Финансовый менеджмент в малом бизнесе

   На  валовую выручку кроме выручки  от реализации влияет разница между внереализационными доходами и расходами (стр. 120 — стр. 130 ф. № 2). Если она отрицательная, то валовая выручка уменьшается, следовательно, снижается налог и увеличивается чистая прибыль. Этот случай рассмотрен во II варианте табл. 2. Здесь переход на упрощенную систему является выгодным для предприятия.

   Таблица 2

   СРАВНИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ВЕЛИЧИН НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ  И НАЛОГА НА ВАЛОВУЮ ВЫРУЧКУ

   тыс. руб.

   При сравнении  данных I варианта табл. 1 и / варианта табл. 2 налог на валовую выручку дает предприятию больше чистой прибыли, чем налог на совокупный доход.

   Таким образом, в разных условиях вопрос о  целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения решается по-разному.

   Например, снижение налога на имущество уменьшает совокупный доход и налог на него. Изменение рентабельности реализации оказывает существенное влияние на результаты расчетов. Если прибыль от реализации меньше, а себестоимость выше, то чистая прибыль при традиционном налогообложении снизится. Наконец, в примере мы принимаем в расчет максимальные ставки налогообложения по упрощенной системе. На практике

   они могут быть ниже, а ставка налога на прибыль остается неизменной.

   Кроме воздействия перечисленных факторов на решение о переходе на упрощенную систему влияют различия в величине объектов обложения и уровне налоговых ставок. Формализовав эти различия, можно получить более полное представление о том, при какой системе налогообложения предприятие получает более благоприятные финансовые результаты.

   Введем  следующие обозначения: Пб — балансовая прибыль, Сд — совокупный доход, Вв — валовая выручка.

   Переход на упрощенную систему налогообложения по совокупному доходу целесообразен в случае, если:

   0,65 Пб < Пб - 0,3 Сд;

   0,35 Пб > 0,3 Сд;

   Пб > 0,857 Сд.

   Во II варианте табл. 2 налоги на прибыль и совокупный доход оказались равными: Пб = 0,857 Сд (2070 : 2416 = 0,857). В /варианте той же таблицы Пб = 0,695 Сд, т. е. переход оказался невыгоден.

   На  совокупный доход кроме прибыли  от реализации наиболее существенно влияют три фактора:

   • увеличивающие совокупный доход — фонд оплаты труда и налог на имущество (который не платится при упрощенной системе);

   • уменьшающий совокупный доход — НДС по приобретенным материалам. Можно составить неравенство, учитывающие главные факторы, формирующие исследуемые величины:

   Пр > (Пр + Фт + Ни - Нпм) * 0,857,

   где Пр — прибыль от реализации по основной деятельности, Фт - фонд оплаты труда, Ни - налог на имущество, Нпм — налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам. Решение неравенства:

   0,143 Пр > Фт + Ни - Нпм.

   Разность  между суммарной величиной фонда  оплаты труда и налога на имущество  и налогом на добавленную стоимость  по приобретенным материалам (речь идет о положительном или отрицательном значении этой разницы) не должна превышать 14,3 % прибыли от реализации. В этом случае для предприятия выгоден переход на упрощенную систему налогообложения по совокупному доходу.

   Аналогично  можно оценить целесообразность ведения упрощенной системы с  использованием валовой выручки в качестве объекта обложения:

   0,65 Пб < Пб - 0,1 Вв, 0,35 Пб > 0,1 Вв, ТО > 0,286 Вв.

   Отбросив  несущественные факторы, получаем:

   Пр > 0,286 Вр,

   где Вр — выручка от реализации.

   Это означает, что предпочтение отдается упрощенной системе налогообложения по валовой выручке, если рентабельность реализации не ниже 28,6 %. При традиционном методе определения рентабельности в процентах к себестоимости она должна быть не ниже 40 % [28,6 : (100 - 28,6) * 100 =W

   В 1 варианте табл. 2 переход оказался невыгодным, так как рентабельность реализации была равна 25 % (2000 : 8000 * 100 = 25), а рентабельность в процентах к себестоимости - 33,3 % (2000 : 8000 * 100 = = 33,3).

   Применять рассчитанные соотношения рекомендуется лишь в случаях, когда названные здесь незначительными с точки зрения количественного воздействия факторы являются таковыми и для вашего предприятия. Если это не так, то оценить целесообразность применения той или иной системы налогообложения можно только прямым расчетом, как это сделано в таблицах.

   Поскольку оба варианта упрощенной системы  налогообложения содержат одно и  то же условие — прибыль должна быть больше каждой их этих величин, можно приравнять их друг к другу:

   0,857 Сд = 0,286 Вв, Сд = 0,334 Вв.

   При соблюдении этого равенства одинаково выгодны (или невыгодны) оба варианта упрощенной системы. Если Сд > 0,334 Вв, лучше пользоваться упрощенной системой по валовой выручке (так как совокупный доход дает большую сумму и есть вероятность нарушить неравенство). Наоборот, если Сд < 0,334 Вв, то для предприятия выгоднее иметь в качестве объекта налогообложения совокупный доход.

   Как вы могли заметить для руководителя малого предприятия совсем не все  равно какую форму налогообложения  ему применять.