного запаса товаров: Зк1 - Зк0;

     общее отклонение : Р1 - Р0.

     Следует отметить, что знаки по второму  методу в третьем и четвёртом  расчётах не совпадают со знаками  отклонений показателей-факторов.

     Взвешивая степень влияния товарных запасов, необходимо иметь в виду, что их положительное отклонение имеет  такое значение лишь для данного отчётного периода. Для предшествующего и последующего периодов оно приобретает отрицательное значение. Так, отрицательное влияние в отчётном периоде запаса товаров на начало положительное влияние оказало в предшествующем периоде, а отрицательное влияние запаса товаров на конец периода, положительно скажется в последующем периоде. Установив влияние товарных запасов на объём продажи товаров, следует подробнее остановиться на их анализе.