Шпаргалка по "Финансам"

 

В соответствии с Принципами цель фин отч-ти состоит в предоставлении инф-и о фин положении, рез-ах деят-ти и изменениях в фин положении компании. Эта инф-я нужна широкому кругу пользователей при принятии эк-ких решений. К пользователям фин отч-ти относят инвесторов, работников, займодавцев, поставщиков и др торговыхх кредиторов, покупателей, правительства и органы гос власти, общественности.

Финансовая отчетность содержит:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и  убытках;

- отчет об изменениях в капитале;

- отчет о движении денежных средств;

- учетную политику и примечания.

Фин отч-ть должна достоверно представлять результаты операций орг-ии в соответствии с определениями и критериями признания активов, обяз-в, Д-в и Р-в, устан-ми в Принципах подготовки и представления фин отч-ти.

При подготовке фин отч-ти рук-во должно оценить способность компании продолжать свою деят-ть в будущем. Если сущ-ет значительная неопред-сть в отношении того, сможет ли комп-я продолжать деят-ть, такая неопред-сть должна раскрываться. Если фин отч-ть сост-ся на основе допущений, отличных от непрерывной деят-ти, этот факт должен раскрываться, необходимо указать причину, по кот деят-ть компании не может считаться непрерывной, и основу, на кот составлена фин отчетность.

МСФО 1 не допускает зачета активов и обяз-в, Д-в и Р-в, кроме тех случаев, когда это требуется или разрешается др стандартом, а также если прибыли, убытки и сопутствующие расходы являются несущественными.

Финансовая отчетность должна предоставляться ежегодно. В  исключительных случаях отчетная дата может быть изменена. При этом компания должна объяснить причины такого изменения и указать, что данные, приведенные в  финансовых отчетах и примечаниях, несопоставимы.

МСФО 1 требует, чтобы каждая форма отчетности были четко определены и выделены из прочей инф-и, представленной в отчете.

Отчетность должна быть представлена в разумный срок после отчетной даты. Согласно МСФО 1, отчетность подготовлена своевременно, если она выпущена в течение шести  месяцев после отчетной даты. Во многих странах предельный срок представления отчетности регламентирован.

 

17. Отчет о финансовом положении: его содержание и порядок подготовки.

Данный отчет — один из наиболее значимых компонентов ФО. На основе его данных оценивают финансовое состояние комп-и, ее ликвидность, платежеспособность и рассчитывают множество других важных показателей, характеризующих различные аспекты се деятельности.

Информативность этого отчета в существенной мере зависит от порядка  представления и структурирования в нем сведений об активах, обяз-вах, капитале.

В МСФО (IAS) 1 нет единой утвержденной формы отчета о фин. положении — вместо этого имеется минимальный перечень линейных статей, по которым инф-я должна непосредственно в нем отражаться (и. 54):

1. основные средства;
2. инвестиционная недвижимость;
3. нематериальные активы;
4. фин-е активы (за исключением сумм, указанных в п. 5, 8 и 9);
5. инвестиции, учтенные по методу долевого участия;
6. биологические активы;
7. запасы;
8. торговля и прочая дебиторская задолженность;
9. денежные средства и эквиваленты денежных средств;
10. активы, классифицированные как предназначенные для продажи, и активы в составе групп выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»;
11. торговля и прочая кредиторская задолженность;
12. оценочные обяз-ва;
13. фин-е обяз-ва (за исключением сумм, указанных в п. 11 и 12);
14. обяз-ва и активы по текущим налоговым платежам, как определено в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»;
15. ОНО и ОНА, как определено в МСФО (IAS) 12;
16. обяз-ва в составе групп выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5;
17. неконтрольная доля участия (доля меньшинства), представленная в составе собственного капитала; и
18. выпущенный капитал и резервы, относящиеся к владельцам материнской комп-и.

Указанный минимальный перечень статей может быть расширен за счет добавления линейных статей, заголовков и промежуточных итогов в данном отчете в случаях, когда такое  представление необходимо дня того, чтобы точно описать финансовое положение комп-и. Решение ее руководства о необходимости представления дополнительных статей отдельно в отчете о фин. положении должно основываться на оценке:

• характера и ликвидности активов и их существенности;
• назначения активов в организации;
• размера, характера и распределения во времени обязательств(п. 58).

Порядок расположения статей в рассматриваемом отчете не регламентирован.

Действующий стандарт в отдельных  случаях разрешает предоставлять в отчете о фин. положении одни активы и обяз-ва с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные, а другие — в порядке ликвидности, если это приведет к представлению такой информации, которая надежна и более значима (п. 64).

Однако в соответствии с МСФО (IAS) 1 независимо от принятого  метода представления по каждой линейной статье активов и обязательств, которая объединяет суммы погашения или возмещение которых ожидается в течение

(а) не более чем 12 месяцев после от четной даты и

(б) более чем 12 месяцев  после нее, комп-я обязана раскрывать  ту сумму; погашение или возмещение котором ожидается по истечении более чем 12 месяцев (п. 61).

В МСФО (IAS) 1 довольно четко  прописано содержание понятий «краткосрочное обязательство» и «краткосрочный актив». Так, организация должна в обязательном порядке классифицировать актив как краткосрочный, когда:

• она предполагает реализовать актив или намерена осуществить его продажу или потребление при обычных условиях операционного цикла;
• она удерживает актив главным образом для целей продажи;
• она предполагает реализовать актив в течение 12 месяцев после отчетного периода;
• актив представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств (как определено в МСФО HAS) 7), кроме случаев, когда его запрещено обменивать или использовать для погашения какого-либо обяз-ва в течение по меньшей мере 12 месяцев после отчетною периода (п. 66).

Все остальные активы комп-и  должны классифицироваться как долгосрочные.

В то же время МСФО (IAS) I требует, чтобы комп-и классифицировали свои фин-е обяз-ва как краткосрочные, когда они подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетного периода, даже если:

• их изначальный срок составлял период, превышающий 12 месяцев;
• после отчетного периода и до утверждения ФО совершен договор на рефинансирование, или на изменение графика платежей на долгосрочной основе (п. 72).

В МСФО содержится и норма, согласно которой комп-я, представляющая оборотные и долгосрочные активы и краткосрочные и долгосрочные обяз-ва как отдельные разделы в своем отчете о фин. положении, не вправе классифицировать отложенные налоговые активы (обяз-ва) как краткосрочные активы (обяз-ва) (п. 56).

Кроме того, стандарт требует, чтобы комп-я давала описание характера  и цели каждого резерва в рамках собственного капитала.

МСФО (IAS) 1 требует от комп-и  раскрывать сумму фин. обязательств и собственного капитала, переклассифицированных из одной категории в другую и обратно, а также сроки и основания для такой переклассификации (п. 80 А).

 

ББ отражает фин положение компании на отч дату. В нем отражаются активы, обязательства и капитал. Отдельными разделами в балансе представляются краткосрочные и долгосрочные активы, краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Основные  статьи баланса.

Внеоб акт (ОС-МСФО 16; Инвест недвиж-МСФО 40; НМА – МСФО 38; Фин акт – МСФО32,39; Биолог активы – МСФО 41; Инвестиции – МСФО 27,28; Активы по отл нал на прибыль – МСФО 12)

ОА(запасы – МСФО 2; Торговля и прочая ДЗ; Фин активы – МСФО 32,39; ДС и их эквив)

Кап и резервы (выпущенный капитал, капитальные резервы)

ДО (Фин обяз-ва – МСФО 39; обяз-ва по отлож нал на прибыль)

КО (обяз-ва по тек налогу; торговля и прочая ДЗ, фин обяз-ва – МСФО 39, оценочные обяз-ва).

В балансе должны присутствовать линейные статьи, представляющие балансовые суммы активов, предназначенные  для продажи. Обяз-ва и активы по отлож налогам на прибыль не могут быть представлены как ОА(обяз-ва). Доп статьи мб раскрыты в балансе, если они яв-ся уместными для понимания фин пол-ния орг-ии. Дальнейшая расшифровка статей баланса дб представлены или в баласне, или в примечаниях специфически, по каждому классу акций.

В примечаниях к балансу  необходимо раскрыть как минимум  описание каждого вида резервов, дальнейшую расшифровку активов и обяз-в для каждого класса акций: кол-во акций согласно уставу, выпущенных и полностью оплаченных, выпущенных и оплаченных не полностью; номин ст-ть акций; сверху кол-ву акций на начало и на конец года; кол-во акций, принадлежащих самому предприятию и его дочерним и ассоциированным структурам; кол-во акций, зарезервированных под опционы.

 

18. Отчет о совокупном доходе: его содержание и порядок подготовки.

Совокупный доход включает в себя:

-прибыль или убыток  отчетного периода

-прочий совокупный доход,  признанный в отчетном периоде

Компания должна представить:

• только Отчет о совокупном доходе; либо
• ОПиУ и Отчет о совокупном доходе.

ОПиУ должен включать минимум следующие статьи:

• выручка
• затраты по финансированию
• доля в прибылях и убытках ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемая по методу долевого участия
• расходы по налогу на прибыль
• совокупная величина:
• прибыли или убытков после налога от прекращенной деятельности;
• прибыли или убытка после налогов, признанных в результате оценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу или в результате выбытия активов или выбывающей группы (групп), составляющих прекращенную деятельность;
• прибыль или убыток,
• каждый компонент прочего совокупного дохода, классифицируемый по своему характеру;
• доля в прочего совокупного дохода ассоциированных предприятий и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;
• общий совокупный доход. 

Предприятие должно раскрыть следующие статьи в отчете о совокупном доходе в качестве распределений  за период:

• прибыль или убыток, относимый на:
• неконтролирующие доли, и
• собственников материнского предприятия.
• общий совокупный доход за период, относимый на:
• неконтролирующие доли, и
• собственников материнского предприятия.

Предприятие должно раскрыть сумму подоходного налога в отношении  каждого компонента прочего совокупного  дохода, включая корректировки при  реклассификации, либо в отчете совокупном доходе, либо в примечаниях.

Если статьи доходов и  расходов являются существенными, предприятие  должно раскрывать их характер и сумму  отдельно, например:

• уценка запасов до величины чистой цены продажи или стоимости основных средств до возмещаемой стоимости, а также реверсирование таких списаний;
• реструктуризация деятельности предприятия и реверсирование любых оценочных резервов по затратам на реструктуризацию;
• выбытие объектов основных средств;
• выбытие инвестиций;
• прекращенная деятельность;
• урегулирование судебных споров; и
• прочие реверсивные записи в отношении резервов.