Анализ баланса коммерческого банка ОАО «Сбербанк России»

     Оглавление

Введение 3

1. Баланс коммерческого банка, его характеристика и анализ 4
1. Баланс коммерческого банка, принципы построения 4
2. Состав и структура статей актива и пассива баланса 12
3. Анализ баланса коммерческого банка: цели, методы  
   проведения 16
2. Анализ баланса коммерческого банка ОАО «Сбербанк России» 22
1. Финансовая характеристика ОАО «Сбербанк России» 22
2. Анализ состава баланса и структуры активов на примере банка ОАО «Сбербанк России» 33
3. Выводы и рекомендации по совершенствованию работы банка 37

Заключение 42

Список  использованной литературы 44

Приложения 48

 

     

     Введение

     Актуальность  исследования темы настоящей работы обусловлена отличием ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от учета бюджетными и прочими организациями.

     Баланс  коммерческого банка - это сводный итоговый документ, показывающий состояние статей активов и пассивов на определенный момент времени. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной информативной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, принимать обоснованные решения управления банковской деятельностью.

     Объектом  исследования работы является результат финансовой деятельности коммерческого банка. Предметом исследования работы являются показатели баланса коммерческого банка ОАО «Сбербанк России».

     Актуальность  настоящего исследования обусловили цели и задачи исследования, поэтому целью написания курсовой работы является исследование «Баланса коммерческого банка, его характеристика и анализ». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     - раскрыть понятие «баланс коммерческого  банка»;

     - выделить основные принципы построения  бухгалтерского баланса;

     - сформулировать цели анализа баланса и раскрыть методы, применяемые в процессе анализ;

     - проанализировать на примере баланса конкретного банка состав баланса и структуру его активов и пассивов.

     Теоретической и методологической базой исследования послужила учебно–методологическая литература, законодательные акты и нормативные документы, регулирующие банковскую деятельность и определяющих методологические основы ведения бухгалтерского учёта в банках.

1. Баланс коммерческого  банка, его характеристика  и анализ 
1.1 Баланс коммерческого банка, принципы построения

     Основным  документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является его  баланс.

     Баланс  коммерческого банка - это сводный  итоговый финансовый документ, показывающий состояние статей активов и пассивов на определенный момент времени. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

     Балансы коммерческих банков являются главной  информативной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, принимать обоснованные решения управления банковской деятельностью.

     Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных  средств и источников их образования  в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого  банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в  соответствии с общепринятым в мировой  практике главным принципом его  построения: статьи по активу расположены  в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности  быстрого превращения в форму  наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением  востребования средств, то есть по порядку  очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность  информационной базы.

     В активе баланса банка в систематизированном  виде отражается состав и размещенные  средства, а в пассиве - источники  образования и целевое назначение привлеченных ресурсов. В основу построения баланса банка положен единый план счетов бухгалтерского учета в  банках расположенных на территории РФ.

     План  счетов представляет собой единую группировку  счетов бухгалтерского учета по разделам с присвоением каждому разделу  и счету его номера и наименования.

     С 01.01.2008 года действует новое положение № 302-П “о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".

     Банковские  балансы относятся к средствам, коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность  банковского баланса проявляется  в его ежедневном составлении, которое  в значительной степени гарантирует  правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с  ежедневной передачей клиентам вторых экземпляр (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие  ошибочных записей.

     Основные  принципы, положенные в основу баланса  банка:

     1. Все счета делятся на балансовые и внебалансовые.

     На  балансовых счетах (счета группы А) отражаются средства, которыми располагает  банк (актив) и источник их формирования (пассив).

     На  внебалансовых счетах (счета группы В) отражаются материальные ценности, которые по своему назначению и экономическому содержанию не могут составить ни актива, ни пассива банка.

     На  счетах доверительного управления (счета  группы Б) отражаются средства, переданные банку в траст для эффективного использования и расчеты, которые  с этим связаны.

     На  срочных счетах (счета группы Г) отражаются требования и обязательства банка  по поставке рублей, иностранной валюты, драгоценных металлов, природных  камней или ценных бумаг, вытекающие из заключенных срочных контрактов, а также нереализованные курсовые разницы, которые при этом возникают.

     На  счетах депо (счета группы Д) отражаются бланки ценных бумаг, переданные банку  на хранение (депозитарные операции) или  находящиеся в портфеле банка.

     Счета доверительного управления, срочные  счета и счета депо также относятся  к внебалансовым счетам.

     2. Все счета баланса банка сгруппированы в разделы.

     Балансовые  счета сгруппированы в 7 разделов по признаку экономического содержания, совершаемых банком операций.

     Балансовые  счета (счета группы А) представлены в таблице 1.

№ раздела	Название  раздела
1	Капитал
2	Денежные  средства и драгоценные металлы
3	Межбанковские операции
4	Операции  с клиентами
5	Операции  с ценными бумагами
6	Средства  и имущество
7	Результаты  деятельности

 

     Внебалансовые счета сгруппированы в 5 разделов по принципу однородности, учитываемых  ценностей и совершаемых с  ними операциями. При этом первый раздел внебалансовых счетов остается незаполненным. 
 
 

     Внебалансовые счета (счета группы В) представлены в таблице 2.

№ раздела	Название
1	Неоплаченный  уставный капитал
2	Ценные  бумаги
3	Расчетные операции и документы
4	Кредитные и лизинговые операции
5	Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания

 

     Для ведения учета методом двойной  записи по внебалансовым счетам группы “В” дополнительно предусмотрены  два технических счета:

     99998 - для корреспонденции с пассивными  внебалансовыми счетами

     99999 - для корреспонденции с активными  внебалансовыми счетами

     Срочные счета, счета доверительного управления и счета депо в разделы не сгруппированы. Они условно разделены на активные и пассивные.

     Счета доверительного управления (счета группы Б) представлены в таблице 3.

активные	Касса, драгоценные  металлы, ценные бумаги в управлении, средства на другие цели, расчеты по доверительному управлению, текущие  счета и т.д.
пассивные	Капитал управления, доход от управления, прибыль и  т.д.

 
 

     Срочные операции (счета группы Г) представлены в таблице 4.

активные	Требования  по поставке денежных средств, драгоценных  металлов, природных камней и ценных бумаг по сроку и нереализованные  отрицательные курсовые разницы  по переоценке
пассивные	Обязательства по поставке денежных средств, драгоценных  металлов, природных камней и ценных бумаг по сроку и нереализованные  положительные курсовые разницы  по переоценке

 

     Счета Депо (счета группы Д) представлены в таблице 5.

активные	Ценные бумаги на хранении в депозитарии, в пути, изъятые из депозитария и т.д.
пассивные	Ценные бумаги владельцев, принадлежащих депозитарию  в доверительном управлении, в  не обращении и т.д.

 

     3. внутри отдельных разделов применяется дополнительная группировка счетов. Тип дополнительной группировки зависит от экономического содержания разделов. Наиболее распространенные:

     а) по срокам в разделах баланса банка  характеризующих привлечение и  размещение средств счета выделяются по следующим признакам:

     до  востребования

     на  срок до 30 дней

     на  срок от 31 до 90 дней

     на  срок от 91 до 180 дней

     на  срок от 181 до 1 года

     на  срок от 1 года до 3 лет

     на  срок свыше 3 лет

     б) по видам операций выделены группы счетов для учета вложений в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные банком ценные бумаги;

     в) по категориям средств в разделе  “Средства и имущество" баланса  банка основные средства в учете  сгруппированы по категориям средств.

     4. баланс банка имеет двухстепенную систему построения счетов.

     Это означает, что существуют счета первого  порядка укрупненные (синтетические) и детализирующие их счета второго порядка (аналитические).

     К каждому счету первого порядка  может быть открыто до 99 счетов второго  порядка.

     Счета первого порядка обозначаются тремя  цифрами. Номер счета второго  порядка состоит из пяти знаков и  строиться путем прибавления  двух цифр справа к номеру счета  первого порядка.

     Сч. 107 (фонды) – счет первого порядка, синтетический, сч. 10701 (резервный фонд), сч. 10704 (другие фонды) –счета второго  порядка, аналитические.

     5. все счета в балансе банка определены только как активные или только как пассивные. Счета, по которым сальдо может быть дебетовым либо кредитовым называются парными. Такие счета имеет одинаковое наименование, но разным номер и признак счета: один из них является активным, другой - пассивным.