Проблемы управления финансами и пути их решения

Рисунок 5 - Структура министерства образования и науки

 

Департамент  бюджетного  процесса,  учёта  и  отчётности  (далее 

Департамент) является структурным  подразделением Министерства образования  и науки Российской Федерации.

Департамент составляет совместно  со структурными подразделениями Министерства проект федерального бюджета на очередной  финансовый год и плановый период по Министерству  как  главному  распорядителю  бюджетных  средств  и  субъекту бюджетного планирования, организует работу по его рассмотрению в Министерстве  финансов  Российской  Федерации,  Министерстве  экономического  развития Российской Федерации и других федеральных органах государственной власти.

 
2.2 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности Министерства образования  РФ

 

 

В соответствии со ст. 70 БК РФ бюджетные средства Министерства образования и науки расходуются по следующим направлениям (рис. 6).

Рисунок 6 - Направления расходования бюджетного финансирования в Министерстве образования и науки

 

По сути это укрупненная  экономическая классификация расходов бюджета, которая в дальнейшем детализируется в целях планирования и учета.

Большинство плановых норм и нормативов (пожалуй, кроме сферы  оплаты труда и денежных компенсаций  и трансфертов) при составлении  смет самостоятельно рассчитывались бюджетными учреждениями с учетом местных цен  и тарифов. 

Статьи бюджетной классификации  жестко привязаны к определенным целям расходов, обеспечивая тем  самым действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Одновременно изменчивость и нестабильность экономических  условий зачастую требуют внесения изменений в утвержденные планы (лимиты) на год, перераспределения  средств между статьями. Решение  о таком перераспределении принимает  Минфин России. Невысокая оперативность  механизма перераспределения затрудняла эффективное управление краткосрочным  планированием и расходованием  средств на уровне учреждения.

Проанализируем бюджетную  смету, утвержденную Министерством образования и науки.

Таблица 4 - Анализ бюджетной сметы 2009-2011 гг.

Наименование расходов	2009 г., сумма, тыс.руб.	2010 г., сумма, тыс.руб.	2011г., сумма, тыс.руб.	Темп роста 2011 г. к 2010 г., %
1	2	3	4	5
Расходы, всего	7627730	7627730	8481359	111,19
Оплата труда, начисления на оплату труда	6679410	6679410	7 115 359	106,53
Заработная плата	4325230	4325230	4 578 210	105,85
Прочие выплаты	83180,6	83180,6	117926,94	141,77
Начисления на оплату труда	2270999,4	2270999,4	2 419 222	106,53
Услуги связи	15000	15000	27 000	180,00
Транспортные услуги	150000	150000	200 000	133,33
Коммунальные услуги	95000	95000	125 000	131,58
Работы, услуги по содержанию имущества	100000	100000	115 000	115,00
Прочие услуги	425320	425320	703 000	165,29
Прочие расходы	38000	38000	45 000	118,42
Поступление нефинансовых активов	125000	125000	151 000	120,80
Увеличение стоимости  основных средств	125000	125000	151 000	120,80

 

Итак, как видно из таблицы, смета расходов на 2011 года больше 2010 года на 11,19%. Рассмотрим структуру расходов за 2010 и 2011 гг.

2009 год

2010 год

2011 год

Рисунок 7 - Структура расходов Министерства образования и науки за 2009-2011 гг., %

Анализируя рисунок 2.3 видно, что в 2010 и в 2011 году большую часть  в смете расходов занимает оплата труда и начисления на оплату труда. В смете 2010 года они составили 87,56% из всех расходов Министерства, а в 2011 году они составили 83,89% всех расходов.

Итак, в данной подпункте  была проанализирована смета расходов Министерства образования и науки, где было выявлено, что расходы, в соответствии со сметой, увеличились на 11,9%, в большей степени это произошло за счет повышения стоимости услуг связи, коммунальных и транспортных расходов, а также за счет роста затрат на оплату труда.

Рассмотрим структуру  оплаты услуг в Министерства образования и науки за 2010-2011 гг.

Таблица 5 - Структура расходов оплат работ, услуг и прочих расходов за 2009-2011 гг.

Показатель	2009 год, тыс.руб.	2010 год, тыс.руб.	2011 год, тыс.руб.	Темп роста 2011 г. к 2010 г., %
1. Оплата работ, услуг	785320	785320	1170000	148,98
1.1 Услуги связи	15000	15000	27000	180,00
1.2 Транспортные услуги	150000	150000	200000	133,33
1.2.1 Расходы по оплате  проезда по служебным командировкам	150000	150000	200000	133,33
1.3 Коммунальные услуги	95000	95000	125000	131,58
1.3.1 Отопление и технологические  нужды	45140,0	45140,0	60665,4	134,36
1.3.2 Электроэнергия	46210	46210	60581,43	131,1
1.3.3 Водоснабжение	1874,2	1874,2	2160,18	115,3
1.3.4 Септик	1775,8	1775,8	1416,8	79,8
1.4 Работы, услуги по содержанию  имущества	100000	100000	115000	115,00
1.5 Прочие услуги	425320	425320	703 000	165,29
1.5.1 Расходы при оплате  проживания в командировках	289000	289000	424000	146,06
1.5.2 Расходы по закупкам	136320	136320	279000	205,1
2.  Прочие расходы	38000	38000	45 000	118,42
2.1 Нотариальные услуги	12400	12400	12000	96,7
2.2 Налог на имущество	25600	25600	33000	128,9
3.  Поступление нефинансовых активов	125000	125000	151 000	120,80
3.1 Увеличение стоимости  основных средств	125000	125000	151 000	120,80

 

Анализ динамики и структуры  расходов на оплату работ и услуг  показала, что данная статья выросла  на 48,98%. Рассмотрим, за счет чего это  произошло.

Рисунок 9 - Изменение расходов по оплате работ и услуг в Министерстве образования и науки за 2009-2011 гг., тыс.руб.

 

Анализ расходов Министерства по оплате работ и услуг показал, что в большей степени выросли расходы по статье «прочие услуги». Данный показатель увеличился на 65,29%.

Изучим более детально статьи расходов по «прочим услугам». Наибольший прирост по исследуемой  статье наблюдался в расходах на проживание в командировках, что вызвано  увеличением количества проездов.

Состав прочих расходов Министерства состоит из уплаченных налогов, которые строго регламентированы налоговым кодексом и иными нормативно-правовыми актами, и пересмотру не подлежит.

В 2011 году поступили новые  нефинансовые активы в Министерстве. Были приобретены новые компьютеры и прочая оргтехника.

В целом можно отметить, что большую часть расходов Министерства составляют расходы на оплату труда специалистов.

Можно предположить, что  практически любое бюджетное  учреждение может оказаться в  ситуации, когда свою потребность  в финансировании придется доказывать на конкретных цифрах и в условиях жесткой конкуренции. Таким образом, грамотное планирование может сыграть  решающую роль в деятельности учреждения.

В ходе финансирования выделение  бюджетных  средств учреждению должно осуществляться своевременно  непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины.

Анализ деятельности бюджетных  учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые на финансирование конкретного учреждения, соответствуют  ли качество и объем услуг, оказываемых  населению или другим субъектам  хозяйствования, затратам, которые  несет государство по их оказанию.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших  сумм бюджетных средств с кассовыми  расходами учреждения, устанавливаются  факты недофинансирования. Их наличие  оказывает отрицательное влияние  на работу учреждения по оказанию населению  в необходимом объеме услуг и  эффективность использования ресурсов.

Проанализируем плановые показатели (в смете расходов) и  фактические показатели (сколько  было перечислено из бюджета фактически), подробно изучив отчет о финансовых результатах деятельности 2010-2011 гг.

 

Таблица 6 - Плановые показатели в смете расходов

Наименова-ние расходов	2010 г., по смете, тыс.руб.	2010 г., по факту, тыс.руб.	Процент соблюде-ния/ несоблюде-ния  сметы, %	2011 г., по смете, тыс.руб.	2011 г., по факту, тыс.руб.	Процент соблюде-ния/ несоблюде-ния  сметы, %
1	2	3	4	5	6	7
Расходы, всего	7627730	7675930	100	8481359	8846135,3	104,3
Оплата труда, начисления на оплату труда	6679410	6679410	100	7115359	7327935,3	102,9
Заработная плата	4325230	4325230	100	4578210	4654250	101,7
Начисления на оплату труда	2270999,4	2270999,4	100	2419222	2541320	105,04
Оплата работ, услуг	785320	826520	105,25	1170000	1315200	112,41
Услуги связи	15000	18520	123,47	27 000	45200	167,41
Транспорт-ные услуги	150000	156000	104	200 000	288000	144
Коммуналь-ные услуги	95000	92000	96,84	125 000	132000	105,60
Прочие услуги	425320	458000	107,68	703 000	725000	103,13
Прочие расходы	38000	45000	118,42	45 000	52000	115,56
Поступление нефинансовых активов	125000	125000	100	151 000	151000	100
Увеличение стоимости  основных средств	125000	151000	120,80	151 000	151000	100

 

Итак, как видно из таблицы6, фактически было перечислено значительно больше средств, чем изначально закладывалось в смете расходов. Видимо, Министерство недостаточно качественно производит расчеты, что приводит к фактическому увеличению расходов.

Рисунок 9 - Динамика расходов по смете и по факту за 2010-2011 гг.

 

В состав прочих услуг в Министерства вошли затраты на канцелярию, перевоз сотрудников. Данная статья расходов не была точно запланирована ни в 2010, ни в 2011 году, что характеризуется отсутствием точных данных по количеству планируемых перевозок сотрудников Министерства и невозможности 100% планирования расходов на канцелярию, заправку картриджей. Что и вызвало превышение расходов по прочим услугам в 2011 и 2010 году в сравнении со сметой.

Рисунок 10 - Сравнение расходов за 2010 год (план и факт), тыс.руб.

 

В 2010 году фактические и планируемые  расходы не совпали по следующим  статьям: прочие расходы, прочие услуги, по факту также превысил транспортные расходы, что было вызвано ростом стоимости бензина. Точно была спланирована заработная плата и начисления на оплату труда, поскольку данная статья затрат строго регламентирована законом.

Рисунок 11 - Сравнение расходов за 2011 год (план и факт), тыс.руб.

Рисунок 12 - Норматив выполнения/перевыполнения сметы в Министерстве образования и науки

 

Анализ нормативов выполнения плана  сметы показал, что в 2011 году смета  была значительно превышена. Так  были сильно превышены расходы на услуги связи заработную плату и  транспортные услуги. В этой связи, составляя план на будущий период необходимо учесть данные моменты.

Итак, анализируя бюджетные поступления  по факту видно значительное превышение фактических показателей над  плановыми. Следовательно, можно говорить о неточном составлении сметы расходов.

В целом системе сметного планирования присущи следующие  недостатки.

1. Непрозрачность планирования - показатели плана не характеризовали  обоснованность расходов.

2. Затратный принцип - при планировании отталкивались  от сложившегося уровня расходов, отсутствовали стимулы к их  снижению.

3. Отсутствие оперативного  механизма в обоснованном изменении  плановых показателей.

Сама система сметного планирования, основанная на затратном  принципе, создает трудности на пути совершенствования управления бюджетными финансами, что и определяет необходимость  ее реформирования. Бюджетная политика меняется, что влечет изменения в  порядке составления финансовых планов и смет.