Анализ баланса коммерческого банка ОАО «Сбербанк России»

     В начале операционного дня операции начинаются по одному из парных счетов, а именно с того, на котором имеется  входящее сальдо (т.е. остаток).

     Баланс  банка построен по принципу односторонней  группировки счетов. Тем самым  баланс представлен в виде оборотно-сальдовой  или сальдовой ведомости. Односторонняя  форма баланса, в которой ресурсы  и их размещение показываются комплексно, лишь в некоторых случаях облегчают  анализ данных баланса (см.табл.6).

     Таблица 6. Группировка счетов баланса коммерческого банка.

     На  активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банках, краткосрочные  и долгосрочные кредиты, дебиторская  задолженность, затраты на капитальные  вложения и другие активы и отвлеченные  средства. Следовательно, актив баланса  показывает вложение средств банка  в кредитные и прочие операции.

     На  пассивных счетах отражаются фонды  банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса показывает источники собственных и привлеченных средств банка.

     Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе  банка. Банковские балансы относятся  к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности. Оперативность  банковского баланса проявляется  в его ежегодном составлении, что в значительной степени гарантирует  правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках. 

     1.2 Состав и структура статей актива и пассива баланса

     Исследование  структуры баланса коммерческого  банка следует начинать с пассива, характеризующего источники средств, так именно пассивные операции в  значительной степени предопределяют условия, формы и направления  использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активов. При этом, следует отметить, что  пассивные операции исторически  играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так  как необходимым условием для  осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных  в пассиве.

     Основными статьями пассива баланса коммерческого  банка являются: капитал, резервы, сальдо счета прибылей и убытков и  привлеченные на текущие, депозитные, сберегательные и другие счета средств  клиентов и банков – корреспондентов. Таким образом, в пассиве баланса  банка отражаются все источники  формирования банковских ресурсов, которые  аккумулируются банком для прибыльного  использования.

     Как собственные, так и привлеченные ресурсы банка отражаются на корреспондентском  счете Банке России №30102.

     Пассивы банка можно разделить на две  группы:

• собственный капитал (и приравненные к нему статьи), получаемый за счет первичной эмиссии ценных бумаг коммерческого банка и отчислений от прибыли, идущих на формирование или увеличение фондов;
• привлеченные и заемные средства, получаемые за счет депозитных операций банка и кредитов от других юридических лиц.

     Пассивные операции позволяют привлекать в  банки денежные средства уже находящиеся  в обороте. Новые же ресурсы создаются  банковской системой в результате активных кредитных операций.

     Собственный капитал коммерческого банка  представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20 % общей потребности в ресурсах. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом, должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы (рис.1).

     Рис.1. Состав акционерного капитала банка

     Кроме базисного капитала в общей структуре  банковского капитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которых несколько меньше.

     Собственные средства коммерческого банка - средства, принадлежащие самому банку. Структура собственных средств может быть представлена следующим образом:

1. Капитал и фонды банка:
1. Уставной капитал
2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
3. Добавочный капитал
4. Фонды
5. Резервы на возможные потери по ссудам
2. Доходы будущих периодов:
1. Переоценка средств в инвалюте - положительная разница
2. Переоценка драгоценных металлов – положительная разница.
3. Доходы и прибыль.

     Основными статьями собственных средств являются оплаченный капитал и резервы. Особой статьей является избыточный капитал. В некоторых случаях его источником служит продажа акций банка по стоимости, превышающий номинал, т.е. фактическая прибыль.

     Следует иметь в виду, что собственные  средства банка частично могут вкладываться в долгосрочные активы (землю, здания, оборудование) и кроме того, за счет отчислений в капитал банка создаются  различные резервы.

     Актив и пассив баланса коммерческого  банка тесно связаны друг с  другом. Выходя на рынки кредита, покупая  или продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки  постоянно контролируют состояние  своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования  депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов.

     По  активу баланса коммерческого банка  можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активные операции банка делятся  на четыре группы: кассовые; инвестиции в ценные бумаги; кредитные; прочие активы.

     Коммерческий  банк в любое время и по первому  требованию клиента обязан выплатить  ему полностью или частично вклады, находящиеся на счетах до востребования. В связи с этим в кассе банка  должно быть постоянно определенное количество наличности.

     Кроме наличности коммерческие банки обязаны  поддерживать определенные остатки  средств на своих счетах в банке  России для обеспечения ежедневного  балансирования клиринговых расчетов с другими банками.

     Коммерческие  банки имеют определенные запасы казначейских векселей в качестве страхового резерва.

     Казначейские  векселя – это векселя казначейства страны сроком на 91 день, выпускаемые  в обращение под гарантию правительства.

     Группа  кредитные операции активных операций включает:

1. Кредиты до востребования или с краткосрочным предварительным уведомлением о необходимости их погашения.
2. Кредиты клиентуры и другие счета. По этому разделу проходят основные источники валовых доходов банка. Основная часть кредитов используется для образования и пополнения оборотного капитала заемщиков, кредитования предприятий, организаций, а также жилищного строительства и т.д.

     К прочим активам относятся акции  дочерних, филиальных компаний и фирм, стоимость банковских зданий, оборудования и др.

     Для расчета итога баланса по активу используют следующую группировку:

1. Денежные средства
1. наличная валюта и чеки
2. драгоценные металлы и природные драгоценные камни.
2. Межбанковские расчеты
1. корреспондентские счета (в том числе корреспондентские счета кредитных организаций в банке России)
2. счета кредитных организаций по другим операциям, в том числе обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России
3. расчеты на организованном рынке ценных бумаг
4. расчеты по ценным бумагам
3. Межбанковские кредиты и депозиты.
4. Операции с клиентами
1. средства на счетах
2. кредиты предоставленные
3. просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
4. просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
5. прочие размещенные средства.
5. Прочие активы
1. Расчеты по отдельным операциям, в том числе: расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям, расчеты с валютными и фондовыми биржами
2. Вложения в операции финансовой аренды.
6. Отвлеченные активы.
1. дебиторы, в том числе: суммы, не взысканные банком по своим гарантиям
2. капитальные вложения
3. лизинговые операции
4. требования по аккредитивам по иностранным операциям
5. инвестиции
6. капитализированные активы, в том числе инвестиции материальные и инвестиции нематериальные
7. финансовые инвестиции, в том числе прямые финансовые инвестиции и портфельные финансовые инвестиции
8. вложения и приобретения права требования
9. расходы
10. убытки
11. использование прибыли.
12. Деловая активность банков анализируется исходя из основных направлений использования ресурсов банка. 
    

     1.3 Анализ баланса коммерческого банка: цели, методы проведения

     В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать обязательные нормативы, для их расчета необходимо проанализировать финансовую отчетность организации.

     Несмотря  на то, что аналитическая работа в каждом коммерческом банке строится по-своему, её результативность обеспечивается при соблюдении требований организации. К ним относятся: оперативность, конкретность, систематичность, объективность.

     Анализ  баланса банка начинается с предварительного этапа. На этом этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к  аналитической работе. Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями, далее  проверяется соответствие отдельных  групп статей актива и пассива  по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также  соблюдение требований банка России и внутренних правил банка. После  этого производится расчет оценочных  и нормативных показателей, необходимых  для анализа, которые отражаются в сводных таблицах. В зависимости  от целей и выбранных методов  анализа форма и состав таблиц могут быть различны, поэтому необходимо рассмотреть наиболее эффективные  формы наглядного изображения полученных данных.

     Второй  этап называется собственно-аналитическим. На этом этапе описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры  и динами, взаимосвязи анализируемых  показателей и готовится заключение по итогам аналитической работы.

     Последним является заключительный этап, когда  привлекаются различные эксперты для  оценки результатов анализа и  выработки рекомендаций по улучшению  и совершенствованию работы банка.

     Рассмотренные этапы анализа баланса банка  представлены в табл.3 
 

     Таблица 7.Этапы анализа банковского баланса.