Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Миттал Стил Кривой Рог»

       Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

       Коэффициент  интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

       Обобщающим  показателем, характеризующим комплексное  использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

Кинт = Кз ^. Ки.

       Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

         В ходе анализа изучается динамика  этих показателей, выполнение  плана по их уровню и причины  изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

        Анализируется уровень использования  производственных площадей предприятия: выпуск продукции в грн. на 1 м² производственной площади.

       Одним  из важнейших факторов, оказывающих  влияние на эффективность использования  ОС, является улучшение использования  производственных мощностей предприятия  и его подразделений. Чтобы  установить взаимосвязь между  фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

где ВП - объем продукции, принятый для расчета;

ВП_OC - основная (профильная) продукция предприятия;

W - среднегодовая производственная  мощность.

        Данная формула позволяет определить  влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВП_OC); коэффициента использования производственной мощности (ВП_OC/W); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

 

 

3. Анализ себестоимости продукции

Основными задачами данной части являются:

• оценка выполнения плана по себестоимости продукции;
• выявление влияния отдельных факторов на формирование затрат;
• выделение факторов, зависящих и независящих от цеха.

3.1. Анализ сортовых калькуляций

Проведем проверку выполнения плана  по себестоимости отдельных  видов продукции в форме табл. 2.

Комментарии по заполнению табл. 2:

• “Всего по плану на фактический выпуск” определяется умножением плановой себестоимости данного вида продукции на фактический выпуск этой продукции;
• строка “ИТОГО”, “себестоимость 1 т продукции, грн.” определяется отношением “Всего, тыс. грн.” к итоговому фактическому выпуску;
• “Всего по факту” определяется умножением фактического выпуска данного вида продукции на ее фактическую себестоимость.

Проведем анализ факторов, влияющих на изменение себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции  по всаду приведен в табл. 3.

Комментарии по заполнению табл. 3:

• “Фактическое производство” заполняется на основе данных табл. Д;
• “Всего количество” определяется умножением “Количества на 1 т”(данные табл. А¸В)на фактическое производство;
• “Сумма на 1 т” определяется произведением “Количество на 1 т” и “Всего цена”;
• “Всего сумма” определяется умножением “Сумма на 1 т” на “Фактическое производство”;
• “Сумма на 1 т ИТОГО” определяется как отношение “Сумма всего ИТОГО” и “Фактическое производство ИТОГО”.

 

Таблица 2

Анализ выполнения плана по себестоимости  отдельных видов продукции

 

 

Влияние различных факторов на изменение  себестоимости определяется по следующей  формуле:

, 

где С_i – затраты по статье “Задано” по продукции вида i;

 – норма расхода заданного  на единицу продукции вида i;

Ц_i – цена единицы заданного на производство продукции вида i;

Однако в связи с тем, что  плановые калькуляции пересчитаны  на фактический объем, влияние В_i исключается.

, 

где Н_{р i} – общая норма расхода заданного на производство продукции вида i.

Отклонение за счет изменения норм определяется по формуле:

, 

Отклонение за счет изменения цен  определяется следующим образом:

, 

Аналогично пересчитаем отходы по каждому виду продукции.

Отклонение за счет изменения сортности по продукции вида i рассчитывается следующим образом:

, 

где   , – соответственно себестоимость продукции вида i I и II сорта, грн.;

, – соответственно фактический выпуск продукции вида i  
I и II сорта, тыс. т;

В_{i ф} – фактический выпуск продукции вида i, тыс. т;

 – средняя базовая  цена продукции вида i, грн.

, 

 

Таблица 3

Анализ себестоимости отдельных  видов продукции по всаду

 

Таблица 4

Анализ отходов по отдельным  видам продукции

 

 

Определение себестоимости I и II сорта:

35836 = 0,95´

+ 0,05´0,8´ ,

=35836 / 0,99=36198 грн.,

36198 ´ 0,8 =28958 грн.

36198´350´0,92 + 28958´350´0,08 – 35836´350 =  
 = -76020 тыс. грн.

Отрицательное значение свидетельствует о снижении себестоимости, в цеховую калькуляцию это значение переносится в плановую сторону аналитической формы в колонку “Всего сумма”, а колонку “Отклонения” – с противоположным знаком.

В анализируемом периоде получена экономия себестоимости по второму виду продукции, основной причиной этого явился фактор, не зависящий от деятельности цеха – снижение цены на заданное. За счет фактора, зависящего от цеха – увеличение норм расхода – получен перерасход, за исключением продукции вида 2.

3.2.Анализ влияния изменения сортамента на себестоимость продукции

Так как статья “Задано” уже пересчитана  на фактический сортамент продукции, то учитывается влияние изменения  сортамента продукции только на изменение  расходов по переделу по следующей  формуле:

, 

где Р_{i б} – расходы по переделу и ОЗР на единицу продукции вида i  
(см. табл. А¸В);

, – средние плановые расходы по переделу и ОЗР по цеху соответственно на условную и физическую тонну.

 

  Расчет анализа изменения сортамента произведенной продукции на расходы по переделу представлен в табл.5.

Таблица  5

Анализ изменения сортамента на расходы по переделу

 

1090907 – 1029019 = 61888 тыс. грн

               Положительное значение говорит о том, что в сортаменте продукции увеличилась доля более трудоемкой продукции. Полученное значение переносится в плановую сторону аналитической формы в колонку “Всего сумма”, а колонку “Отклонения” – с противоположным знаком.

3.3.Анализ цеховой калькуляции себестоимости

Анализ цеховой калькуляции  себестоимости выполняется в  форме табл. А.

По статье “Задано” отклонение себестоимости, в том числе по факторам уже  рассчитано в результате выполнения анализа себестоимости продукции по всаду, поэтому в цеховую калькуляцию себестоимости переносим данные по строке “ИТОГО”.

Расходы по переделу (плановая сторона) заполняются следующим образом: количество, цена и сумма на 1 т  продукции по всем статьям расходов по переделу берутся из табл. Г (плановая сторона). На фактический объем производства они пересчитываются умножением граф “Количество” и “Сумма” на общий фактический объем производства по цеху.

Фактическая сторона заполняется  аналогично.

Далее по статьям расходов по переделу рассчитываются отклонения. Отклонения рассчитываются по каждому виду ресурсов.

 

В целом по статье:

• отклонение за счет норм: , 
• отклонение за счет цен: , 
• отклонение за счет изменения заданного (рассчитывается по строке “ИТОГО”): , 
• отклонение за счет собственно норм: , 

Рассчитаем отклонения по факторам по статье “Топливо технологическое”:

• газ доменный:

1688´0,72 – 1155 = 60 тыс. грн.

1440 - 0,72´1688 = 225 тыс. грн.

• газ коксовый:

11816´2,366 – 25161 = 2796 тыс. грн.

30627 – 2,366´11816 = 2670 тыс. грн.

• газ природный:

6921´4,242 – 28284 = 1074 тыс. грн.

31843 – 4,242´ 6921 = 2485 тыс. грн.

Рассчитаем отклонение себестоимости  за счет изменения состава заданного  по формуле:

(0,72´1688,0 + 2,366´11816 + 4,242´6920,8) –  
 –54599,5 / 7135´7853,4= -1567 тыс. грн.,  
тогда 3930– (-1567) = 5497 тыс. грн.

Аналогично рассчитываются отклонения за счет норм и цен по статье “Энергетические  затраты”.

Из проведенного анализа цеховой  себестоимости продукции видно, что по производственной себестоимости в цехе получена экономия. Эта экономия получена за счет факторов, как зависящих, так и не зависящих от цеха.

По статье “Топливо технологическое” произошел  рост цен, снижение цен  и норм расхода произошло по статье “Энергетические расходы” и на заданное по продукции вида 2.

Наибольшее влияние на снижение себестоимости оказало снижение норм расхода энергетических ресурсов против плановых, так как производство очень энергоемкое.

Для определения влияния выполнения плана по объему производства на изменение расходов по переделу воспользуемся следующей формулой:

,

где  – изменение расходов по переделу за счет изменения объема производства;

 – изменение расходов по переделу за счет изменения сметы затрат.

, 

где  базовые расходы по переделу на единицу продукции в пересчете на фактический объем производства анализируемого периода;

базовые расходы по переделу на единицу продукции.

, 

где  фактические расходы по переделу на единицу продукции.

, 

где А и Б – доля постоянных и переменных расходов соответственно;

К_в – коэффициент изменения объема производства, который равен:

 844 / 910=0,927

 Базовые расходы по переделу  на единицу продукции в пересчете  на фактический объем производства  анализируемого периода равны:

(0,4´983,7) / 0,927 + 0,6´983,7=1014,7 тыс.грн.

Тогда (1014,7 – 983,7)´844 =26176 тыс. грн.,

  (1086,0 – 1014,7)´844 = 60189 тыс. грн. 
DР = 26176 + 60189 =86373 тыс. грн.

 Невыполнение плана по производству  продукции и превышение фактической  сметы затрат над плановой  привело к увеличению расходов по переделу.

Затраты на 1 грн. товарной продукции

На изменение затрат на 1 грн. товарной продукции оказывают влияние сортамент выпускаемой продукции, оптовые цены, уровень себестоимости продукции.

Изменение затрат определяется по формуле:

, 

где   – изменение затрат в результате изменения себестоимости продукции:

, 

Изменение затрат в результате изменения  сортамента определяется по формуле:

, 

Изменение затрат в результате изменения  цен определяется по формуле:

, 

            В табл.6 представлены данные для анализа затрат на 1 грн. товарной продукции.

 

Таблица 6  

Расчеты для анализа затрат на 1 грн. товарной продукции

виды продукции	Сб ´ Вб	Сф ´ Вф	Цб ´ Вб	Цф ´ Вф	Сб ´ Вф	Цб ´ Вф
1	6228360	10753807	8142098	15140440	10172987	13298759
2	19351300	12142353	25253496	17071667	12542509	16368007
3	10063026	11677368	13126213	11715677	10592659	13817067
итого	35642686	34573527	46521807	43927784	33308155	43483833

 

Плановые затраты на 1 грн. товарной продукции составят:

35642686 / 46521807=0,766 грн.,

а фактические:      34573527 / 43927784=0,787 грн.

Фактические затраты на 1 рубль  возросли на 0,021 грн.

Изменение затрат за счет изменения сортамента составит:

33308155 / 43483833 - 0,766=0

 за счет изменения себестоимости:

34573527 / 43483833 - 33308155 / 43483833 = 0,029 грн.,

 за счет изменения цен:

0,787 - 34573527 / 43483833 = -0,008 грн.

Балансовая проверка: 0,029-0,008=0,021 грн.