Экономическая сущность денежных средств и потоков, значение и задачи их анализа

 

 

1.3 Организационно - экономические особенности деятельности  организации общественного питания

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Дружба-Маг» (сокращенно – ООО «Дружба-Маг»)  создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», иными законодательными актами и актами законодательства Республики Беларусь.

Открытое общество с ограниченной ответственностью «Дружба-Маг» зарегистрировано решением Мингорисполкома от 20 июня 2010 года в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 191305332, является коммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать.

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основании Устава, зарегистрированного 22 июня 2010 года Минским городским исполнительным комитетом Администрацией Партизанского района г. Минска в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 191305332.  Выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица от 22.06.2010 г. Место нахождения Общества: 220034 Республика Беларусь, город Минск, улица Фрунзе, д.5., офис 122.

Общество является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет в собственности обособленное имущество, созданное за счет вкладов участников, а также произведенное и приобретенное Обществом в процессе его деятельности, несет самостоятельно ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество является субъектом права частной собственности.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в учреждениях банков, вправе от своего имени заключать договора. Общество имеет печать со своими наименованиями и другие печати, штампы, собственный товарный знак и иные реквизиты.

Основные виды деятельности, согласно Общегосударственному классификатору Республики Беларусь «Виды экономической деятельности » ОКРБ 005-2001:

- предоставление услуг ресторанами (код 553);

- предоставление услуг барами (код 554);

- поставка готовой пищи (код5552);

-деятельность танцевальных залов, площадок, дискотек и школ       танцев (код 92342);

- деятельность в области спорта (код 926);

- деятельность спортивных объектов (код 92610);

-прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, не включенная в другие группировки (код 9272).

Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия), согласно Указу Президента Республики Беларусь № 450 от 01 сентября 2010 г (ред. 30.08.2011г. №383)  «О лицензировании отдельных видов деятельности»:

- розничная торговля алкогольными напитками и (или) табачными изделиями:

Уставный фонд ООО «Дружба-Маг» составляет 300 000 (триста тысяч) рублей.

На предприятии ООО «Дружба-Маг» в соответствии с законодательством и согласно сформированной учетной политикой организуется и ведется бухгалтерский и иной учет финансовой и хозяйственной деятельности, составляется и предоставляется бухгалтерская (финансовая), статистическая и иная отчетность. Ответственность за организацию, состояние и достоверность учета и отчетности, своевременное предоставление бухгалтерской (финансовой), статистической и иной отчетности в соответствующие государственные органы несут Общество и его директор в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Форма бухгалтерского учета ООО «Дружба-Маг»- журнально- ордерная.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой предприятия в составе главного бухгалтера и бухгалтера-калькулятора.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением. На основании типового плана счетов с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатывается и ведется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам. При ведении бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета. Для обработки первичных учетных документов применяется  автоматизированная система учета. Обработка данных производиться в программе 1 С : Бухгалтерия (версия 7.7).

Все документы, служащие для приема и выдачи денег, товарно-материальных и других ценностей, изменяющие кредитные, финансовые и расчетные обязательства предприятия, а также бухгалтерские балансы и финансовая отчетность подписываются директором и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Без подписи указанных лиц перечисленные документы считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

В целях обеспечения контроля за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводятся периодические инвентаризации активов и пассивов баланса. Время проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, состав инвентаризационных комиссий, ответственных за проведение инвентаризаций, порядок оформления, представления и рассмотрения результатов инвентаризаций оговариваются в каждом конкретном случае приказом по предприятию.

Связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений является анализ хозяйственной деятельности предприятия.  

В состав ООО «Дружба-Маг» входит 1 ресторан (1-й наценочной категории), расположенный на двух этажах, два бара, летний дворик и веранда.

Деятельность ООО «Дружба-Маг» на рынке продовольственных товаров  и услуг общественного питания в 2012 г. осуществляется  в условиях резкого обострения конкуренции между торговыми организациями различных форм собственности. Конкурентами ООО «Дружба-Маг»  являются торговые организации различных форм собственности, располагающие ресторанами, в Партизанском районе г.Минска: кафе «Скиф», кафе «Березка».

Источниками поступления товаров в точки общественного питания ООО «Дружба-Маг» являются различные поставщики: СООО «Морозпродукт», ЧТУП «ФрутИмпорт», УП «Галивар», ИЗАО «Пивоварни Хайнекен», ООО «Авистрейд», ООО «Добрада»,  ООО «Ти-Ким-Кай» и другие.

В составе ООО «Дружба-Маг» расположены на первом этаже ресторан, склады, производственные цеха, горячий цех по производству лаваша и горячих блюд, на 2-ом этаже здания располагаются банкетный зал, производственные помещения (горячие и холодные цеха, также имеются складские подвальные помещения, летняя терраса и веранда. Почти 70 % товарооборота этого ресторана занимает реализация блюд собственного производства, около 30 % - реализация покупных продуктов.

На производстве действуют мясорыбный и овощной цеха, что наряду с установкой многофункционального технологического оборудования дает возможность расширять ассортимент  холодных и горячих закусок и блюд, напитков и соков, мороженого, сладких блюд: десертов, коктейлей и т.д.

Органами ООО «Дружба-Маг» являются органы управления и его контрольный орган.

Органами управления являются:

― общее собрание учредителей;

― исполнительные органы (дирекция и  директор).

Организационная структура ООО «Дружба-Маг», в соответствии с рисунком 1, соответствует требованиям рационального разделения труда, позволяет учитывать квалификации и психологические особенности работников, следить за повышением их квалификации, создавать благоприятный микроклимат в коллективе и безопасные условия труда.

Рисунок 1 ― Схема управления ООО «Дружба-Маг»

Примечание ― Источник: собственная разработка.

 

Хозяйственную деятельность ООО «Дружба-Маг» начало в ноябре 2011г. ( в период с  июня 2010г. по ноябрь 2011г. проводились  ремонтные работы в обоих залах  ресторана, а также в производственных помещениях, проводился монтаж и установка оборудования).

Динамика основных показателей  финансово―хозяйственной деятельности ООО «Дружба-Маг» за 3 квартала 2012г. представлена в таблице 1.2.

 

 

Таблица 1.2 ― Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Дружба-Маг» за три кваратала 2012г. , млн.руб.

Показатели	1-й квартал 2012г.	2-й квартал 2012г.	3-й квартал 2012г.	Цепныетемпы роста, %
				2-й кв. к 1 кв.	3 кв. ко 2 кв.
1.Розничный товарооборот, млн.руб.
а) в действующих ценах	123466	166074	196698	134,51	118,44
б) в сопоставимых ценах	123466	147640	152623	119,58	103,38
2.Валовой доход
а) сумма, млн.руб.	17638	25725	31340	145,85	121,83
б) уровень, в % к т/о	14,29	15,49	15,93	108,40	102,84
3. Издержки обращения
а) сумма, млн.руб.	15241	22701	26444	148,95	116,49
б) уровень, в % к т/о	12,34	13,67	13,44	110,78	98,32
4. Прибыль (убыток) от  реализации, млн.руб.	2397	3024	4896	126,16	161,90
5. Рентабельность продаж. В %к т/о	1,94	1,82	2,45	93,81	134,62
6. Среднесписочная численность работников, чел.	19	20	22	105,26	110
7. Товарооборот на 1 работника,  млн.руб.
а) в действующих ценах	6498,21	8303,70	8940,82	127,78	107,67
б) в сопоставимых ценах	6498,21	7382,00	6937,41	113,60	93,98
8.Фонд заработной платы, млн.руб.	85,50	87,30	90,50	102,11	103,67
9.Среднеквартальная заработная плата 1 работника, млн.руб.	4,50	4,37	4,11	97,11	94,05
10.Конечный финансовый  результат деятельности (прибыль,  убыток), млн.руб.	1032	1307	1987	126,65	152,03

Примечание. Источник: собственная  разработка.

За период работы за 3-й квартал 2012 г. товарооборот ООО «Дружба-Маг» составил  в действующих ценах – 196698 млн. рублей, в сопоставимых ценах – 152623млн. рублей.

Рост  численности  персонала  за 3-й квартал 2012 г. по сравнению со 2-м кварталом 2012 г. составил 2 человека, а с 1-м кварталом 2012 г. – 3 человека. Товарооборот предприятия на одного работника за 3-й квартал 2012 г. составил 8940,82 млн. рублей  или  к  уровню 2-го квартала 2012 г. 107,67 %.

Фонд заработной платы ООО «Дружба-Маг» за 3-й квартал 2012 г. составил 90,50 млн. руб. или 103,67 % ко 2-му кварталу 2012 г. Среднеквартальная заработная плата за 2-й квартал 2012 г. по сравнению с 1-м кварталом 2012 г. уменьшилась на 2,89 %, а в 3-м квартале 2012 г. по сравнению со 2-м кварталом 2012 г. уменьшилась на 5,95%.

На основании основных показателей  деятельности организации в сопоставимой оценке был проведен анализ на выявление  лучшего периода деятельности ООО «Дружба-Маг» при использовании ПЭВМ.

Согласно результатам проведенного анализа для выявления лучшего  периода первым признан 2-й квартал 2012 г., второе место получил 1-й квартал 2012 г., третье место – 3-й квартал 2012 г. (Приложение Г).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ денежных потоков

 

2.1 Анализ динамики, состава и структуры денежного потоков по основной деятельности

 

 

Для анализа большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации. 

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности.

Примерами потоков денежных средств  от текущей деятельности являются поступления денежных средств от продажи продукции, приобретения сырья и материалов, выплата заработной платы, оплата операционных расходов, уплата налогов, поступления и выплаты денежных средств, связанные с продажей и покупкой ценных бумаг, предназначенных для перепродажи и др.

Для анализа движения денежных потоков  прямым методом нами использованы  данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  и формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение А, Б) ООО «Дружба-Маг» за три квартала 2012г.