Анализ состояния финансов банковской организации

- создание запаса прочности (резерва) на случай проблемных ситуаций, потенциальных убытков;

- обеспечение выплат дивидендов инвесторам;

- внушение доверия реальным и потенциальным инвесторам и кредиторам в сохранности их средств и получении доходов;

- измерение и индикация продуктивной способности банка (в первую очередь его активных операций).

Учитывая значимость данного показателя для любого коммерческого банка, должен быть отработан механизм управления прибылью, предполагающий структурный  анализ доходов, расходов, финансовых результатов деятельности банка, факторный анализ структуры прибыльности банка, управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка и банковских продуктов.

При этом могут быть рекомендован учет следующих особенностей при  определении целей управления прибылью.

Базовая, целевая установка на максимизацию прибыли за счет достижения наиболее высоких доходов при минимальных  расходах банка может быть воспринята менеджментом в «чистом виде»  только в весьма редких случаях. Банковские доходы могут быть диверсифицированы по довольно широкому кругу признаков:

- по порядку получения (процентные, непроцентные, пр.);

- по источникам получения (предпринимательские структуры, население, биржи);

- по частоте получения (стандартные, неопределенные);

- по гарантии получения (наличные, счета, ценные бумаги, материальные объекты);

- по срокам получения - инвестиционному временному эффекту - разнице между моментом инвестиции финансовых ресурсов и получения дохода (кратко-, средне-, долгосрочные и т.д.).

Соответственно, и целевые, и методические, и организационные  подходы менеджмента формируются  в очень широком диапазоне  и часто в разных направлениях.

Так, процентные доходы (разделяемые  на процентные по рублевым кредитам и  проценты по валютным кредитам или на проценты по ссудам, по депозитам в банках, по лизингу клиентам, по портфелю долговых ценных бумаг) в принципе могут быть оптимизированы в рамках конкурентных, ресурсных, социальных и иных внешних ограничений, а также ограничений по качеству (доля повышенных процентных доходов по просроченным кредитам, например, не может превышать 2-5% в структуре доходов банка).

Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды  по долевым ценным бумагам и доходы от совместной деятельности) в редких случаях могут быть значительно увеличены, так как их доходность редко является единственной целью инвестиций. Чаще предполагается согласование с иными целями, что обусловливает некоторое снижение доходности относительно затрат на управление, информацию, диверсификацию и др.

Непроцентные комиссионные доходы (оплата открытия и ведения  счетов, комиссии по лизингу, факторингу, агентские доходы по трастам и  т.д.) являются по сути возмещающими, т.е. должны соответствовать затратам и  качеству операции, а их чрезмерный рост означает потерю качества менеджмента, потерю имиджа банка.

Непроцентные торговые доходы (купля-продажа валюты, ценных бумаг и иных финансовых инструментов - фьючерсов, опционов, валютный дилинг и арбитраж), формируемые краткосрочными колебаниями котировок активов, есть следствие не традиционных банковских операций, а скорее банковских сделок, в общем, для банков не характерные и во многих странах даже запрещенные как чрезвычайно рискованные. Следовательно, доля этих доходов в структуре доходов банков резко ограничена вследствие их нестабильности. Соответственно, и их максимизация не предполагается.

Непроцентные «интеллектуальные» доходы от оплаты услуг (консультации, посреднические услуги, гарантии, поручительства) и доходы от оплаты или аренды нематериальных активов (методики и методические разработки, ноу-хау, программное обеспечение и т.д.), разработанных или приобретенных банком, отличаются самым высоким качеством, характеризуют менеджмент банка как высокопрофессиональный и компетентный. При разовых инвестициях и относительно незначительных операционных расходах эти доходы могут быть стабильны и гарантированы. Это редкий случай, когда целевая установка менеджмента предполагает возможную максимизацию доходов.

И наоборот, доходы, получаемые банком от финансовых санкций (штрафы, пени и др.), примененных к проблемным заемщикам и вообще к нарушителям условий договоров, с точки зрения менеджмента банка крайне негативны и в принципе должны быть минимизированы. Они только ухудшают и так сложное финансовое положение проблемных заемщиков, затрудняя выполнение ими своих обязательств, и лишь частично возмещают потери банков, а часто способствуют и росту потерь, так как снижают имидж банка, нарушают партнерские отношения.

Прочие доходы, такие, например, как возврат потерянного кредита в случае санации проблемного заемщика и «расчистки» его долгов и обязательств для восстановления имиджа, являются по сути лишь частичным возмещением убытков и должны быть минимизированы.

Естественно, что целевая  установка на максимизацию доходов вредна при переходе к случайным доходам, от стандартных к неопределенным, от материальных объектов к наличным. Можно сказать, что и в сфере расходов банка общая целевая установка на их минимизацию дает уже при начальной диверсификации неоднозначный результат.

Так, процентные расходы  по депозитам клиентов, депозитам  банков, эмитированным и размещенным  долговым ценным бумагам, имеют четко  определенный, граничный уровень  максимизации, превышение которого приводит к потере клиентов, дефициту ресурсов, снижению темпов роста. Также ограничен, но с позиции оптимального минимального уровня и ряд непроцентных расходов, чрезмерное уменьшение которых приводит к снижению качества банковских продуктов, формированию многих серьезных рисков, а в отдельных случаях и парализации деятельности банка. Это относится также к хозяйственно-эксплуатационным расходам (аренда и содержание помещений и зданий, амортизация, электроснабжение, теплоснабжение, связь), транспортным расходам, расходам на охрану, сигнализацию, операционным расходам, расходным материалам.

Однако в экстремальных  ситуациях для выполнения своих  обязательств перед вкладчиками, клиентами, бюджетом проблемные банки могут  снизить отдельные виды своих  расходов, и довольно значительно (транспортные расходы, заработная плата, командировочные), а некоторые расходы и вообще свести к нулю (представительские и рекламные расходы, благотворительность и т.д.). Продолжительность периода такой экономии не может быть большой, так как нарастающая социальная напряженность в коллективе банка и неизбежное снижение его имиджа негативно скажутся на качестве его менеджмента.

Только расходы по санкциям (уплачиваемые банком штрафы, пени, неустойки и др.) представляют тот редкий случай, когда целевая  установка на управление банковской прибылью предполагает их полную, предельно возможную минимизацию, да и то не всегда. Если речь идет о стремлении менеджеров банка не допустить нарушений, предполагающих применение санкций, то такая минимизация расходов характеризует их менеджмент как несомненно качественный. Но если банк, в нарушение паритета партнерских отношений, просто исключает возможность применения к нему санкций в депозитных, кредитных и иных договорах, а клиенты при этом несут полную меру финансовой ответственности, то такая экономия способна резко понизить его имидж, привести к потере клиентов, дефициту ресурсов, кризису ликвидности.

Что же касается «экономии» на налогах, резервировании, страховании, то здесь речь может идти лишь об оптимизации их уровня в рамках нормативно предусмотренных льгот и адекватности рискам.

Однако, несмотря на важность прироста количественных параметров, для менеджмента банка огромное значение имеют качественные параметры  доходов, что обязательно должно учитываться при выработке приоритетов  управленческих решений. С позиций их качества доходы разделяются на следующие группы и подгруппы:

- адекватные - наиболее высокие по качеству, получаемые от основных видов банковской деятельности (различают процентные и непроцентные; ссудные, комиссионно-посреднические и торговые; ресурсоемкие и интеллектуалоемкие и т.д.);

- случайные - более низкие по качеству, среди которых выделяют чрезвычайные доходы (возврат «плохого», потерянного кредита), спекулятивные доходы от валютного арбитража и краткосрочных операций с ценными бумагами, полученные штрафы, пени и иные финансовые санкции, реализация имущества (помещения, активы);

- авантюрные - низкие по качеству или практически некачественные доходы, получаемые при нарушении банком договорных паритетов, неадекватной системе оплаты комиссионных расходов (в % от суммы платежа), нарушении соотношения: риск - классификация - резервы и т.д.

Совмещение количественных и качественных характеристик доходов - одна из целей управления ими. Так, высокие количественные характеристики при низких качественных - это скорее показатели мисменеджмента, а не качественного менеджмента этой сферы банковской деятельности. Малые по объемам, адекватные доходы более соответствуют имиджу стабильного, прогрессивного, устойчивого банка, чем большие авантюрные доходы.

Управление количественными  и качественными параметрами  банковской прибыли не исчерпывает  всех аспектов данной задачи банковского  менеджмента в финансовых сферах. Качественный менеджмент предполагает также и эффективное управление полученной прибылью - ее распределением. Это касается распределения выплаты дивидендов, создания базы роста, рыночной экспансии, защиты от рисков, создания имиджа банка и его поддержка, взаимодействия с окружающей средой, и количественных долей этого распределения, и контроля за этими процессами, и соответствующего информационного обеспечения и рекламного освещения.

 

2. Технология анализа формирования  финансовых результатов организации

2.1. Анализ уровня, структуры и динамики  прибыли

 

 

Объектом исследования является Омутинское ОСБ №1648.

Основной стратегической задачей Омутинского ОСБ №1648 в 2011 году являлось наращивание ресурсной  базы при условии поддержания  ликвидности и рентабельности. Обеспечение  ресурсами осуществлялось за счет притока  новых клиентов и расширения спектра предлагаемых инструментов привлечения средств.

Омутинское ОСБ №1648 стремится соответствовать статусу классического кредитного учреждения с широким спектром проводимых операций. В соответствии с этим можно выделить 3 основных направления размещения активов:

• кредитный портфель;
• портфель ценных бумаг;
• денежные средства.

Уровень и динамика финансового результата представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Уровень и динамика финансового  результата Омутинского ОСБ №1648

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение
				тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6
ЧИСТЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ	171417	231530	249246	77829	45,4
Процентные доходы	206077	271764	291491	85414	41,4
Процентные расходы	34660	40234	42245	7585	21,9
НЕПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ	172708	156733	152687	-20021	-11,6
Чистые доходы от операций с ценными  бумагами	72632	44561	36271	-36361	-50,1
Чистые доходы от операций с иностранной  валютой	32569	36985	38523	5954	18,3
Чистые доходы от операций с драгоценными металлами	25002	29562	31256	6254	25,0

Продолжение табл. 2.1

1	2	3	4	5	6
Чистые доходы от переоценки иностранной  валюты	10235	12569	11256	1021	10,0
Чистые комиссионные доходы	816	1246	1129	313	38,4
Комиссии полученные	2952	3256	3985	1033	35,0
Комиссии уплаченные	2136	2010	2856	720	33,7
Прочие чистые операционные доходы	12569	12563	13698	1129	9,0
Чистые доходы от разовых операций	3187	291	2985	-202	-6,3
Чистые доходы от изменения объемов  на возможные потери	15698	18956	17569	1871	11,9
ЧИСТЫЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ	344125	388263	401933	57808	16,8
Административно–управленческие расходы	178919	213116	244185	65266	36,5
Налоги	84869	7453	14388	-70481	-83,0
Финансовый результат	80337	167694	143360	63023	78,4