Формы безналичных расчетов: общая характеристика

  м)  подписи  (подпись)  уполномоченных  лиц  (лица)  и  оттиск  печати  (в

установленных случаях).

    При приеме банком  расчетных  документов  осуществляется  их  проверка  в соответствии    с    требованиями,    установленными    правилами    ведения бухгалтерского учета и Положением № 2-П. Расчетные документы, оформленные  с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

    Исправление, помарки, подчистки и использование  корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.  Расчетные  документы  действительны  к предъявлению в обслуживающий банк в  течение  десяти  календарных  дней,  не считая  дня  их  выписки.  Расчетные  документы  предъявляются  в   банк   в количестве экземпляров, необходимом для всех  участников  расчета  и  должны быть  идентичны.

    Безналичные денежные  расчеты  осуществляются  при  соблюдении  следующих условий:

   - плательщик имеет право отказаться  от оплаты  предъявленного  документа  полностью  или  частично  в  случаях,  предусмотренных   законом   или договором;

   - без согласия плательщика или  его поручения списание средств  со счетов,

     как правило, не допускается;

   -  платежи  осуществляются  из  собственных  средств   плательщика,  а  в

     отдельных случаях –  за  счет  кредита  банка  и   прочих  привлеченных

     средств;

   - на счет получателя средства  зачисляются  лишь  после   их  списания  со

     счета плательщика;

   - выполнение правил документооборота, разработанных  Центральным  Банком Российской  Федерации  и  определяющих  движение  денег   и   денежных документов;

   - общий срок безналичных расчетов  не должен превышать двух  операционных  дней в пределах субъекта Российской  федерации;

   - денежные  документы  для   осуществления  безналичных  расчетов  должны соответствовать требованиям, установленных Банком  России  стандартов. Расчетные документы принимаются банком к исполнению, если на их первом экземпляре  имеются  две  подписи  лиц  уполномоченных   распоряжаться счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку;

   -  если   платежи   производятся   предпринимателями   без   образования

     юридического лица, банк  принимает   расчетные  документы  при   наличии одной подписи и при  отсутствии  оттиска печати;

   - взаимные  претензии  по  расчетам  между  плательщиком  и  получателем

     средств рассматривается сторонами  без  участия  банковских  учреждений

     через суд.

    При отсутствии или недостаточности  денег на счете  плательщика  возникает проблема   очередности   платежей.  

    Установлена первоочередность выплаты денежных средств на  неотложные  нужды,  платежи  в бюджет  и  в  государственные  внебюджетные  фонды.  Все  остальные  платежи осуществляются  в порядке календарного   поступления в   банк   расчетных документов.

    Платежи производятся с  согласия  (акцепта)  владельца  счета,  однако  в

отдельных случаях  допускается  и  безакцептное   списание  денег  со  счета

плательщика. Такое  списание  используется  как  форма  расчетов  между сторонами по договору  и  в  случаях,   предусмотренными   законодательными   актами.   В частичности  право  на   безакцептное   списание   средств   предоставляется поставщику при расчетах за отпускаемую  электрическую  и  тепловую  энергию, услуги  водоснабжения  (за   исключением   жилищно-коммунальных,   бюджетных организаций и населения), а также за  электроэнергию,  отпускаемую  АЭС,  за почтовые, телеграфные и телефонные услуги, оказываемые предприятиями  связи. Условие о расчетах в форме безкацептного списания  средств  со  счета  может быть включено в договор и в иных случаях.

    Право безакцептного списания денег со счета заемщика для  возврата  ссуд, срок которого истек, широко используется банками  при  заключении  кредитных договоров. Если безакцептное списание не обязательно  по  закону,  то  право включать или не включать в договор условие о безакцептном  списании  средств принадлежит плательщику.

 
 

                    2.2.  Расчеты платежными поручениями

 

      В безналичных расчетах преобладающей формой являются  расчеты  платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями регламентируются ст. 863  -  866 Гражданского кодекса РФ.

      Платежным поручением является  распоряжение владельца счета  (плательщика) обслуживающему  его  банку,  оформленное  расчетным  документом,   перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом  или другом   банке.   Платежное   поручение   исполняется   банком    в    срок, предусмотренный законодательством или в более короткий  срок,  установленный договором банковского счета  либо  определяемый  применяемыми  в  банковской практике обычаями делового оборота.

      Платежными поручениями могут  производиться:

      а) перечисления денежных  средств   за  поставленные  товары,  выполненные работы, оказанные услуги;

      б) Перечисления денежных средств   в  бюджеты  всех  уровней   или  во  вне бюджетные фонды;

      в) перечисление денежных средств   с  целью  возврата/размещения  кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

      г)  перечисления  денежных  средств  в  других   целях,   предусмотренных законодательством или договором.

      Платежные поручения действительны  в  течение  10  дней  со  дня  выписки. Клиенты  банка  могут  получить   подтверждение   о   перечислении   средств контрагенту.  Для  этого экземпляр платежного  поручения   банк   заверяет подписью ответственного лица и оттиском печати банка.  Клиенты  представляют в обслуживающий их банк поручения в  четырех  экземплярах  (при  иногородних расчетах в пяти), а при  расчетах  между, клиентами,  обслуживаемыми  одним банком - в трех.

      Документы,   оплачиваемые    в    полноформатном    электроном    обмене, представляются в банк в двух экземплярах. В платежных поручениях при расчетах за товары  и  услуги  клиенты  должны отдельной строкой выделить налог на добавленную стоимость и  номер счета-фактуры. Первый экземпляр остается в банке  как  основание  проведенной  по  счету дебетовой операции, два экземпляра передаются банку  получателю  средств,  а четвертый экземпляр является приложением к выписке клиентского счета.

      При  расчетах  платежными  поручениями  последний  экземпляр   платежного поручения возвращается клиенту с отметкой штампом «Принято  "___"________ 20___ г.», подпись операционного работника (штамп) Штамп с датой и подписью может быть комбинированный.

      Из поступивших в банк  получателя  один  экземпляр  платежного  поручения служит ордером по проведенной кредитовой операции, а  второй  прилагается  к выписке из счета клиента - получателя средств.

      Клиент имеет право потребовать от банка информацию о зачислении  средств на основании выданного поручения или о местонахождении средств, если они  не зачислены по назначению.

      Платежные поручения могут быть  как обычными (почтовыми), так   и  срочными (телеграфными). Телеграфные поручения  используются  для  перевода  денежных средств в различные регионы России. Кроме суммы, подлежащей перечислению,  в них  должна  быть  указана  сумма  телеграфных  расходов,   размер   которой определяет головной расчетно-кассовый центр.

      Телеграфные поручения позволяют значительно сократить  время  прохождения платежей по территории России до 2-3 дней в отличие от  почтовых  переводов, время прохождения которых иногда  доходит  до  2-3  недель. 

    Схема расчетов платежными поручениями:

      1 -  покупатель  представляет  в банк  платежное поручение в четырех экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;

      2 - банк покупателя на основании  первого экземпляра платежного  поручения списывает денежные средства с расчетного счета-покупателя;

      3 - банк покупателя направляет  в банк продавца два экземпляра  платежного поручения;

      4 - банк  продавца,  используя   второй  экземпляр  платежного  поручения, зачисляет денежные средства на расчетный счет продавца;

      5 - банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов;

 

      Счета бухгалтерского учета:

      30109 - корреспондентские счета кредитных  организаций-корреспондентов;

      30110 - корреспондентские счета в  кредитных организациях-корреспондентах;

      40702 - коммерческие предприятия организации.

      На платежном поручении записано  полное  обозначение  лицевых   счетов.  В графе "Дебет" в верхней части указывается лицевой счет плательщика,  а  ниже - дебетуемый лицевой счет корреспондентского счета.

      В графе "Кредит" указан лицевой счет получателя,  а  ниже  -  кредитуемый лицевой счет корреспондентского счета.

      Когда  перечисление  средств   платежным   поручением   происходит   через корреспондентские счета, открытые в Банке России в соответствии со схемой:

    Схема прохождения платежа при использовании корреспондентских счетов в РКЦ.

    В платежном поручении по дебету  и кредиту проставлены номера  лицевых счетов корреспондентских счетов банков в Банке России (РКЦ).

    При расчете платежным поручением допускается  их частичная оплата,  оплата и оформление допускается платежным ордером.

    Д 30102, К р./с получателя. Оставшаяся сумма должна быть помещена в картотеку, составлен мемориальный ордер, а также составлена бухгалтерская проводка: Д 90902,1: 99999 - 2200. Если поступили деньги на счет, то составляем  бухгалтерскую проводку:  Д р/с плательщика, К р/с получателя; оплачиваем оставшуюся сумму: Д  р/с,  К 30102 и одновременно убираем из картотеки: Д 99999, К 90902; оплачивается  в порядке очередности.

      Счета бухгалтерского учета;

      90902 - расчетные документы, не оплаченные  в срок;

      99999 - счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи.

      При частичной оплате платежного  поручения  на  лицевой  стороне   ставится штамп частичной оплаты, на обороте платежного поручения, за  подписью  ответ исполнителя делается  запись  о  частичном  платеже:  номер  платежа,  сумма платежа, номер и дата мемориального ордера, остаток,  подпись.  1  экземпляр поступает в документы дня.  2  экземпляр  -  клиенту  с  ордером  платежного поручения.

                            2.3.  Расчеты по аккредитиву

 

      Аккредитив представляет  собой   условное  денежное  обязательство   банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору,  по которому банк, открывший  аккредитив  (банк  -  эмитент),  может произвести поставщику платеж или  предоставить  полномочия  другому  банку  производить такие платежи при условии представления  им  документов,  предусмотренных  в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

      Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

        - покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

        - отзывные и безотзывные (могут  быть подтвержденными).

        При  открытии  покрытого  (депонированного)  аккредитива   банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика  или  предоставленного  ему  кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь  срок действия   аккредитива.   При   открытии   непокрытого    (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему  банку  право  списывать средства с ведущегося у  него  корреспондентского  счета  в  пределах  суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств  с  корреспондентского  счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву  определяется  по  соглашению между банками.