Кредитная политика банка. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

К кредитной документации относятся  также договоры о залоге, гарантийные  письма, страховые полисы.

Договор о залоге должен соответствовать  требованиям федерального закона "Об ипотеке (залоге недвижимости)"¹⁷, закона "О залоге"¹⁸.

Оценка  кредитоспособности заемщика .

Для оценки кредитного риска  предлагаемого потенциальным Заемщиком  кредитного проекта (признаваемых ссудами  требований, вытекающих из предполагаемых к осуществлению сделок с финансовыми  инструментами) и кредитного риска  по ссуде в период сопровождения  кредитного договора (до момента прекращения  ссудной задолженности) Банк производит комплексный анализ кредитоспособности Заемщика.

Комплексный анализ кредитоспособности Заемщика проводится по трем направлениям:

• анализ репутации Заемщика, его места на рынке на основе нефинансовой (внесистемной) информации;
• анализ финансового состояния Заемщика на основе финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности;
• анализ качества Заемщика на основе внутрибанковской информации.

Порядок отражения в бухгалтерском  учете кредитных операций 
юридических лиц

1.Выдача кредитов юридическим лицам 
1.1. Отражение открытой кредитной линии: 
Д-т 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" 
К-т 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" - 
на сумму лимита кредитования. 
1.2 Выдача кредита безналичным перечислением на банковский счет заемщика, открытый в банке-кредиторе: 
Д-т 441XX - 453XX, 456XX "Кредиты предоставленные" 
К-т банковский счет заемщика -на сумму выданного кредита. 
1.3 Выдача кредита безналичным перечислением на банковский счет заемщика, открытый в другой кредитной организации: 
Д-т 441XX - 453XX, 456XX "Кредиты предоставленные" 
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", 
К-т 301XX корреспондентские счета - на сумму выданного кредита. 
2. Создание и корректировка РВПС по кредитам юридическим лицам, РВП по начисленным процентам и условным обязательствам кредитного характера 
2.1. Создание и корректировка РВПС в сторону увеличения: 
Д-т 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери", 
К-т 44115 - 45315, 45615 "Резервы на возможные потери" - 
на сумму создаваемого (увеличиваемого) резерва. 
2.2. Восстановление и корректировка РВПС в сторону уменьшения: 
Д-т 44115 - 45315, 45615 "Резервы на возможные потери" 
К-т 70601 "Доходы", символ 16305 "От восстановления сумм резервов на возможные потери", - на сумму восстанавливаемого (уменьшаемого) резерва. 
2.3. Создание РВПС по требованиям по начисленным процентам: 
Д-т 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери", 
К-т 47425 "Резервы на возможные потери" - по текущим процентам, 
К-т 45918 "Резервы на возможные потери" - по просроченным процентам - на сумму создаваемого (увеличиваемого) резерва.

3. Начисление текущих  процентов по кредитам юридическим  лицам в последний рабочий  день месяца в части, относящейся  к истекшему месяцу 
3.1. Начисление текущих процентов по кредитам, получение доходов по которым признается определенным, - I и II (I, II и III) категории качества: 
Д-т 47427 "Требования по получению процентов" 
К-т 70601 "Доходы", символ 111XX "Процентные доходы по предоставленным кредитам", - на сумму причитающихся за истекший месяц процентов. 
3.2. Начисление текущих процентов по кредитам, получение доходов по которым признается неопределенным, - IV и V (III, IV и V) категории качества: 
Д-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" 
К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму причитающихся за истекший месяц процентов.. 
4. Отражение просроченной задолженности 
4.1 Вынесение суммы основного долга на счета просроченных ссуд: 
Д-т 458XX "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" 
К-т 441XX - 453XX, 456XX "Кредиты предоставленные" - на сумму просроченного основного долга. 
4.2 Одновременно осуществляется корректировка РВПС в связи с вынесением основного долга на счета просроченных ссуд: восстановление ранее созданного резерва по текущей задолженности и создание резерва по просроченной задолженности: 
Д-т 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери", 
К-т 45818 "Резервы на возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" - 
на сумму создаваемого (увеличиваемого) резерва. 
5. Погашение задолженности по основному долгу и процентам 
5.1 Погашение текущей задолженности с банковских счетов юридических лиц, открытых в банке-заемщике или в других кредитных организациях: 
Д-т банковский счет заемщика, 
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", 
Д-т 301XX корреспондентские счета 
К-т 441XX - 453XX, 456XX "Кредиты предоставленные" - на сумму погашения. 
5.2 Погашение просроченной задолженности по основному долгу с банковских счетов заемщиков, с расчетного счета юридического лица - поручителя: 
Д-т банковский счет заемщика, 
Д-т банковский счет поручителя, 
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", 
Д-т 301XX корреспондентские счета 
К-т 458XX "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" - на сумму погашения. 
5.3 Погашение требований по процентам с банковских счетов юридических лиц, открытых в банке-заемщике или в других кредитных организациях: 
Д-т банковский счет заемщика, 
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", 
Д-т 301XX корреспондентские счета 
К-т 47427 "Требования по получению процентов" - на сумму погашаемых процентов. 
5.4 Списание ранее начисленных процентов с внебалансового счета: 
Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" 
К-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" -на сумму ранее начисленных погашаемых процентов. 
6. Начисление и погашение штрафных санкций 
6.1 Погашение штрафных санкций с банковских счетов, с расчетного счета юридического лица - поручителя: 
Д-т банковский счет заемщика, 
Д-т банковский счет поручителя, 
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", 
Д-т 301XX корреспондентские счета 
К-т 47423 "Требования по прочим операциям" - на сумму погашаемых штрафных санкций. 
7. Окончание (прекращение) кредитных договоров 
7.1. Закрытие кредитных линий: 
Д-т 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов", 
Д-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" 
К-т 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на сумму остатка на счетах 91316, 91317. 
7.2. Списание обеспечения по погашенным кредитам: 
Д-т 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам", 
Д-т 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", 
Д-т 91313 "Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам" 
К-т 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на сумму принятого обеспечения; 
Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" 
К-т 91414 "Полученные гарантии и поручительства" - на сумму полученных гарантий, поручительств. 
8. Действия банка при работе с проблемной (безнадежной) задолженностью 
8.1. Списание безнадежной задолженности за счет созданного по ней резерва: 
Д-т 45818 "Резервы на возможные потери" 
К-т 458XX "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" 
и одновременно 
Д-т 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резерва на возможные потери" 
К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму списанной задолженности. 
8.2 Оставление банком предмета залога за собой: 
Д-т 61011 "Внеоборотные запасы" - в отношении товарно-материальных ценностей, 
Д-т 501 - 519 "Вложения в долговые обязательства", "Вложения в долевые ценные бумаги", "Учтенные векселя" - в отношении ценных бумаг 
К-т 70601 "Доходы", символ 17101 "Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств", - в части штрафов, пеней, неустоек, 
К-т 459XX "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" - в части просроченных процентов, числящихся на балансе, 
К-т 70601 "Доходы", символ 111XX "Процентные доходы по предоставленным кредитам", - в части задолженности по получению процентов, числящейся на внебалансовом счете 916, либо доначисленных на дату совершения операции, 
К-т 458XX "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам" - в части основного долга, 
К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям" - в части возмещения издержек по получению исполнения и хранения предмета залога. 
8.3 Списание просроченных процентов, зачтенных в счет полученных прав требования и отнесенных на доходы: 
Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" 
К-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам". 
8.4 При недостаточности покупной стоимости предметов залога для покрытия всей задолженности обязательства в части основного долга могут быть погашены за счет резерва на возможные потери по ссудам. 

 

3. РАЗРАБОТКА УСЛОВИЙ И ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА

Задание:

1) На основании бухгалтерской  и ыинансовой отчетности оценить  кредитоспособность клиента –  юр. лица.

2) Рассчитать эффективную процентную ставку по кредиту

3) сформулировать основные  условия кредитного договора

Исходные данные:

1.  Название и организационно  правовая форма предприятия –  заемщик ОАО «Микс»

2. Название и организационно правовая форма кредитора – ОАО СКБ-Банк

3.  Цель кредита –  для покупки нового оборудования

4.  Сумма кредита –  1млн. р.

5. Срок – 5 месяцев

6. Способ обеспечения  кредита – товары в обороте

7. Данные баланса нетто

Актив	строка	Сумма т.р.		Пассив	строка	Сумма т.р.
1. Внеоборотные А - Прочие внеоб. А 1.2 Основные средства	110-170   120	100   1000		3. Собственные средства  3.1 УК 3.2 Прочие источники СС	410	200     100
Итого:	190	1100		Итого:	490	300
2. Оборотные А 2.1 Запасы и затраты 2.2 Дебиторская задолженность <12мес 2.3 Краткосрочный финансовые вложения 2.4 Денежные средства	210+220 240   250   260	500 100   0   100		4. Долгосрочные кредиты и займы 5. Краткосрочные обязательства	590   690	0   1500
Итого:	290	700			290	1500
Баланс:	300		1800		300	1800

8. Предельные издержки  по кредиту – 5%

9.  Расход по кредиту  – 10т.р.

Решение:

1. На основе бухгалтерского  баланса нетто расчитываем класс  кредитоспособности клиента.

1)  К а.л. =                    III – класс

 

2) К пр. л =        III – класс

 

3) К т.лик. =                      III – класс

 

4) К ф.н ==0,2                               III – класс

2. Расчет эффективной  процентной ставки по кредиту  осуществляется по формуле:

Д по кред. =

 

П.цел – это  надбавка за риск в % (5%)

 

Сумма кред. чист =

 

Д по кред. =

 

СП эф. =

Данному клиенту  банк не может предоставить кредит по ставке ниже 16,7%

 

3. Кредитный договор.

Место заключения г. Екатеринбург                                                        26.09.2011г.

ОАО «Микс» в лице генерального директора Иванова С.А. на основании  устава и ОАО СКБ – банка  в лице Петрова В.Н. действующего на основании устава, заключили настоящий  договор.

Предмет договора: СКБ –  Банк

предоставляет кредит в сумме 1млн.руб. на покупку нового оборудования. Годовая процентная ставка по кредиту 17%.

Форма обеспечения кредита:

залог имущества кредита

Права и обязанности сторон

Порядок разрешения споров

Санкции за нарушение условий  договора

Форс-мажорные обстоятельства

Дополнительные условия

Подписи и реквизиты договорных сторон

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях особое значение приобретают принципы рационального  кредитования, требующие надежной оценки не только объекта, субъекта и качества обеспечения, но и уровня маржи, доходности кредитных операций, снижения риска. Важным становится и соблюдение технологии кредитования, правил выдачи и погашения ссуд, текущего наблюдения и анализа кредитных операций.

Рычаги управления кредитным процессом  лежат в сфере внутренней политики банка. Самыми основными из них являются: диверсификация портфеля ссуд, анализ кредитоспособности и финансового  состояния заемщика, квалификация персонала  банка.

Наиболее распространенным в практике банков мероприятием, направленным на снижение кредитного риска, является оценка кредитоспособности заемщика.

К настоящему времени коммерческими  банками различных стран опробовано значительное количество систем оценки кредитоспособности клиентов. Многие из них выдержали проверку временем. Системы отличаются друг от друга  числом показателей, применяемых в  качестве составных частей общего рейтинга заемщика, а также различными подходами  к самим характеристикам и  приоритетностью каждой из них. Особо  актуальным является принятие микроэкономических решений в зависимости от макроэкономической ситуации. Это предопределяет необходимость  проведения кредитными институтами  также и макроэкономических прогнозов  для разработки эффективной кредитной  политики.

Управление кредитами требует  от банкира постоянного контроля за структурой портфеля ссуд и их качественным составом. В рамках дилеммы «доходность  – риск» банк вынужден ограничивать норму прибыли, страхуя себя от излишнего  риска. Поэтому целесообразно проводить  политику рассредоточения риска  и не допускать концентрации кредитов у нескольких крупных заемщиков, что чревато серьезными последствиями  в случае непогашения ссуды одним  из них. Банк не должен  рисковать  средствами вкладчиков, финансируя спекулятивные (хотя и высоко прибыльные) проекты.

Кредитная политика банка определяется, во-первых, общими, установками относительно операций с клиентурой, которые тщательно  разрабатываются и фиксируются  в меморандуме о кредитной  политике, и, во-вторых, практическими  действиями банковского персонала, интерпретирующего и воплощающего  в жизнь эти установки. Следовательно, в конечном счете, способность управлять  кредитом зависит от компетентности руководства банка и уровня квалификации его рядового состава, занимающегося  отбором заемщиков, конкретных кредитных  проектов и выработкой условий кредитных  соглашений.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. http://www.987.su/ - 2007-2010. «Банковское дело».

2. "Бухгалтерия и банки", 2009, N 12

3. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (с изм. от 25.11.2009) // СПС «Консультант Плюс».

4. ОАО «СКБ-банк». Информационный меморандум. Апрель 2010 г.

5. Порядок кредитования корпоративных клиентов в ОАО «СКБ-банк».

6. Кредитная политика ОАО «СКБ-банк». Версия 4.0. Утверждено: Решением Правления от 14.04.2009 г. протокол N 13.

7. http://www.mirkin.ru/_docs/book0809_034.pdf - бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках.

8. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка / Г.С. Панова. - М.: ИКЦ «Дис», 2007.

9. http://ru.wikipedia.org/wiki/СКБ-Банк - ВикипедиЯ. Свободная энциклопедия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Перечень документов, требуемых для заключения кредитной  сделки

 

ДЛЯ  ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

 

1. Анкета-Заявление на предоставление кредита  с приложениями (Оригинал по установленной Банком форме, подписанный со стороны Клиента. Форма документа размещена на официальном сайте Банка в сети Интернет и может быть предоставлена сотрудником Банка. В Приложениях к Анкете-заявлению указываются данные по финансовому состоянию, а также дополнительные документы, подтверждающие эти данные)