Кредитоспособность предприяти на примере СПК "Пригородное"

Начисление и погашение процентов за пользование кредитом

Отражение начисленных процентов в учете производится на основании Распоряжения по учету и начислению процентов. В Распоряжении указывается номер и дата договора, наименование заемщика, сумма процентов, срок уплаты и другая необходимая информация. Бухгалтерский учет осуществляется следующим образом.

Начисление и погашение процентов по ссудам, классифицированным в I, II и III категории качества:

● Отражение начисленных процентов, причитающихся Банку по выданному кредиту, и признание их в качестве процентного дохода Банка происходит два раза в месяц (табл. 1.5):

Таблица 1.5

Бухгалтерские проводки

Начисление и погашение процентов по ссудам, классифицированным в IV и V категориям качества:

● По ссудам, классифицированным в 4 и 5 категории качества, признание начисленных процентов за истекший месяц в качестве процентного дохода происходит в момент фактического получения денежных средств на их уплату (табл. 1.6).

Таблица 1.6

Бухгалтерские проводки

Аналитический учет

Лицевые счета для осуществления операций по учету предоставленных кредитных средств юридическим лицам (кроме банков) и индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица открываются со следующей структурой:

● Счета для учета кредитов:

- 4 ММТТ ВВВ К ХХХ 0 ППППППП –  предоставленных юридическим лицам,

- 454 ТТ ВВВ К ХХХ 0 ППППППП  - предоставленных индивидуальным предпринимателям,

где 1-3 разряды: счет 1-го порядка, ММ – по форме собственности клиента,

4-5 разряды: счет 2-го порядка: ТТ – по сроку размещения,

6-8 разряды: ВВВ код валюты ,

9 разряд: К – ключ,

10-12 разряды: ХХХ – код подразделения,

13 разряд: 0 - признак аналитического (лицевого) счета,

14-20 разряды: ПП – номер по порядку.

● Счета для учета начисленных (накопленных) процентов:

- 47427 ВВВ К ХХХ С Т000 ППП

где 1-5 разряды: счет 2-го порядка,

6-8 разряды: ВВВ код валюты,

9 разряд: К – ключ,

10-12 разряды: ХХХ – код подразделения,

13 разряд: С – индивидуальный признак:  0 – признак лицевого счета,

14 разряд: Т -  признак группы операций: 4 – кредиты клиентам,

18-20 разряды:  ППП – номер по порядку.

1.3. Методика анализа финансового положения и оценки кредитного риска заемщика

Общие положения

«Методика анализа финансового положения, оценки кредитного риска и расчета резерва по ссудной и приравненной к ней задолженности корпоративных заемщиков», взята в одном из ведущих региональных банков России, предусматривает методы и критерии анализа и оценки количественных и качественных показателей хозяйственной и финансовой деятельности Заемщика, в целях оценки величины кредитного риска и целесообразности принятия его Банком. Выводы о финансовом положении Заемщика используются для оценки категории качества ссудной и приравненной к ней задолженности в соответствии с Положением №254-П «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» [10] и для определения процента резервирования.

Объектами настоящей методики являются заемщики Банка, применяющие общую систему налогообложения, и пользующиеся кредитными продуктами банка в рамках программ корпоративного кредитования.

Комплексный анализ кредитоспособности

Для оценки кредитного риска предлагаемого потенциальным Заемщиком кредитного проекта и кредитного риска по ссуде в период сопровождения кредитного договора (до момента прекращения ссудной задолженности) Банк производит комплексный анализ кредитоспособности Заемщика [15].

Комплексный анализ кредитоспособности Заемщика проводится по трем направлениям [18]:

- анализ репутации Заемщика, его места на рынке на основе нефинансовой (внесистемной) информации;

- анализ финансового состояния Заемщика на основе финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности [20];

- анализ качества Заемщика на основе внутрибанковской информации.

Оценка репутации и качества Заемщика

● Оценка репутации Заемщика производится на основе информации, основанной на знании Заемщика как клиента, полученной в результате посещения предприятия и общения с его сотрудниками, информации из публикаций в средствах массовой информации и из других неформальных источников в соответствии с внутренними документами, регламентирующими порядок предоставления кредитных продуктов, по следующим направлениям:

      вид бизнеса, конкурентное положение заемщика в отрасли и его место на рынке;

      перспективы сохранения и развития отрасли в условиях изменяющейся экономической ситуации, наличие государственной поддержки

      перспективы сохранения достигнутого положения на рынке и дальнейшего развития в условиях изменяющейся экономической ситуации

      своевременность и полнота выполнения обязательств по прошлым обязательствам перед Банком (кредитная история) и другими кредитными организациями, иным обязательствам;

      качество управления, личные качества руководителей;

      производственный климат (текучесть кадров, наличие конфликтов с трудовым коллективом);

      организационная структура и предполагаемые изменения;

      грамотность ведения финансовой документации, отсутствие (наличие) претензий контролирующих органов;

      принадлежность к финансовым группам и холдингам;

      согласованность позиций акционеров (участников) юридического лица - Заемщика, имеющих право владения пятью и более процентами голосующих акций (долей) организации, по основным вопросам деятельности заемщика, в том числе финансовым и производственным;

      вовлеченность в судебные разбирательства;

      иная информация.

● При оценке предлагаемого кредитного проекта изучается влияние экспортных и импортных рисков на бизнес Заемщика. При этом анализируются:

      доля внешнеторговых сделок в обороте, распределение экспорта и импорта по странам и связанные с этим страновые риски;

      риски, связанные с обменными курсами, транспортировкой, страхованием грузов, платежами и реализацией контракта, а также возможность их уменьшения, для чего в контрактах должны быть предусмотрены оговорки, дающие возможность хеджировать риски (страхование от возможных потерь от изменения цен в течения срока сделки).

● При оценке производственных рисков предлагаемого кредитного проекта [10] оцениваются наиболее важные участки деятельности предприятия – Заемщика:

      оснащенность производственными помещениями и оборудованием, применение современных технологий;

      длительность ведения каждого вида деятельности, наличие/отсутствие постоянных поставщиков и покупателей, диверсификация по видам деятельности и по контрагентам;

      территориальное размещение, реклама, планирование, контроль, оснащенность офисов и др.;

      при анализе Заемщиков -  лизинговых компаний оценивается качество лизингового портфеля на предмет его диверсификации по отраслям и лизингополучателям.

● При оценке правовых рисков предлагаемого кредитного проекта оценивается юридические аспекты деятельности предприятия – Заемщика:

 обязательность лицензий на ведение деятельности, их наличие и срок действия;

 участие Заемщика в судебных разбирательствах в качестве истца или ответчика;

 законность владения недвижимостью;

 привлечение руководителей и/или учредителей к административной и/или уголовной ответственности.

Полученная информация используется при вынесении профессионального суждения (ПРИЛОЖЕНИЕ №1) при классификации ссуды по категориям качества и определении величины кредитного риска.

Анализ финансового положения Заемщика

Информационная база для анализа

Анализ финансового положения Заемщика производится на основании его бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности (ПРИЛОЖЕНИЕ №2 – ПРИЛОЖЕНИЕ №8), а также (в том числе до наступления срока официальной отчетности) на основании управленческой отчетности (при её доступности) и оперативных сведений о результатах хозяйственно-финансовой деятельности, представленных на бланке предприятия за подписями руководителя и главного бухгалтера, удостоверенных печатью предприятия (перечень информации, используемой для анализа, - ПРИЛОЖЕНИЕ №9).

Кредитоспособность Заемщика оценивается на основе ретроспективного и прогнозного анализов финансового состояния Заемщика [28].

Цель ретроспективного анализа – выявить и оценить существующие риски, прогнозный анализ призван оценить степень распространения выявленных в результате ретроспективного анализа рисков в будущем и появления или отсутствия новых рисков, влекущих за собой возможность невыполнения Заемщиком своих обязательств перед Банком.

Ретроспективный анализ подразделяется на вертикальный и горизонтальный.