Сформировать генеральный бюджет предприятия на следующий прогнозный период

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

«Финансовый университет  при Правительстве Российской Федерации»

(Финансовый  университет)

Челябинский филиал Финуниверситета

 

 

 

 

 

 

 

ЛАБОРАТОРНАЯ  РАБОТА

Вариант 10

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

Вариант 1

по дисциплине Финансовый менеджмент

 

 

 

 

 

 

Студент Рожнова Светлана Михайловна

 

факультет Финансы и кредит

курс 5  группа 541

зач. книжка № 10ффд62222

 

Преподаватель к.т.н., доцент, Якушев А.А.

    

 

 

 

 

 

Челябинск – 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА

 

Цель лабораторной работы: на основе имеющихся данных сформировать генеральный бюджет предприятия  на следующий прогнозный период.

Задачи лабораторной работы:

1. Закрепить на практике теоретические знания основ бюджетирования на предприятии;
2. Сформировать операционные и финансовые бюджеты предприятия на следующий прогнозный период;
3. Оценить эффективность системы бюджетирования на предприятии;

Исходные данные:

На предприятии инициирована подготовка генерального бюджета на следующий прогнозный период – 1 год  с поквартальной разбивкой. Прогнозные показатели функционирования предприятия  представлены в таблице 1, рисунке 1.

 

Таблица 1 - Прогнозные показатели функционирования предприятия

Показатель	Кварталы									Итого
	1 кв		2 кв		3 кв		4 кв
1	2		3		4		5			6
Прогнозный объем реализации в натуральном выражении(ед)	800		800		800		880			3 280
Прогнозная цена реализации единицы изделия(руб/ед)	90		90		90		108
Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации %	70%
Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем  квартале %	30%
	Продолжение таблицы
Процент от реализации следующего квартала для запаса на конец текущего квартала %	10%
Запас готовой продукции  на конец прогнозного периода  в натуральных единицах(ед)	160
Величина потребности  в в материале на единицу изделия  в натуральных единицах(ед)	4	4		4		4
Процент от количества материала, необходимого для производства в  следующем квартале для запаса на конец текущего квартала %	18%
Запас материала на конец  прогнозного периодав натуральных  единицах	320
Цена единицы материала(руб/ед)	1	1		1		1
Процент квартальных  закупок, оплачиваемых в квартале закупок %	70%
Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале %	30%
Величина прямых затрат труда на единицу изделия (час/ед)	6		6		6			6
Стоимость прямых затрат труда на единицу изделия (руб/ед)	4		4		4			4
Ставка переменных накладных  расходов(руб/час)	5		5		5			5
Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов, включая амортизацию(руб)	6 000		6 000		6 000			6 000			24 000
Величина амортизации (руб)	2 900		2 900		2 900			2 900			11 600
Переменные коммерч. и  управленч. расходы на единицу продукции (руб/ед)	2		2		2			2
Постоянные коммерч. и управленч. расходы (руб) постатейно:	12 670		10 389		11 300			10 016			44 375
	Продолжение таблицы
- реклама	1 100		1 100		1 100		1 166			4 466
- страхование	2 720									2 720
- заработная  плата	8 500		8 925		8 500		8 500			34 425
- аренда	350		364		350		350			1 414
- налоги	0				1 350					1 350
Величина денежных средств, необходимая для закупки оборудования (руб)										0
Величина кредитования (руб)										0
Годовая ставка процента за банковский кредит %	20%
Ставка налогообложения  прибыли %	20%

 

Рисунок 1 – Содержание таблицы 1

 

Дополнительное внешнее  финансирование может использоваться только в случае отрицательного значения величины денежных средств на конец  прогнозного квартала. Дополнительной закупки оборудования не требуется. Состояние активов и пассивов предприятия на начало прогнозного периода представлено в виде баланса, статьи которого агрегированы (таблица 2, рисунок 2).

 

Таблица 2 - Агрегированный баланс на начало прогнозного период

АКТИВЫ
Оборотные средства
Денежные средства	76 902
Дебиторская задолженность	21 600
Материальные запасы	640
Запасы готовой продукции	4 300
ИТОГО оборотных средств	103 442
Основные средства
Земля	50 000
Здания и оборудование	200 000
Продолжение таблицы
Накопленный износ	73 000
ИТОГО основных средств	177 000
ИТОГО АКТИВОВ	280 442
ПАССИВЫ
Краткосрочные и долгосрочные обязательства
Счета к оплате	3 600
Налог, подлежащий оплате	13 960
ИТОГО краткосрочных  и долгосрочных обязательств	17 560
Собственный капитал
Обыкновенные акции	170 000
Нераспределенная прибыль	92 882
ИТОГО собственного капитала	262 882
ИТОГО ПАССИВОВ	280 442

 

Рисунок 2 – Содержание таблицы 2

 

Задание:

На основе имеющихся  данных необходимо разработать генеральный  бюджет предприятия на следующий  прогнозный период и сделать по нему выводы относительно финансового состояния предприятия.

 

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ ЛАБОРАТОРНОЙ РАБОТЫ

 

Этап I. Построение бюджета реализации (рисунок 3)

 

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета  реализации. Цель данного бюджета  – расчет прогнозного объема реализации по предприятию.

Прогнозный объем реализации в натуральном выражении составит 3280 ед. в год. Следует обратить внимание на то, что производимая продукция больше реализуется в 4-м квартале.

Цена единицы продукции возрастает на 18 руб/ед во четвертом квартале.

 

Этап II. Построение прогноза поступления денежных средств (рисунок 3)

 

На основании бюджета  реализации строится прогноз поступления денежных средств, т.е. прогноз оплаты реализованной продукции.

В соответствии с исходными данными предполагается, что в квартале реализации оплачивается около 70% реализованной продукции, остальные 30% оплачиваются в следующем после реализации продукции квартале. Исходя из этого рассчитаем величину поступления денежных средств в каждом квартале, а также величину дебиторской задолженности на конец прогнозного периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 - Бюджет реализации  и Прогноз поступления денежных средств

Этап III. Построение производственного бюджета (рисунок 4)

 

Производственный бюджет – это программа, которая определяет номенклатуру и объем производства в прогнозном периоде. Цель построения  данного бюджета – расчет прогнозного объема производства с учетом наличия производственных мощностей, исходя из результатов расчета бюджета реализации и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов готовой продукции).

Запас готовой продукции  на конец прогнозного периода  определяется исходными данными  и составляет 160 ед. Постоянный переходящий остаток готовой продукции по кварталам составляет 10% от объема реализации следующего квартала.

 

Рисунок 4 - Производственный бюджет

 

Этап IV. Построение бюджета прямых затрат на материалы (рисунок 5)

 

Бюджет прямых затрат сырья и материалов – это количественное выражение прямых затрат предприятия  на приобретение основных видов сырья  и материалов. Цель построения бюджета  состоит в определении потребности в сырье и материалах, объеме закупок и общей величины расходов на их приобретение.

 

 

Рисунок 5 - Бюджет прямых затрат на материалы

 

Исходные данные для  заполнения бюджета представлены в  задании для выполнения лабораторной работы, а именно потребность в материале на единицу изделия и его цена, а также информация о необходимой величине запасов сырья и материалов для обеспечения бесперебойного процесса производства.

 

Этап V. Построение прогноза расходования денежных средств (рисунок 6)

 

В дополнение к бюджету  прямых затрат сырья и материалов составляется график оплаты приобретенных  материалов с учетом сроков и порядка  погашения кредиторской задолженности.

В соответствии с заданием в квартале приобретения сырья и  материалов оплачивается 50% их стоимости, 70% оплачиваются в следующем квартале. Это свидетельствует о наличии закрепленной в договоре рассрочки платежа при приобретении сырья и материалов у поставщиков.

 

 

Рисунок 6 - Прогноз расходования денежных средств

 

Этап VI. Построение бюджета прямых затрат на оплату труда (рисунок 7)

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда – это стоимостное  выражение затрат предприятия на оплату труда производственного  персонала. Цель данного бюджета  – расчет в стоимостном выражении  общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве.

В соответствии с заданием количество часов необходимых для  производства одной единицы готовой  продукции составляет 6 часов. При этом стоимость прямых затрат труда остается неизменной в течение года.

 

 

Рисунок 7 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

Этап VII. Построение бюджета производственных накладных расходов (рисунок 8)

 

Бюджет производственных накладных расходов – это стоимостное  выражение затрат, связанных с  производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

 

Рисунок 8 - Бюджет производственных накладных расходов

 

Этап VIII.  Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода (рисунок 9)

 

Бюджет товарно-материальных запасов отражает планируемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости изготовления единицы готовой продукции.

 

Рисунок 9 - Бюджет товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода

 

Исходными данные для  формирования бюджета товарно-материальных запасов представлены в задании  на выполнение лабораторной работы, а  именно целевые остатки запасов  готовой продукции в натуральных  единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении.

 

Этап IX. Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов (рисунок 10)

 

Бюджет управленческих и коммерческих расходов – это  плановый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оценку общезаводских накладных расходов.

 

Рисунок 10 - Бюджет коммерческих и управленческих расходов

 

Этап X. Построение бюджета денежных средств (рисунок 11)

 

Бюджет денежных средств  – это плановый документ, отражающий будущие денежные поступления и  платежи. В данном бюджете оценивается  величина денежных средств, имеющихся  в наличии у предприятия, с учетом возможных поступлений от реализации готовой продукции и величиной выплат по всем операциям. Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств.

Если предположить, что  минимально необходимый остаток  денежных средств составляет подряда 10 000 денежных единиц, то к концу года возможно существенное превышение прогнозного остатка денежных средств по сравнению с минимально необходимым. В этом случае необходимо рассмотреть различные варианты вложения избытка денежных средств. Например, вложение в краткосрочные ценные бумаги либо использование средств для финансирования расширенного бюджета капиталовложений или другой доходной инвестиционной деятельности.

 

Рисунок 11 - Бюджет денежных средств

 

Этап XI. Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках (рисунок 12)

 

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты прогнозируемой деятельности.

 

Рисунок 12 - Прогнозные показатели отчета о прибылях и убытках

 

Прогнозные показатели данного отчета рассчитываются и  формируются в основном в предыдущих бюджетах. В конечном счете рассчитывается величина чистой прибыли предприятия, которая позволяет сделать вывод о прибыльности/убыточности деятельности предприятия в прогнозном периоде

 

Этап XII Построение прогнозного баланса (рисунок 13)

 

Прогнозный баланс –  это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о финансовом состоянии предприятия на конец  прогнозного периода.

 

Рисунок 13 - Прогнозный баланс

 

В процессе построения прогнозного  баланса формируются остатки  по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и пр. Фактически остатки по основным статьям баланса формируются в процессе составления предыдущих бюджетов и на последнем этапе автоматически переносятся в форму баланса.