Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере)

 

    Рис. 5. Диаграмма динамики прибыли до налогообложения на предприятии за 2005-2007 гг. (тыс. руб.)

    Как следует из данных таблицы наибольшая величина прибыли на предприятии  за 2005-2007 гг. получена от продажи продукции (работ, услуг): на конец 2007 года она составляет 261 тыс. руб., при этом отмечается ее рост в сравнении с 2005 годом на 107 тыс. руб. Прибыль от прочей реализации в 2007 году увеличилась на предприятии на 248 тыс. руб. (с учетом получения убытка в 2005 году в размере 105 тыс. руб.). Внереализационные операции, осуществляемые на предприятии за 2005-2007 гг. убыточны, однако как положительную тенденцию следует отметить снижение убыточности данных операций на 28 тыс. руб.

    В результате динамики составляющих балансовой прибыли прибыль предприятия  до налогообложения за 2005-2007 гг. увеличилась на 383 тыс. руб.

    В структуре балансовой прибыли предприятия  наибольший удельный вес занимает прибыль  от продажи продукции. В 2007 году она составляет 65,1% от общей величина балансовой прибыли ООО «Стройэкономбазис», удельный вес прибыли от прочей реализации составляет на конец 2007 года 35,6%, а удельный вес финансовых результатов от внереализационных операций является отрицательной величиной (так как получен убыток) и равен -0,7%.

    Рис. 6. Диаграмма структуры прибыли до налогообложения на предприятии за 2005-2007 гг.

    Данные  для анализа прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, представлены в таблице 7.

    Как следует из данных таблицы 7, рост балансовой прибыли повлек за собой увеличение суммы текущего налога на прибыль на 92 тыс. руб.

    Величина  чистой прибыли предприятия за 2005-2007 гг. увеличилась на 291 тыс. руб.

      Таблица 7

    Анализ  динамики величины и  структуры чистой прибыли на предприятии за 2005-2007 гг. 

 

    Рис. 7. Диаграмма динамики чистой прибыли на предприятии за 2005-2007 гг. (тыс. руб.)

    Таким образом, величина чистой прибыли предприятия за 2005-2007 гг. увеличилась на 291 тыс. руб. и составила на конец 2007 года 305 тыс. руб.

2.3.Анализ  влияния факторов  на прибыль предприятия

 
 

    Следующим этапом анализа является изучение факторов, влияющих на прибыль как в сторону  ее увеличения, так и в сторону  уменьшения.

    Расчет  влияния изменения объемов реализации продукции (работ, услуг) и себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) на сумму прибыли от продажи продукции (работ, услуг), полученную на предприятии за 2005-2007 гг. выполним методом цепных подстановок, используя данные приведенные в таблице 8. Расчет условных значений показателей произведен исходя из индекса цен 1,2 и величины себестоимости на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг) в 2005 г. в размере 0,96 руб., а в 2005 году - 0,95 руб.

      Таблица 8

    Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от продажи продукции (работ, услуг) на предприятии за 2005-2007 гг. (тыс. руб.)

 

    Для оценки влияния факторов на динамику прибыли от продажи продукции (работ, услуг) на предприятии за 2005-2007 гг. сначала необходимо найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень

    Индекс  объема продаж исчисляют путем сопоставления  фактического объема реализации с базовым  в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном  выражении (если продукция не однородна по своему составу).

    На  анализируемом предприятии величина индекса объема реализации продукции (работ, услуг) составляет

    Iрп = В1 / В0 = 5500 / 3553 = 1,55         (14)

    Таким образом, если бы величина остальных  факторов не изменилась то сумма прибыли должна была бы возрасти на 155% или на 84,7 тыс. руб. и составить 238,7 тыс. руб.

    154* 1,55-238,7 тыс. руб.

    238,7-154 = 84,7 тыс. руб.

    Далее определим сумму прибыли при  фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки необходимо вычесть условную сумму затрат.

    Таким образом, под влиянием данных факторов результатом от продажи продукции (работ, услуг) на предприятии в 2005 году был бы убыток в сумме 697 тыс. руб. и прибыль бы сократилась на 851 тыс. руб.

    4583-5280 = -697 тыс. руб.

    -697-154 = -851 тыс. руб.

    Также требуется подсчитать, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре  и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат

    Таким образом, если бы величина остальных  факторов не изменилась то сумма прибыли  должна была бы возрасти на 66 тыс. руб. и составить 220 тыс. руб.

    5500 - 5280 = 220 тыс. руб.

    220-154 = 66 тыс. руб.

    Порядок расчета данных показателей в  систематизированном виде представлен  в таблице 9.

    По  данным таблицы 9 установим, как изменилась сумма прибыли от продажи продукции (работ, услуг), полученная на предприятии за 2005-2007 гг. за счет каждого фактора.

Таблица 9

    Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы  прибыли от продажи продукции (работ, услуг) в целом по предприятию

    Изменение суммы прибыли от продажи продукции (работ, услуг) на предприятии за анализируемый период составило 107 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

    1. объема реализации продукции (работ, услуг)

    ∆Прп = Пусл1 - ПО = 238 - 154 = +85 тыс. руб.      (15)

    2. структуры товарной продукции (работ, услуг)

    ∆Пстр = Пусл2 - Пусл1 =-691 - 238 = - 935 тыс. руб.    (16)

    3. отпускных цен реализации продукции (работ, услуг)

    ∆Пц = ПуслЗ - Пусл2 = 220 - (-697) = +917 тыс. руб.      (17)

    4. себестоимости реализованной продукции (работ, услуг)

    ∆Пс = Ш - ПуслЗ = 261 - 220 = +41 тыс. руб.         (18)

    Таким образом, результаты расчетов показывают, что рост прибыли от продажи продукции (работ, услуг) на предприятии за 2005-2007 гг. обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен - на 917 тыс. руб. Росту суммы прибыли на 85 тыс. руб. способствовали также изменения в объеме реализованной продукции (работ, услуг). Динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) повлекла за собой рост прибыли на 41 тыс. руб. Изменения в структуре реализации продукции привели к значительному снижению величины прибыли от продаж, а именно на 935 тыс. руб., что обусловлено увеличением удельного веса низкорентабельных и убыточных видов продукции (работ, услуг). Но поскольку темпы роста цен на продукцию (работы, услуги) предприятия за 2005-2007 гг. были выше темпов изменения структуры реализованной продукции (работ, услуг), то в целом по предприятию динамика суммы прибыли от продажи продукции (работ, услуг) положительна. 

2.4. Анализ рентабельности производственно-хозяйственной деятельности предприятия

 

    Данные   для   анализа   динамики   показателей   рентабельности   на предприятии за 2005-2007 гг. представлены в таблице 10.

Таблица 10

    Анализ  динамики показателей  рентабельности на предприятии за 2005-2007 гг.