Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 22:01, курсовая работа
Целью данной работы является изучение существующих методик анализа финансовых результатов, представленных в научной литературе, и практическое применение некоторых из них для анализа финансовых результатов деятельности РУП «Витебский ликеро-водочный завод».
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
- изучить методики анализа финансовых результатов в современной научно-практической литературе;
- провести анализ финансовых результатов на основании бухгалтерской и статистической отчетности;
- выявит резервы увеличения прибыли (уменьшения убытков);
- разработать направления совершенствования методики анализа финансовых результатов.
Введение 5
1 Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности организации 8
1.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов 8
1.2 Теоретические основы анализа показателей прибыли 11
1.3 Теоретические основы анализа показателей рентабельности 14
2 Анализ финансовых результатов и рентабельности на примере РУП «Витебский ликеро-водочный завод» 21
2.1 Краткая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности РУП «Витебский ЛВЗ» 21
2.2 Анализ показателей прибыли 24
2.3 Анализ показателей рентабельности 32
3 Направления совершенствования ревизии (аудита) финансовых результатов деятельности организации 37
Заключение 40
Список использованных источников 42
Рентабельность
продаж (оборота) (R
) рассчитывается делением прибыли
от реализации продукции (работ, услуг)
до выплаты процентов и налогов (П
) на сумму полученной выручки (В). Характеризует
эффективность производственной и коммерческой
деятельности: сколько прибыли имеет
организация с рубля продаж. Рассчитывается
в целом по организации и отдельным видам
продукции:
Рентабельность
(доходность) операционного капитала
(R
) исчисляется отношением брутто-прибыли
от операционной деятельности до выплаты
процентов и налогов (П
) к среднегодовой стоимости операционного
капитала (ОК). Он характеризует доходность
капитала, задействованного в операционном
процессе:
R
=
*
,
где n – число месяцев в отчетном периоде.
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с организациями-конкурентами.
По мнению другого автора (Елисеевой Т.П., [5]), показатели рентабельности, в зависимости от факторов, влияющих на них, классифицируются на рентабельность производства, рентабельность капитала, рентабельность инвестиций и рентабельность продаж. Данные группы, в свою очередь, делятся на три подгруппы: рентабельность по балансовой прибыли, рентабельность по чистой прибыли, рентабельность по прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Это позволяет изучить влияние составных частей прибыли и ее использования на рентабельность работы организации.
Рентабельность
производства (R
) – показатель, характеризующий окупаемость
издержек производственной деятельности,
определяемый как отношение прибыли от
реализации (чистой прибыли, суммы чистого
денежного потока) к сумме затрат по реализованной
продукции:
где П - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
ЧП - чистая прибыль от основной деятельности;
ЧДП – чистый денежный приток, включающий чистую прибыль и сумму амортизации исследуемого периода;
З – общая сумма затрат по реализованной продукции.
Этот показатель показывает, сколько организация имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по организации, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Рентабельность
оборота (R
) – это показатель, характеризующий
эффективность продаж, определяемый отношением
прибыли от реализации продукции (чистой
прибыли, суммы чистого денежного потока)
к сумме полученной выручки:
где ЧП – чистая (нераспределенная) прибыль;
В – выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Этот показатель характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет организация с денежной выручки по отдельным видам продукции и в целом по организации.
Рентабельность
инвестиций (R
) – это отношение полученной или
ожидаемой суммы прибыли или чистого денежного
притока от инвестиционного проекта к
общей сумме инвестиций:
где П - прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта;
П - ожидаемая сумма прибыли от реализации инвестиционного проекта;
И – общая сумма инвестиций в проект.
Рентабельность
капитала (R
) – это отношение балансовой прибыли
(чистой прибыли, суммы чистого денежного
потока) к среднегодовой стоимости инвестированного
капитала:
где БП – балансовая (валовая) прибыль;
К – среднегодовая стоимость капитала организации.
Рентабельность функционирующего капитала является наиболее обобщающим показателем прибыльности организации. Он показывает, сколько единиц прибыли (балансовой, от реализации продукции (работ, услуг); чистой) получает организация на единицу затраченного капитала (средств) независимо от источника привлечения этих средств.
Рентабельность
собственного капитала позволяет определить
эффективность использования
Рентабельность используемого в производстве капитала (средств производства) необходимо изучать и определять в течение года по данным квартальных бухгалтерских балансов. Общая рентабельность продаж показывает, насколько эффективно и прибыльно организация ведет свою деятельность
2
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ И
РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА
ПРИМЕРЕ РУП «ВИТЕБСКИЙ
ЛИКЕРО-ВОДОЧНЫЙ
ЗАВОД»
2.1
Краткая характеристика
основных технико-экономических
показателей деятельности
РУП «Витебский ЛВЗ»
Республиканское унитарное предприятие «Витебский ликеро-водочный завод» было основано в 1898 году. Сегодня – это высокомеханизированное современное предприятие, выпускающее спирт, водку и ликеро-водочные изделия. Водка и ликеро-водочные изделия производства РУП «Витебский ЛВЗ» по достоинству оценены не только белорусскими потребителями, но и любителями крепких спиртных напитков за рубежом. Продукция завода экспортируется в страны Балтии и Россию, ведутся переговоры с китайскими партнерами.
Продукция предприятия неоднократно завоёвывала золотые медали на Международных конкурсах-дегустациях водок и ликеро-водочных изделий. В прошлом году продукция была отмечена 15-ю медалями на конкурсах-дегустациях.
В структуру организации входят филиал «Богушевский спиртзавод», цех алкогольного производства, цех безалкогольного производства, ликерный участок, спиртоприемный участок, склад готовой продукции, посудный участок, транспортный участок, энергетический участок, механический участок, ремонтно-строительный участок, фирменный магазин «Придвинье».
В
организационной структуре
Таблица 2.1 – Анализ динамики технико-экономических показателей
№п/п | Наименование показателей | Ед. изм. | факт 2007 | факт 2008 | Отклонение
(+/-) |
темп роста |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | тов. пр-ция в сопост. ценах – всего | млн.руб. | 30181 | 38160 | 7979 | 126,44 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 28901 | 37228 | 8327 | 128,81 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 1280 | 932 | -348 | 72,81 | |
2 | тов. пр-ция в дейст. ценах – всего | млн.руб. | 31585 | 41358 | 9773 | 130,94 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 30010 | 40337 | 10327 | 134,41 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 1575 | 1021 | -554 | 64,83 | |
3 | уд. Вес новой продукции в общем | |||||
объеме производства | % | 16,8 | 16,5 | -0,3 | 98,21 | |
4 | выполнение плана пр-ва в натур. выр. | Тыс.дал | ||||
спирт-сырец условный | Тыс.дал | 535 | 590 | 55 | 110,28 | |
спирт-ректификат | Тыс.дал | 537 | 571 | 34 | 106,33 | |
водка и ликеро-водочные изделия | тыс.дал | 1176 | 1358 | 182 | 115,48 | |
водка всего | тыс.дал | 1055 | 1201 | 146 | 113,84 | |
ликеро-водочные изделия всего | тыс.дал | 121 | 157 | 36 | 129,75 | |
в т.ч. горькие крепкие настойки | тыс.дал | 46 | 75 | 29 | 163,04 | |
ликеры | тыс.дал | 25 | 15 | -10 | 60,00 | |
джины | тыс.дал | 5 | 2 | -3 | 40,00 | |
бальзамы | тыс.дал | 44 | 65 | 21 | 147,73 | |
наливки | тыс.дал | 1 | -1 | 0,00 | ||
5 | использование мощностей | % | ||||
водка и ликеро-водочные изделия | % | 73,5 | 84,6 | 11,1 | 115,10 | |
спирт-ректификат | % | 88 | 93,6 | 5,6 | 106,36 | |
6 | инвестиции в основной капитал | млн.руб. | 2579 | 5887 | 3308 | 228,27 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 1594 | 3895 | 2301 | 244,35 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 985 | 1992 | 1007 | 202,23 | |
7 | численность ППП | чел. | 428 | 465 | 37 | 108,64 |
в т.ч ЛВЗ | чел. | 302 | 333 | 31 | 110,26 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | чел. | 128 | 132 | 4 | 103,13 | |
8 | производительность труда | тыс.руб. | 70516 | 82065 | 11549 | 116,38 |
в т.ч. ЛВЗ | тыс.руб. | 95699 | 111796 | 16097 | 116,82 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | тыс.руб. | 10159 | 7061 | -3098 | 69,50 | |
9 | среднемесячная заработная плата | тыс.руб. | 916,1 | 1118,5 | 202,4 | 122,09 |
в т.ч ЛВЗ | тыс.руб. | 919,8 | 1119,9 | 200,1 | 121,75 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | тыс.руб. | 906,9 | 114,8 | -792,1 | 12,66 | |
10 | себестоимость товарной продукции | млн.руб. | 26270 | 36185 | 9915 | 137,74 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 24889 | 35379 | 10490 | 142,15 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 1381 | 806 | -575 | 58,36 | |
11 | прибыль от производства | млн.руб. | 5315 | 5173 | -142 | 97,33 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 5121 | 4958 | -163 | 96,82 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 194 | 215 | 21 | 110,82 | |
12 | рентабельность изделий всего | % | 20,2 | 14,3 | -5,9 | 70,79 |
в т.ч. ЛВЗ | % | 20,6 | 14 | -6,6 | 67,96 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | % | 14 | 26,7 | 12,7 | 190,71 | |
13 | прибыль от реализации | млн.руб. | 5586 | 5171 | -415 | 92,57 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 5336 | 4972 | -364 | 93,18 | |
в т.ч. фирменная торговля | млн.руб. | -38,9 | -84,3 | -45,4 | 216,71 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 250 | 199 | -51 | 79,60 | |
14 | себестоимость реализов. продукции | млн.руб. | 26211 | 32155 | 5944 | 122,68 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 23848 | 31011 | 7163 | 130,04 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 2363 | 1144 | -1219 | 48,41 | |
Продолжение таблицы 2.1 | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
15 | рентабельность реализов продукции | % | 21,3 | 14 | -7,3 | 65,73 |
в т.ч. ЛВЗ | % | 22,4 | 13,9 | -8,5 | 62,05 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | % | 10,6 | 16,5 | 5,9 | 155,66 | |
16 | чистая прибыль | млн.руб. | 2892 | 2564 | -328 | 88,66 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 2819 | 2561 | -258 | 90,85 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 73 | 3 | -70 | 4,11 | |
17 | затраты на производство продукции | млн.руб. | 26270 | 36185 | 9915 | 137,74 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 24889 | 35379 | 10490 | 142,15 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 1381 | 806 | -575 | 58,36 | |
18 | затраты на руб. товарной продукции | руб. | 0,832 | 0,875 | 0,043 | 105,17 |
в т.ч. ЛВЗ | руб. | 0,829 | 0,877 | 0,048 | 105,79 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | руб. | 0,877 | 0,789 | -0,088 | 89,97 | |
19 | материальные затраты | млн.руб. | 19802 | 27754 | 7952 | 140,16 |
в т.ч. ЛВЗ | млн.руб. | 18772 | 27199 | 8427 | 144,89 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | млн.руб. | 1030 | 555 | -475 | 53,88 | |
20 | материал. Затраты на руб. тов. Пр. | руб. | 0,627 | 0,671 | 0,044 | 107,02 |
в т.ч. ЛВЗ | руб. | 0,626 | 0,674 | 0,048 | 107,67 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | руб. | 0,654 | 0,544 | -0,11 | 83,18 | |
21 | уд. Вес просроченной дебиторской | |||||
задолженности в общей сумме дебиторской задолженности | % | 24,9 | 28,5 | 3,6 | 114,46 | |
в т.ч. ЛВЗ | % | 25,9 | 28,4 | 2,5 | 109,65 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | % | 11,2 | 16,3 | 5,1 | 145,54 | |
22 | уд. вес просроченной кредиторской задолженности | |||||
в общей сумме кредиторской задолженности | % | 6,8 | 4,5 | -2,3 | 66,18 | |
в т.ч. ЛВЗ | % | 6,7 | 3,9 | -2,8 | 58,21 | |
филиал «Богушевский спиртзавод» | % | 10,2 | 13 | 2,8 | 127,45 |
*
Разработано автором на
Технико-экономические показатели представлены как по деятельности РУП «Витебский ЛВЗ», так и по деятельности его филиала – «Богушевский спиртзавод».
Как видно из таблицы 2.1 по большинству показателей наблюдается положительная динамика. Так прирост товарной продукции в сопоставимых ценах составил 26,44%, а в действующих ценах – 30,94%. Прирост производительности труда в 2008 году по сравнению с предыдущим годом составил 16,38% . Но при этом прирост заработной платы составил 22,09%, что превышает темп прироста производительности труда и является негативным явлением в деятельности организации. По большинству позиций был перевыполнен план производства в натуральном выражении.
Себестоимость реализованной продукции в текущем периоде по сравнению с базисным возросла на 22,68%, но при этом прибыль от реализации снизилась на 7,43%, что повлияло на показатель рентабельности реализованной продукции (темп роста составил 65,73%).
Чистая прибыль также уменьшилась на 328 млн. руб., при этом затраты на производство возросли на 9915 млн. руб., что в процентном отношении составило 37,74%. Затраты на рубль товарной продукции также возросли на 5,17%.
Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности возрос на 14,46%, а удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общей сумме кредиторской задолженности наоборот снизился на 33,82%.
Также
стоит отметить, что результаты деятельности
РУП «Витебский ЛВЗ» по всем показателям
на порядок выше результатов деятельности
его филиала.
2.2
Анализ показателей
прибыли
В условиях рыночной экономики показатели прибыли и рентабельности играют существенную роль в оценке деятельности организаций, так как с переходом на самофинансирование и самообеспечение организации могут рассчитывать только на свои внутренние источники финансирования, наибольший удельный вес в которых занимает полученная прибыль.
На
основании изучения периодической
и учебной экономической