Экономическая сущность денежных средств и потоков, значение и задачи их анализа

Причинами снижения платежеспособности могут быть внутренние и внешние.

К внешним причинам относятся: нестабильная экономическая ситуация в стране, нестабильность спроса на рынке, нехватка денежных средств у потребителей, а также недобросовестность партнеров.

К внутренним причинам относятся такие  как: непродуманная система ценообразования, неумение управлять доходами, превышающий  рост обязательств перед ростом доходов  и оборотного капитала, отсутствие в наличии денежных средств.

Главная задача, которая стоит перед  коллективом в такой сложный  период, - перейти на нормальный, обычный  режим работы.

Для устранения текущей неплатежеспособности проводят оперативные меры по стабилизации финансовой ситуации, основанные на принципе «отсечения лишнего», а именно сокращении текущих расходов с целью предупреждения роста финансовых обязательств и реализации отдельных видов активов с целью увеличения положительного денежного потока.

После этого должны быть проведены тактические меры, направленные на достижение финансового равновесия предприятия в предстоящем периоде, основанные на принципе «сжатия предприятия»,  т.е. превышения объема производства над объемом потребления  собственных финансовых ресурсов.

Полная финансовая стабилизация достигается  при условии, если предприятие обеспечило длительное финансовое равновесие. Поэтому  стратегический механизм защитных мер  должен быть направлен  на поддержание  финансовой устойчивости предприятия  в длительном периоде.

Увеличить объем собственных финансовых ресурсов можно следующими способами:

- обновление материально-технической базы предприятия через лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволит оперативно обновить оборудование и вести техническое перевооружение производства;

- привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход;

- сокращения суммы постоянных расходов на содержание управленческого персонала, ремонт основных средств и т.д.;

- снижения уровня переменных  издержек за счет сокращения численности производственного персонала и рост производительности труда;

- реализации неиспользуемого имущества.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формированию на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Одним из основных и наиболее радикальных  направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

В особых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть программу  по закупке и реализации товаров, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку  персонала, управление качеством товаров, рынки сырья и рынки сбыта товаров, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы

Таким образом, главной целью, предприятия  оказавшегося в затруднительном  положении, переход на нормальный, обычный  режим работы. Для этого необходимо погасить все задолженности. Это достаточно трудно в состоянии неплатежеспособности, но возможно. Следует разработать план по оздоровлению экономической деятельности предприятия. Необходимо проанализировать состояние ресурсов предприятия на сегодняшний момент и возможности предприятия на будущее.

По результатам выполненного анализа  можно сделать вывод, что финансовое состояние ООО «Дружба-Маг» является устойчивым, но присутствуют тенденции снижения показателей платежеспособности, т.е происходит увеличение оттока денежных средств над притоком. Все показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия находятся выше или равны норме. Это значит, что предприятие имеет достаточный объем оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и, соответственно, в состоянии своевременно рассчитываться с бюджетом по налогам и сборам, с персоналом  по оплате труда, с прочими кредиторами  и др. Но для дальнейшей успешной деятельности предприятия необходимо предпринять меры для финансовой устойчивости и стабильности, его независимости, так как показатели эффективности использования денежных потоков не намного превышают предельные.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе проведения курсового исследования были получены следующие результаты:

Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора действий.

Денежный поток – это разность между всеми полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период времени. Деятельность предприятия направлена на получение прибыли, поэтому необходимо постоянно контролировать движение денежных средств и оперативно реагировать на их изменение. Денежные потоки субъекта хозяйствования во всех формах и видах являются важнейшим, самостоятельным объектом анализа финансового состояния организации.

Главной целью анализа денежных потоков является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а также поиск резервов по улучшению финансовых возможностей предприятия. Для этого необходимо дать оценку выполнения плана по поступлению денежных средств и их использованию, прогнозировать возможные финансовые результаты, разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование денежных средств. Основными источниками информации для анализа денежных потоков предприятия служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Объектом  исследования является ООО «Дружба-Маг», основным видом деятельности, которого является общественное питание.

Организация бухгалтерского учета ООО «Дружба-Маг» зависит от его организационно-экономической структуры и действующего законодательства. Организации торговли имеют право выбора наиболее рационального решения с точки зрения хозяйственной деятельности и условий работы. Способы ведения учета, принятые в организации, в значительной степени влияют на формирование финансового результата организации и его размер.

Проанализировав основные экономические  показатели ООО «Дружба-Маг» было выявлено, что за 9 месяцев 2012г. предприятие увеличивало свою прибыль. Однако в 3 квартале 2012г. экономические изменения не благополучно повлияли на хозяйственную деятельность предприятия.

Кроме того, на основании цепных темпов роста основных показателей деятельности, представленных в таблице 1.2, был определен лучший период в деятельности ООО «Дружба-Маг». Полученные в результате данные свидетельствуют, что лучшим периодом является 2 квартал 2012г. Так, по показателям «розничный товарооборот»,  «валовой доход» темпы роста 2 квартала опережают темпы роста 1 и 3 кварталов 2012г.

В отчетном квартале по сравнению с предыдущим произошло увеличение остатка денежных средств на начало и конец анализируемого периода в 1,33 раза. При этом наращивание денежных средств происходило только за счет положительного денежного потока по текущей деятельности.

В 1 и 2 кварталах 2012 года на анализируемом предприятии ООО «Дружба-Маг» не было движения денежных средств от финансовой деятельности. Однако в 3 квартале 2012 года наблюдается отток денежных средств по данному виду деятельности на приобретение ценных бумаг. Поэтому чистый денежный поток от данного вида деятельности в отчетном году составил    - 2 млн. руб.

Рассчитав коэффициенты платежеспособности и срочной платежеспособности за 2 и з кварталы 2012г. было установлено, что ООО «Дружба-Маг» располагает достаточными денежными средствами, необходимыми для покрытия своих обязательств. Однако в 3-ем квартале наблюдается снижение данных показателей на 10, 77% и 5,57% по сравнению с показателями 2-го квартала соответственно.

Период оборота  денежных средств колеблется в пределах от 6 до 4 дней. Иначе говоря, с момента поступления денег на расчетный и валютный счета ООО «Дружба-Маг» до момента их выбытия проходило в среднем не более 6 дней во 2-м квартале 2012г. В отчетном периоде этот показатель снизился на 1,863 дня, что составляет 4, 209 дней это свидетельствует об ускорении оборачиваемости денежных средств в 3-ем квартале 2012г. на 6,56 в количестве оборотов. 

Таким образом, проведенные аналитические расчеты  по данным формы  № 4 позволили установить тенденции увеличения оттока движения денежных средств организации, связанные со значительным ростом затрат, также это может свидетельствовать о возможной недостаточности средств у организации и любая серьезная задержка платежа может вывести исследуемую организацию из состояния платежеспособности.

Оказавшись в затруднительном положении, главной целью ООО «Дружба-Маг» является переход на более эффективный режим работы. Для этого необходимо погасить все задолженности, максимально рационально использовать свободные денежные средства. Следует разработать план по оздоровлению экономической деятельности предприятия. Необходимо проанализировать состояние ресурсов предприятия на сегодняшний момент и возможности предприятия на будущее.

В связи с этим, я рекомендую провести следующие мероприятия  для выходя предприятия из кризисного положения:

- покупка имущества в лизинг, который не требует полной  единовременной оплаты арендуемого  имущества и служит одним из  видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудование и вести техническое перевооружение производства;

- привлечение кредитов под прибыльные  проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия;

- провести маркетинговый анализ  по изучению спроса и предложения,  рынков сбыта и формированпию на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции;

- реализации неиспользуемого имущества и тд.

В процессе исследования широко использовались возможности программного комплекса MS Excel. С помощью данной программы составлены аналитические таблицы и проведен корреляционно-регрессионный анализ, который позволил ускорить и упростить расчеты и количественно измерить оказываемое влияние факторов на результативный показатель.

Учитывая существующие возможности компьютеризации аналитической  работы, руководству предприятия  рекомендуется автоматизировать аналитическую  работу с целью принятия правильных и оптимальных решений по управлению предприятием, что позволит оперативно реагировать на произошедшие изменения в хозяйственной деятельности предприятия и своевременно принимать наиболее выгодные управленческие решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

 

 

1. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: учеб. / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. Москва: Финансы и статистика, 2007. – 234 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:учеб. пособ. / Л.Л. Ермолович (и др.); под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Соврем. шк., 2006.-739 с.
3. Баканов, М.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебн. пособие / М.И. Баканов. - Минск: Дикта, 2007. - 247 с.
4. Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - Москва: Финансы и статистика, 2007. – 416 с.
5. Балабанов, И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: учеб.  / И.Т. Балабанов. Москва: Финансы и статистика, 2009. – 321 с.
6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 624с.
7. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: учеб. / В.В. Бочаров. - СПб :  Питер,  2007. -  240 с.
8. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ: учеб. пособие / С.А. Бороненкова. - Москва: Финансы и статистика, 2007.- 384с.
9. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 800с.
10. Практикум по анализу хозяйственной деятельности организации: учеб. пособ. / под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Соврем. шк., 2009.-   383 с.
11. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: учеб. пособие  / Л.В. Прыкина. – Москва: Дашков и К, 2009. – 289 с.
12. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / С.М. Пястолов. - Москва: Изд. центр «Академия», 2008. - 336 с.
13. Риполь-Сарагоси, Р.Б. Финансовый и управленческий анализ: учеб. пособие / Р.Б. Риполь-Сарагоси. – Москва: ПРИОР, 2008. — 222 с.
14. Русак, Н.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования: учеб.  / Н.А. Русак, В.А. Русак. – Минск: Высшая школа, 2007. – 320 с.
15. Савицкая, Г.И. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия: учеб.  пособие  / Г.И. Савицкая. - Минск: Новое знание, 2008. - 704 с.
16. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 296 с.

17. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И.

Кравченко. –  10-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2009. – 512 с.