Факторный анализ розничного товарооборота

     На  объём товарооборота значительное влияние оказывает размер поступления товаров, так как нормальное развитие розничной торговли может происходить только при постоянном увеличении товарного потока, обеспечиваемом регулярным поступлением товаров от различных поставщиков. Количественные параметры поступления товаров и их розничной продажи выражаются, как правило, числами одного периода, так как размеры товарного запаса отклоняются незначительно.

     Товарный  баланс изучается в стоимостных  показателях, что объясняется отсутствием  количественного учёта движения товаров в розничной торговле. Однако это правило касается не всех товаров: там, где они исчисляются в натуральном измерении, предпочтительнее проводить анализ товарного баланса в натуральных показателях. Анализ товарного баланса в натуральных измерителях может отличаться соотношениями в нем между отдельными элементами от соотношений в стоимостном выражении за счёт фактора цен.

     Анализ  зависимости объёма продажи товаров  от товарного обеспечения позволяет  определить лишь исходные данные; он не раскрывает причин, вызвавших в свою очередь изменения в отдельных  элементах товарооборота (запасах, поступлении, выбытии). Каждый из этих элементов необходимо подвергнуть дальнейшему и более глубокому анализу. Начинать следует с поступления товаров.

     Анализ  ведётся по источникам поступления: от промышленности, оптовой торговли, импорта и т.д. Удельный вес поступления  товаров из различных источников связан со специализацией розничной торговой организации. В ходе анализа детально изучают отношения с отдельными поставщиками. Следует иметь в виду, что в розничной торговле, где учёт ведётся преимущественно в стоимостном измерении, выполнение поставщиками договоров поставок необходимо анализировать при широком использовании натуральных показателей (в строгом соответствии с условиями договора поставки). При анализе поступления товаров изучаются предъявительные претензии к поставщикам за некачественные поставки ими товаров и за нарушение сроков поставки.

     Анализируя  прочее выбытие товаров, следует  изучить его состав: на переработку, возврат поставщикам, уценка, недостача  и т.д. При этом выявляют причины  и все обстоятельства, связанные  с выбытием товаров (время их поступления в магазин, соблюдение требований качественной приёмки их от поставщика, условия хранения в магазине и т.д.). Стремление к сокращению таких форм выбытия товаров в целом является оправданным: оно расширяет возможности реализации товаров населению. Выводы по материалам анализа прочего выбытия товаров должны быть направлены на устранение причин необоснованного их выбытия.

     Прием арифметических разниц  целесообразно  применять с учетом товарных групп. Для этого составляется следующая  таблица.

 
 

     Таблица 3.1.

     Расчет  влияния факторов на товарооборот по товарным группам, тыс.р.

 
 

             Из таблицы следует, что общее отклонение товарооборота розничной торговли составило +20095 тыс.р., в том числе за счет:

• запасов товаров на начало  + 11566 тыс.р.
• поступления товаров +20999 тыс.р
• прочего выбытия – 40 тыс.р.
• запасов на конец года  -12430 тыс.р.

 

      Удельный  вес товарных групп в розничном  товарообороте  - см. Приложения

                

     4. Анализ влияния  изменения  численности  персонала и производительности труда на объем розничного товарооборота 

     К трудовым факторам, влияющим на объём  розничного товарооборота, относятся: численность работников и их качество (стаж, образование, возраст) , производительность труда, факторы, влияющие на изменение производительности труда.

     Работники торговых организаций должны способствовать появлению новых товаров, вовлекать  их в товарооборот, воздействовать на ассортимент и качество товаров, вырабатываемых промышленными и  сельскохозяйственными организациями. Непосредственно общаясь с населением в процессе продажи, торговые работники выявляют объём и характер потребительского спроса, воздействуют на формирование товарного потока, направляемого в розничную торговлю.

     Численность торговых работников – важный показатель торговли. Число работников, рабочих мест в торговле возрастает в связи с открытием новых магазинов, повышением культуры обслуживания. Анализ численности сопровождается составлением группировочных таблиц по данным штатного расписания и отдела кадров.

     При анализе трудовых ресурсов рассматривается  текучесть кадров, где используется коэффициент текучести.

                                       К тек = Чу / Чо,  где                                                            (4.1.)

     Чу  – численность уволенных,

     Чо  – численность общая

     В анализируемой торговой организации  ОАО «ПТДК» коэффициент текучести составляет 4 %, что является естественной текучестью кадров и  способствует своевременному обновлению коллектива и не требует особых мер со стороны руководства и кадровой службы.

                 К тек = 21 чел. / 525 чел. * 100 % =  4 %

       Однако эффективность работы  торговых организаций зависит  от рациональной организации  труда и повышения его производительности. В качестве производительности  труда в торговле применяется сумма товарооборота на одного работника. Повышение среднего товарооборота на одного работника можно положительно оценить только в том случае, если это не сопровождается ухудшением качества обслуживания покупателей.  

     Для анализа влияния трудовых факторов на товарооборот составляется следующая аналитическая таблица , по которой производятся вычисления и расчеты.

     Таблица 4.1.

     Выполнение  плана по труду

 

     Из  таблицы следует, что среднесписочная  численность работников сократилась на 5 человек, за счет основной группы работников – продавцов. Вцелом за год товарооборот  перевыполнен на 20095 тыс.р. и составляет 204978 тыс.р. Возросла  производительность труда как на одного среднесписочного работника ( на 41,6 тыс.р.), так и на одного продавца ( на 78,5 тыс.р.).  Режим работы магазинов не изменился, но число рабочих мест  и рабочих дней увеличилось, в следствие чего работникам магазина, в особенности продавцам, пришлось работать больше запланированного времени, или в свои выходные дни.

     Методом цепной подстановки или способом разниц можно подсчитать, в какой мере повлияли на объём розничного товарооборота изменение численности работников и производительности их труда.

                                                Р = Ч * В, где                                                             (4.2.)

     Р –  товарооборот;

     Ч –  численность работников;

     В -  выработка на одного работника. 

     Для определения влияния на объём  товарооборота среднесписочной  численности работников и производительности труда произведём три расчёта:

     1. все показатели предшествующего года

     Ро= Ч 0 * В 0 = 530 * 348,8= 184883тыс.р.;

     2. среднесписочная численность работников  отчётного года, среднегодовой товарооборот  на одного работника (выработка)  предшествующего года 

      Рск = Ч 1 * В о =  = 525 * 348,8= 183120 тыс.р. .;

      3. все показатели отчётного года 

     Р1=Ч 1 * В 1 = 525 * 390,4 = 204978 тыс.р. 

     Отклонение  объёма розничного товарооборота отчётного  года от предшествующего определяется следующим образом:

     1. В результате сокращения среднесписочной численности работников

     183120 тыс.р.- 184883 тыс.р. = - 1763 тыс.р.

     2. В результате увеличения средней выработки на одного работника

     204978 тыс.р. – 183120 тыс.р. = 21858 тыс.р.

     Общее отклонение: -1763 тыс.р + 21858 тыс.р.=  20095 тыс.р.(см. гр.6 табл.4.1).  
 

     Такой же результат получим, используя  способ арифметических разниц: